MSTR Cat

Право доверительного управления/Уровень V · Налоги и наследие/5.3 Поколения и благотворительность/Урок 4

Благотворительные трасты

Что делает траст благотворительным в Англии и Уэльсе и в США, кто обеспечивает его исполнение, как долго он может существовать и что происходит, если его цель становится недостижимой.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Самый дешевый путь благотворительности — это прямые пожертвования существующей благотворительной организации: без создания траста и без подачи заявлений, с правом на вычет в США по разделу 170 Налогового кодекса (IRC) для тех, кто применяет метод детального вычета; с 2026 года те, кто не использует детальный вычет, смогут вычесть до $1 000 ($2 000 при совместной подаче) денежных пожертвований, но не пожертвования в фонды с советом донора (donor-advised funds).
  2. В Англии и Уэльсе благотворительный траст не обязан регистрироваться в Комиссии по делам благотворительности (Charity Commission), пока его доход не достигнет £5 000 в год, но он должен соответствовать критерию общественной пользы (public-benefit test) согласно Закону о благотворительных организациях 2011 года; завещание 10% чистой стоимости имущества на благотворительность снижает налог на наследство по некоторым активам до 36 %.
  3. Новая благотворительная организация в США, не являющаяся частным фондом (private foundation), с валовыми поступлениями обычно $50 000 или менее и активами менее $250 000, как правило, может подать заявление по упрощенной форме 1023-EZ и представлять только электронную открытку 990-N (e-Postcard); непредставление отчета в течение 3 последовательных лет приводит к отзыву освобождения.
  4. Формулировка широких благотворительных целей или указание запасной благотворительной организации позволяет избежать обращения суда с заявлением по принципу cy-près, если исходная цель не может быть достигнута (раздел 413 Единого кодекса о трастах); в США генеральный прокурор штата все равно вправе обеспечивать исполнение условий траста.

МатериалыCharities Act 2011 (Англия и Уэльс), разделы 1–4, бесплатно на legislation.gov.ukПоложения вашего штата, основанные на разделах Uniform Trust Code о благотворительных трастах (§§405 и 413), если ваш штат его принялУчредительный документ известной вам благотворительной организации, если он опубликован, — чтобы найти заявленные в нём цели

Любопытство

  1. Что происходит, если цель благотворительного траста становится невозможно осуществить?
  2. Кто может подать в суд на доверительных собственников, если у траста нет индивидуальных бенефициаров?
  3. Почему благотворительный траст может существовать вечно, а семейный траст обычно нет?

Исследование

  1. Благотворительный траст существует ради цели, а не в пользу названных лиц. В английском праве классическая формулировка содержится в деле Income Tax Special Purposes Commissioners v Pemsel [1891] AC 531, где лорд Макнатен разделил благотворительные цели на 4 категории: помощь бедным, развитие образования, развитие религии и другие цели, полезные для общества. Суды Англии и многих стран общего права пользовались этими категориями более века.
  2. В Англии и Уэльсе Charities Act 2011 сейчас перечисляет в разделе 3 13 видов благотворительных целей, включая предотвращение бедности или помощь бедным, образование, религию, здравоохранение, искусство, любительский спорт, охрану окружающей среды и благополучие животных, а также общую категорию для целей, признанных благотворительными или аналогичных им. Цель также должна служить общественной пользе (раздел 4), и закон указывает, что ни одна цель не считается такой по умолчанию. Траст в пользу определённых частных лиц или траст с политической целью, например изменением законодательства, не является благотворительным, хотя благотворительная организация может проводить кампании в поддержку своих собственных целей.
  3. Право США следует сходным принципам. Uniform Trust Code, §405(a), допускает благотворительный траст для помощи бедным, развития образования или религии, охраны здоровья, государственных или муниципальных целей либо других целей, полезных для общества; Restatement (Third) of Trusts §28 содержит аналогичные положения. Детали определяются собственными законами и судебной практикой каждого штата, поэтому правила различаются.
  4. Поскольку выгода не принадлежит ни одному индивидуальному бенефициару, обеспечивать исполнение траста должен кто-то другой. В США это традиционно делает генеральный прокурор штата, а Uniform Trust Code также позволяет учредителю траста возбуждать разбирательство (§405(c)). В Англии и Уэльсе Charity Commission регистрирует благотворительные организации и регулирует их деятельность, может проводить расследования и принимать меры, а Attorney General представляет в суде интересы благотворительности.
  5. Благотворительный траст может существовать бессрочно. Частные трасты издавна ограничиваются правилом против бессрочных распоряжений и связанными с ним правилами (урок 5.3.3), но полностью благотворительный траст не является недействительным только потому, что может существовать вечно. Многие старые эндаументы до сих пор действуют на основе дарений, сделанных столетия назад, поэтому важен механизм их обновления.
  6. Таким механизмом является доктрина cy-près — от нормандско-французского «как можно ближе». В США Uniform Trust Code §413 позволяет суду, вместо того чтобы допустить прекращение траста, направить имущество на цель, согласующуюся с благотворительными намерениями учредителя траста, если первоначальная цель становится незаконной, неосуществимой на практике, недостижимой или расточительной. В Англии и Уэльсе Charities Act 2011 (разделы 61-67) определяет, когда имущество может быть использовано по принципу cy-près — через суд или Charity Commission. Налогообложение благотворительности рассматривается в уроках 5.3.5-5.3.7.

Ключевые факты

  • Дело Pemsel, [1891] AC 531, разделило благотворительные цели на 4 категории: бедность, образование, религия и другие цели, полезные для общества.
  • Charities Act 2011 (Англия и Уэльс) перечисляет 13 видов благотворительных целей и требует общественной пользы, которая не презюмируется.
  • Uniform Trust Code §405(a) перечисляет бедность, образование, религию, здоровье, государственные или муниципальные цели и другие цели, полезные для общества.
  • В США исполнение благотворительных трастов обеспечивает генеральный прокурор штата; в Англии и Уэльсе благотворительные организации регулирует Charity Commission.
  • Полностью благотворительный траст может существовать бесконечно долго, в отличие от большинства частных трастов.
  • Согласно Uniform Trust Code §413, суд может применить cy-près, если благотворительная цель становится незаконной, неосуществимой на практике, недостижимой или расточительной.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 благотворительных организаций или инициатив, которые вам известны (у некоторых людей будет меньше), таких как банк продовольствия, школа, место богослужения, больница, музей, спортивный клуб или приют для животных.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: бедность и нужда, образование, религия, здравоохранение, искусство и культурное наследие, а также другие общественные цели.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: цели, подпадающие под одну из 4 категорий Pemsel, цели, признанные только в более длинном перечне 2011 года, и цели, в благотворительном характере которых вы не уверены.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему благотворительному трасту нужен внешний орган, обеспечивающий его исполнение, например генеральный прокурор или Charity Commission.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS