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Trustrecht/Niveau V · Steuer und Vermächtnis/5.3 Generationen und Gemeinnützigkeit/Lektion 4

Wohltätige Trusts

Was macht einen Trust in England und Wales sowie in den USA zu einem wohltätigen, wer sorgt für seine Durchsetzung, wie lange er bestehen kann und was passiert, wenn sein Zweck nicht mehr erfüllt wird.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Der günstigste Weg für eine Zuwendung an gemeinnützige Zwecke ist die direkte Spende an eine bestehende gemeinnützige Organisation: Es sind weder ein Trust noch Anmeldeverfahren erforderlich, und Steuerpflichtige in den USA, die Einzelabzüge geltend machen, erhalten einen Abzug nach IRC §170; ab 2026 dürfen auch Nicht-Einzelabzugsberechtigte Bargeldspenden von bis zu 1.000 US-Dollar (bei gemeinsamer Veranlagung 2.000 US-Dollar) steuerlich absetzen, jedoch keine Zuwendungen an Donor-Advised-Funds.
  2. In England und Wales muss ein gemeinnütziger Trust erst dann bei der Charity Commission registriert werden, wenn das Jahreseinkommen 5.000 Pfund Sterling erreicht; er muss jedoch den öffentlichen-Nutzen-Test des Charities Act 2011 erfüllen; die Zuwendung von 10 % eines Nettonechlasses an eine gemeinnützige Organisation senkt die Erbschaftssteuer auf bestimmte Vermögenswerte auf 36 %.
  3. Eine neue US-Wohltätigkeitsorganisation, die keine private Stiftung ist und deren Bruttoeinnahmen in der Regel 50.000 Dollar oder weniger sowie deren Vermögen unter 250.000 Dollar liegt, kann in der Regel den kurzen Antrag Form 1023-EZ verwenden und lediglich die 990-N-E-Postkarte einreichen; bei Auslassung dieser über drei aufeinanderfolgende Jahre wird die Befreiung widerrufen.
  4. Die Formulierung weiter gefasster gemeinnütziger Zwecke oder die Benennung einer Ersatzorganisation verhindert einen gerichtlichen cy-près-Antrag, falls der ursprüngliche Zweck scheitert (Uniform Trust Code §413); in den USA kann der Generalstaatsanwalt des jeweiligen Bundesstaates den Trust jedoch weiterhin durchsetzen.

MaterialienCharities Act 2011 (England und Wales), Abschnitte 1–4, kostenlos auf legislation.gov.ukDie Version des Uniform Trust Code Ihres Bundeslandes zu wohltätigen Trusts (§§ 405 und 413), sofern Ihr Bundesland ihn übernommen hat.Das Leitdokument einer Wohltätigkeitsorganisation – sofern es veröffentlicht ist –, um ihre genannten Ziele zu finden.

Neugier

  1. Was passiert, wenn der Zweck eines wohltätigen Trusts nicht mehr erfüllt werden kann?
  2. Wer kann Treuhänder vor Gericht bringen, wenn ein Trust keine einzelnen Begünstigten hat?
  3. Warum kann ein wohltätiger Trust ewig bestehen, während ein Familientrust in der Regel nicht?

Erkunden

  1. Ein wohltätiger Trust wird zu einem bestimmten Zweck geführt und nicht für benannte Personen. Im englischen Recht findet sich die klassische Aussage in dem Fall Income Tax Special Purposes Commissioners v Pemsel [1891] AC 531, in dem Lord Macnaghten die wohltätigen Zwecke unter vier Kategorien einteilte: Linderung der Armut, Förderung der Bildung, Förderung der Religion sowie andere für die Gemeinschaft vorteilhafte Zwecke. Gerichte in England und in vielen Ländern mit Common-Law-System verwendeten diese Kategorien über ein Jahrhundert lang.
  2. In England und Wales listet das Charities Act 2011 in Abschnitt 3 nun 13 Beschreibungen von wohltätigen Zwecken auf, darunter die Verhinderung oder Linderung der Armut, Bildung, Religion, Gesundheit, Kunst, Amateur-Sport, Umweltschutz und Tierwohl sowie eine Auffangkategorie für Zwecke, die als wohltätig anerkannt sind oder diesen ähnlich sind. Ein Zweck muss außerdem dem öffentlichen Wohl dienen (Abschnitt 4), wobei das Gesetz besagt, dass kein Zweck automatisch als solcher gilt. Ein Trust zugunsten bestimmter Privatpersonen oder ein Trust für politische Zwecke wie die Änderung von Gesetzen ist nicht wohltätig, obwohl eine Wohltätigkeitsorganisation Kampagnen zur Unterstützung ihrer eigenen Zwecke führen darf.
  3. Das US-Recht verfolgt ähnliche Grundsätze. Der Uniform Trust Code, §405(a), erlaubt einen wohltätigen Trust zur Linderung der Armut, zur Förderung von Bildung oder Religion, zur Verbesserung der Gesundheit, zu staatlichen oder kommunalen Zwecken sowie zu anderen für die Gemeinschaft vorteilhaften Zwecken; das Restatement (Third) of Trusts §28 ist ähnlich. Die Details werden durch die jeweiligen Landesgesetze und Rechtsprechungen festgelegt, wodurch sich die Regeln unterscheiden.
  4. Da kein einzelner Begünstigter den Vorteil besitzt, muss jemand anderes in der Lage sein, den Trust durchzusetzen. In den USA übernimmt dies traditionell der Generalstaatsanwalt des Bundesstaates (State Attorney General), und der Uniform Trust Code erlaubt es dem Treugeber (Settlor) ebenfalls, Klage zu erheben (§405(c)). In England und Wales registriert und reguliert die Charity Commission Wohltätigkeitsorganisationen, kann Ermittlungen durchführen und Maßnahmen ergreifen; der Attorney General vertritt die Interessen des Wohltätigkeitswesens vor Gericht.
  5. Ein wohltätiger Trust kann unbegrenzt bestehen bleiben. Private Trusts waren lange Zeit durch die rule against perpetuities (Regel gegen ewige Dauer) und damit verbundene Vorschriften eingeschränkt (Lektion 5.3.3), doch ein ausschließlich wohltätiger Trust ist nicht ungültig, nur weil er ewig bestehen kann. Viele alte Trusts funktionieren noch immer aufgrund jahrhundertealter Schenkungen – deshalb ist es wichtig, Wege zu finden, sie zu aktualisieren.
  6. Dieser Weg ist cy-près, aus dem normannischen Französischen für 'so nah wie möglich'. In den USA erlaubt §413 des Uniform Trust Code einem Gericht, das Vermögen für einen Zweck umzuwidmen, der mit den wohltätigen Zielen des Treugebers (Settlor) übereinstimmt, wenn der ursprüngliche Zweck unrechtmäßig, unpraktikabel, nicht erreichbar oder verschwenderisch wird – anstatt den Trust scheitern zu lassen. In England und Wales legt das Charities Act 2011 (Abschnitte 61–67) fest, unter welchen Umständen Vermögen cy-près eingesetzt werden kann, durch ein Gericht oder die Charity Commission. Die steuerliche Behandlung von Wohltätigkeitsorganisationen wird in den Lektionen 5.3.5–5.3.7 behandelt.

Kernfakten

  • Der Fall Pemsel, [1891] AC 531, ordnete wohltätige Zwecke unter vier Kategorien ein: Armut, Bildung, Religion sowie andere dem Gemeinwohl dienende Zwecke.
  • Das Charities Act 2011 (England und Wales) nennt 13 Beschreibungen von wohltätigen Zwecken und verlangt einen öffentlichen Nutzen, ohne dass davon auszugehen ist, dass dieser tatsächlich besteht.
  • §405(a) des Uniform Trust Code nennt Armut, Bildung, Religion, Gesundheit, staatliche oder kommunale Zwecke sowie andere dem Gemeinwohl dienende Zwecke.
  • In den USA setzt der Generalstaatsanwalt die Vorschriften für Wohltätigkeitsstiftungen durch; in England und Wales reguliert die Charity Commission die Wohltätigkeitsorganisationen.
  • Ein rein wohltätiger Trust kann im Gegensatz zu den meisten privaten Trusts unbegrenzt bestehen.
  • Gemäß § 413 des Uniform Trust Code kann ein Gericht das Prinzip „cy-près“ anwenden, wenn ein wohltätiger Zweck unrechtmäßig, undurchführbar, unerreichbar oder verschwenderisch wird.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 wohltätige Zwecke oder Organisationen, die Ihnen bekannt sind (manche nennen weniger), wie beispielsweise eine Tafel, eine Schule, ein Gotteshaus, ein Krankenhaus, ein Museum, einen Sportverein oder ein Tierheim.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien ein: Armut und Bedürftigkeit, Bildung, Religion, Gesundheit, Kunst und Kulturerbe sowie andere gemeinnützige Zwecke.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: Ursachen, die zu einem der 4 Pemsel-Kategorien gehören, Ursachen, die nur in der längeren Liste von 2011 aufgeführt sind, sowie Ursachen, bei denen Sie unsicher sind, ob sie als wohltätig gelten würden.
1KristallisierenSchreiben Sie einen Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum ein wohltätiger Trust einen externen Aufsichtsträger wie den Generalstaatsanwalt oder die Charity Commission benötigt.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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