Direito dos Trusts/Nível V · Impostos e legado/5.3 Gerações e caridade/Lição 4

Trusts beneficentes

O que torna um trust beneficente na Inglaterra e no País de Gales e nos EUA, quem o fiscaliza, por quanto tempo pode durar e o que acontece quando seu objetivo não é mais atingido.

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

A via filantrópica mais barata é fazer doações diretamente a uma instituição de caridade existente: sem necessidade de fundação (trust) nem registros, com direito a dedução nos EUA sob o IRC §170 para quem faz declaração detalhada; a partir de 2026, aqueles que não fazem declaração detalhada poderão deduzir até $1.000 ($2.000 em declaração conjunta) de doações em dinheiro, mas não doações a fundos com conselho doador (donor-advised funds).
Na Inglaterra e no País de Gales, uma fundação filantrópica (charitable trust) não precisa se registrar na Charity Commission até que sua renda anual atinja £5.000, mas deve atender ao teste de benefício público da Charities Act 2011; deixar 10% do patrimônio líquido para caridade reduz o imposto sobre herança em alguns ativos para 36%.
Uma nova instituição de caridade nos EUA, que não seja uma fundação privada (private foundation), com receita bruta normalmente de $50.000 ou menos e ativos inferiores a $250.000 geralmente pode solicitar o status usando o formulário curto Form 1023-EZ e apresentar apenas o 990-N e-Postcard; a não apresentação por 3 anos consecutivos revoga a isenção.
A redação de finalidades filantrópicas amplas, ou a designação de uma instituição de caridade alternativa (fallback), evita um pedido judicial de aplicação cy-près caso a finalidade original falhe (Uniform Trust Code §413); nos EUA, o procurador-geral do estado ainda pode fazer valer os termos da fundação.

MateriaisCharities Act 2011 (Inglaterra e País de Gales), seções 1-4, disponível gratuitamente em legislation.gov.ukA versão do seu estado das seções do Uniform Trust Code relativas a trusts beneficentes (§§405 e 413), caso seu estado tenha adotado esse código.O documento regulador de uma instituição de caridade que você conhece, se for publicado, para encontrar seus objetivos declarados

Curiosidade

O que acontece se o objetivo de um trust beneficente se tornar impossível de ser realizado?
Quem pode levar os trustees ao tribunal quando um trust não tem beneficiários individuais?
Por que um trust beneficente pode durar para sempre, enquanto um trust familiar geralmente não consegue?

Explorar

Um trust beneficente é mantido para um fim específico, e não em benefício de pessoas nomeadas. Na legislação inglesa, a referência clássica é o caso Income Tax Special Purposes Commissioners v Pemsel [1891] AC 531, no qual Lord Macnaghten classificou os fins caritativos em 4 categorias: alívio da pobreza, promoção da educação, promoção da religião e outros fins benéficos para a comunidade. Os tribunais da Inglaterra e de muitos países de direito comum utilizaram essas categorias por mais de um século.
Na Inglaterra e no País de Gales, o Charities Act 2011 lista agora 13 descrições de finalidades beneficentes na seção 3, incluindo a prevenção ou alívio da pobreza, educação, religião, saúde, artes, esportes amadores, proteção ambiental e bem-estar animal, além de uma categoria geral para finalidades reconhecidas como beneficentes ou análogas a elas. Uma finalidade também deve ser em benefício do público (seção 4), e a lei estipula que nenhuma finalidade é presumida como tal. Um trust destinado a beneficiar pessoas privadas específicas, ou um trust com finalidade política, como mudar leis, não é considerado beneficente, embora uma organização de caridade possa fazer campanhas em apoio às suas próprias finalidades.
A lei dos EUA segue linhas semelhantes. O Uniform Trust Code, §405(a), permite a criação de trusts beneficentes para alívio da pobreza, promoção da educação ou da religião, incentivo à saúde, fins governamentais ou municipais, ou outros objetivos benéficos para a comunidade; o Restatement (Third) of Trusts §28 é semelhante. Os estatutos e decisões judiciais de cada estado determinam os detalhes, portanto as regras variam.
Como nenhum beneficiário individual possui o benefício, alguém mais precisa ser capaz de fazer valer o trust. Nos EUA, o procurador-geral do estado costuma fazer isso, e o Uniform Trust Code também permite que o instituidor instaure processos (§405(c)). Na Inglaterra e no País de Gales, a Charity Commission registra e regula as organizações beneficentes, podendo investigar e agir, enquanto o Procurador-Geral representa os interesses dessas organizações nos tribunais.
Um trust beneficente pode continuar por tempo indeterminado. Os trusts privados sempre foram limitados pela regra contra a perpétuidade e por normas relacionadas (lição 5.3.3), mas um trust totalmente voltado para fins de caridade não é nulo só porque pode durar para sempre. Muitas doações antigas ainda estão em vigor graças a presentes feitos há séculos, e é por isso que é importante encontrar uma maneira de atualizá-las.
Esse método é chamado de “cy-près”, do francês normando, que significa “o mais próximo possível”. Nos EUA, o Uniform Trust Code §413 permite que um tribunal redirecione os bens para um fim consistente com os objetivos beneficentes do instituidor quando o propósito original se tornar ilegal, impraticável, impossível de alcançar ou desperdiçador, em vez de permitir que o trust falhe. Na Inglaterra e no País de Gales, o Charities Act 2011 (seções 61-67) estabelece quando os bens podem ser utilizados de forma “cy-près”, por meio do tribunal ou da Charity Commission. O tratamento tributário das organizações beneficentes é abordado nas lições 5.3.5-5.3.7.

Fatos-chave

O caso de Pemsel, [1891] AC 531, agrupou os fins beneficentes em 4 categorias: pobreza, educação, religião e outros fins benéficos para a comunidade.
O Charities Act 2011 (Inglaterra e País de Gales) lista 13 descrições de finalidades beneficentes e exige benefício público, sem que haja presunção de sua existência.
O Uniform Trust Code, §405(a), lista a pobreza, a educação, a religião, a saúde, finalidades governamentais ou municipais e outras finalidades benéficas para a comunidade.
Nos EUA, o procurador-geral do estado fiscaliza os trusts beneficentes; na Inglaterra e no País de Gales, a Charity Commission regula as organizações beneficentes.
Um trust totalmente beneficente pode durar indefinidamente, ao contrário da maioria dos trusts privados.
De acordo com o §413 do Uniform Trust Code, um tribunal pode aplicar o princípio cy-près quando um propósito de caridade se torna ilegal, impraticável, impossível de alcançar ou dispendioso.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 causas ou organizações beneficentes que você conhece (algumas pessoas listarão menos), como um banco de alimentos, uma escola, um local de culto, um hospital, um museu, um clube esportivo ou um abrigo para animais.

6AgruparClassifique-os em 6 categorias: pobreza e necessidade, educação, religião, saúde, artes e patrimônio, e outros fins comunitários.

3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: causas que se encaixam em uma das 4 categorias de Pemsel, causas reconhecidas apenas na lista mais extensa de 2011, e causas sobre as quais você não tem certeza se seriam consideradas de caráter beneficente.

1CristalizarUm fundo de caridade precisa de um fiscal externo, como o procurador-geral ou a Comissão de Caridades, para garantir que suas atividades sejam realizadas de acordo com as regras estabelecidas.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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