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信託法/レベル V · 税務と遺産承継/5.3 世代間移転と慈善/レッスン 4

慈善信託

イングランド・ウェールズおよび米国において信託が慈善的とみなされる要件、それを執行するのは誰か、存続できる期間、そして目的が達成できなくなった場合に何が起こるのか。

これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 最も費用のかからない慈善への寄付方法は、既存の慈善団体に直接寄付することです。信託の設立や届出は不要で、米国では所得控除（itemizers）を行う納税者はIRC §170に基づいて税額控除を受けることができます。2026年からは、所得控除を行わない納税者も現金寄付について最大$1,000（夫婦連名申告の場合は$2,000）まで控除可能となりますが、ドナー・アドヴァイズド・ファンド（DAF）への寄付は対象外です。
  2. イングランドおよびウェールズでは、慈善信託は年間収入が£5,000に達するまではCharity Commissionへの登録義務はありませんが、2011年慈善法（Charities Act 2011）の公益要件を満たす必要があります。純資産の10%を慈善団体に遺贈すると、一部の資産に対する相続税の税率が36%に引き下げられます。
  3. 総収入が通常$50,000以下で、資産が$250,000未満の新設の米国慈善団体（私財団ではないもの）は、通常、簡易版のForm 1023-EZで申請し、990-N e-Postcardのみを提出すれば済みます。ただし、これを3年連続で怠ると免税資格が取り消されます。
  4. 慈善目的を広く設定したり、代替となる慈善団体を指定しておいたりすることで、当初の目的が達成不能となった場合の裁判所によるサイプレス（cy-près）申請を回避できます（統一信託法 §413）。米国では、州検事総長が依然として当該信託の執行を監督・強制する権限を有しています。

用意するもの2011年慈善法（イングランドおよびウェールズ）、第1条～第4条、legislation.gov.ukで無料閲覧可能州が統一信託法の慈善信託に関する規定（第405条および第413条）を採用している場合、その州版。ご存知の慈善団体の定款が公開されていれば、そこに記載された目的を確認するために。

問い

  1. 慈善信託の目的が実行不可能になった場合、どうなるのでしょうか？
  2. 信託に個別の受益者がいない場合、誰が受託者を訴えることができるのか？
  3. なぜ家族信託は通常永続できないのに、慈善信託は永遠に存続できるのでしょうか？

探究

  1. 慈善信託は、特定の個人のためではなく、ある目的のために設立される。イギリス法における典型的な判例は、「Income Tax Special Purposes Commissioners v Pemsel [1891] AC 531」であり、マクナガテン卿は慈善の目的を「貧困救済」「教育の振興」「宗教の振興」「そして社会に利益をもたらすその他の目的」という4つのカテゴリーに分類した。イギリスや多くのコモンロー法系の国々の裁判所は、1世紀以上にわたってこれらの分類を用いてきた。
  2. イングランドおよびウェールズでは、2011年の慈善法第3条において、貧困の防止や救済、教育、宗教、健康、芸術、アマチュアスポーツ、環境保護、動物福祉など、13種類の慈善目的が列挙されている。さらに、慈善的と認められる、またはそれに類する目的も含まれる。また、その目的は公共の利益のためでなければならず（第4条）、同法ではどの目的も当然公共の利益のためとはみなされない。特定の個人の利益のための信託や、法律改正などの政治的目的のための信託は慈善的ではないが、慈善団体は自身の目的を支持するためにキャンペーンを行うことはできる。
  3. 米国の法律も同様の考え方に基づいている。統一信託法第405条(a)項では、貧困救済、教育や宗教の振興、健康促進、政府や地方自治体の目的、または地域社会に利益をもたらすその他の目的のための慈善信託が認められている。信託法再解釈（第3版）第28条も同様である。詳細は各州の独自の法令や判例によって定められるため、規則は州によって異なる。
  4. 受益者個人がその利益を所有していないため、誰か他の人が信託を執行する必要がある。アメリカでは、伝統的に州司法長官がこれを担っており、統一信託法も委託者が訴訟を起こすことを認めている（§405(c)）。イングランド・ウェールズでは、チャリティー委員会が慈善団体の登録や規制を行い、調査や措置を講じることができ、法務長官は裁判所において慈善の利益を代表する。
  5. 慈善信託は無期限に存続することができる。私的信託は長らく永続禁止則や関連規定（レッスン5.3.3）によって制約されてきたが、完全に慈善目的の信託は永遠に存続しうるからといって無効になるわけではない。多くの古い寄付に基づく基金も今なお存続しており、だからこそそれらを更新する方法が重要となるのである。
  6. 「シ・プレス（cy-près）」とは、ノルマン・フランス語で「できるだけ近い形で」という意味です。アメリカでは、統一信託法第413条により、元の目的が違法であったり、実行不可能であったり、達成不可能であったり、無駄なものとなった場合でも、信託を破綻させる代わりに、裁判所がその財産を委託者の慈善的意図に沿った目的に振り向けることができます。イングランドおよびウェールズでは、2011年慈善法（第61条～第67条）によって、裁判所やチャリティー委員会を通じていつ財産をシ・プレスの形で活用できるかが定められています。慈善団体の税制上の取り扱いについては、5.3.5節～5.3.7節で説明しています。

重要な事実

  • ペムセルの判例[1891] AC 531では、慈善目的を貧困、教育、宗教、そしてコミュニティに利益をもたらすその他の目的という4つのカテゴリーに分類した。
  • 2011年慈善法（イングランドおよびウェールズ）は、慈善目的の13の定義を列挙し、公共の利益が求められるとしているが、それが存在するという推定はなされない。
  • 統一信託法第405条(a)項では、貧困、教育、宗教、健康、政府または地方自治体の目的、およびコミュニティに利益をもたらすその他の目的が列挙されている。
  • アメリカでは州司法長官が慈善信託を執行し、イングランドとウェールズではチャリティー・コミッションが慈善団体を規制している。
  • ほとんどの私的信託とは異なり、純粋に慈善目的の信託は無期限に存続することができる。
  • 統一信託法第413条によれば、慈善目的が違法となったり、実行不可能になったり、達成できなくなったり、無駄遣いとなった場合、裁判所はシ・プレスを適用することができる。

演習 九・六・三・一

9集めるご存知の慈善活動や団体を9つまで挙げてください（人数によってはそれ以下でも構いません）。例えば、フードバンク、学校、礼拝所、病院、博物館、スポーツクラブ、動物保護施設などです。
6まとめるそれらを、貧困と生活困窮者救済、教育、宗教、健康、芸術と遺産、その他の地域社会目的の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループに分ける：Pemselの4つの区分のいずれかに該当する慈善活動、2011年のより長いリストでのみ認められている慈善活動、そして慈善活動として扱うべきか不明な慈善活動。
1結晶化する司法長官やチャリティー委員会のような外部の執行機関が必要なのはなぜかを、ご自身の言葉で1文で説明してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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