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Derecho de fideicomisos/Nivel V · Impuestos y legado/5.3 Generaciones y beneficencia/Lección 4

Fideicomisos benéficos

Qué hace que un fideicomiso sea benéfico en Inglaterra y Gales y en los EE. UU., quién lo supervisa, cuánto tiempo puede durar y qué sucede cuando su finalidad fracasa.

Esto es educación, no asesoramiento legal. El derecho de fideicomisos varía de país a país y de estado a estado, y la estructura adecuada depende de tu situación. Todo lo que firmes debe ser redactado o revisado por un abogado cualificado en el lugar donde resides.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. La vía benéfica más económica es hacer donaciones directamente a una organización benéfica existente: sin fideicomiso y sin presentaciones, con una deducción en EE. UU. según el IRC §170 para quienes itemizan; desde 2026, los no itemizadores podrán deducir hasta $1.000 ($2.000 en declaración conjunta) de donaciones en efectivo, pero no las donaciones a fondos asesorados por el donante.
  2. En Inglaterra y Gales, un fideicomiso benéfico no necesita registrarse ante la Charity Commission hasta que los ingresos alcancen £5.000 al año, pero debe cumplir la prueba de beneficio público de la Charities Act 2011; dejar el 10 % del patrimonio neto a una organización benéfica reduce el impuesto sobre sucesiones en algunos activos al 36 %.
  3. Una nueva organización benéfica estadounidense, que no sea una fundación privada, con ingresos brutos normalmente de $50.000 o menos y activos inferiores a $250.000 puede solicitar generalmente mediante el formulario corto 1023-EZ y presentar únicamente la e-Postcard 990-N; omitirlo durante 3 años consecutivos revoca la exención.
  4. Redactar fines benéficos amplios o designar una organización benéfica de respaldo evita una solicitud judicial cy-près si el fin original fracasa (Uniform Trust Code §413); en EE. UU., el fiscal general del estado aún puede hacer cumplir el fideicomiso.

MaterialesLey de Organizaciones Benéficas de 2011 (Inglaterra y Gales), artículos 1-4, disponible en legislation.gov.ukLa versión de su estado del Código Uniforme de Fideicomisos relativa a los fideicomisos benéficos (§§405 y 413), si su estado lo ha adoptado.El documento rector de una organización benéfica que conozca (si está publicado), para encontrar sus fines declarados.

Curiosidad

  1. ¿Qué sucede si el propósito de un fideicomiso benéfico se vuelve imposible de llevar a cabo?
  2. ¿Quién puede llevar a los fiduciarios ante los tribunales cuando un fideicomiso no tiene beneficiarios individuales?
  3. ¿Por qué un fideicomiso benéfico puede durar para siempre mientras que un fideicomiso familiar generalmente no puede?

Explorar

  1. Un fideicomiso benéfico se crea con un propósito determinado y no en beneficio de personas específicas. En el derecho inglés, la cita clásica al respecto es Income Tax Special Purposes Commissioners v Pemsel [1891] AC 531, donde Lord Macnaghten agrupó los fines benéficos en cuatro categorías: alivio de la pobreza, promoción de la educación, promoción de la religión y otros fines beneficiosos para la comunidad. Los tribunales de Inglaterra y de muchos países de derecho común han utilizado estas categorías durante más de un siglo.
  2. En Inglaterra y Gales, la Ley de Organizaciones Benéficas de 2011 enumera ahora 13 descripciones de los fines benéficos en su sección 3, entre las que se incluyen la prevención o alivio de la pobreza, la educación, la religión, la salud, las artes, el deporte amateur, la protección del medio ambiente y el bienestar animal, además de una categoría general para los fines reconocidos como benéficos o análogos a ellos. Un fin también debe ser de beneficio público (sección 4), y la ley establece que no se presume que ningún fin lo sea. Un fideicomiso destinado a beneficiar a personas privadas en particular, o un fideicomiso con fines políticos como cambiar la legislación, no es benéfico, aunque una organización benéfica puede realizar campañas en apoyo de sus propios fines.
  3. La ley estadounidense sigue líneas similares. El Código Uniforme de Fideicomisos, §405(a), permite la creación de fideicomisos benéficos para aliviar la pobreza, promover la educación o la religión, fomentar la salud, fines gubernamentales o municipales, u otros propósitos beneficiosos para la comunidad; el Restatement (Third) of Trusts §28 es similar. Los estatutos y casos propios de cada estado determinan los detalles, por lo que las reglas varían.
  4. Dado que ningún beneficiario individual es dueño del beneficio, alguien más debe poder hacer valer el fideicomiso. En los EE. UU., el fiscal general del estado se encarga tradicionalmente de esto, y el Código Uniforme de Fideicomisos también permite al fideicomitente iniciar procedimientos (§405(c)). En Inglaterra y Gales, la Comisión de Caridades registra y regula a las organizaciones benéficas, puede investigar y actuar, y el fiscal general representa los intereses de la caridad en los tribunales.
  5. Un fideicomiso benéfico puede continuar indefinidamente. Los fideicomisos privados han estado limitados durante mucho tiempo por la norma contra las perpetuaciones y reglas relacionadas (lección 5.3.3), pero un fideicomiso que sea exclusivamente benéfico no es nulo solo porque pueda durar para siempre. Muchas dotaciones antiguas siguen funcionando gracias a donaciones de hace siglos, por lo que es importante encontrar una forma de actualizarlas.
  6. Esa expresión es “cy-près”, del francés normando y que significa “lo más cerca posible”. En los EE. UU., el Código Uniforme de Fideicomisos, artículo 413, permite a un tribunal redirigir los bienes hacia un propósito acorde con las intenciones benéficas del fideicomitente cuando ese propósito original se vuelve ilegal, impracticable, imposible de lograr o derrochador, en lugar de permitir que el fideicomiso fracase. En Inglaterra y Gales, la Ley de Organizaciones Benéficas de 2011 (artículos 61-67) establece cuándo se puede aplicar el principio “cy-près”, a través del tribunal o de la Comisión de Organizaciones Benéficas. El tratamiento fiscal de las organizaciones benéficas se aborda en las lecciones 5.3.5-5.3.7.

Datos clave

  • El caso de Pemsel, [1891] AC 531, agrupó los fines benéficos en 4 categorías: pobreza, educación, religión y otros fines beneficiosos para la comunidad.
  • La Ley de Organizaciones Benéficas de 2011 (Inglaterra y Gales) enumera 13 descripciones de fines benéficos y exige un beneficio público, sin que se presuma su existencia.
  • El Código Uniforme de Fideicomisos §405(a) enumera la pobreza, la educación, la religión, la salud, los fines gubernamentales o municipales y otros fines beneficiosos para la comunidad.
  • En Estados Unidos, el fiscal general del estado se encarga de hacer cumplir las normas relativas a los fideicomisos benéficos; en Inglaterra y Gales, la Comisión de Caridades regula a las organizaciones benéficas.
  • Un fideicomiso exclusivamente benéfico puede durar indefinidamente, a diferencia de la mayoría de los fideicomisos privados.
  • Según el §413 del Código Uniforme de Fideicomisos, un tribunal puede aplicar el principio cy-près cuando un propósito benéfico se vuelve ilegal, impracticable, imposible de lograr o derrochador.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 causas u organizaciones benéficas que conozca (algunas personas enumerarán menos), como un banco de alimentos, una escuela, un lugar de culto, un hospital, un museo, un club deportivo o un refugio para animales.
6AgruparClásifíquelas en 6 categorías: pobreza y necesidad, educación, religión, salud, artes y patrimonio, y otros fines comunitarios.
3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: causas que encajan en una de las 4 categorías de Pemsel, causas reconocidas únicamente en la lista más extensa de 2011, y causas sobre las cuales no está seguro de si se considerarían benéficas.
1CristalizarEscriba 1 oración explicando, con sus propias palabras, por qué un fideicomiso benéfico necesita un supervisor externo, como el fiscal general o la Comisión de Caridades.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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