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信托法/等级 V · 税务与传承/5.3 代际传承与慈善/课程 4

慈善信托

在英格兰和威尔士以及美国，什么因素使一个信托机构具有慈善性质？谁来负责监管它？它的存续时间有多长？当其设立目的无法实现时会发生什么？

本内容为教育性质，不构成法律建议。信托法因国家和州而异，合适的结构取决于您的具体情况。您签署的任何文件都应由您所在地的合格律师起草或审核。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 最经济的慈善途径是直接向现有慈善机构捐款：无需设立信托，也无需提交任何备案文件；在美国，实行分项扣除的纳税人可根据《国内税收法典》（IRC）第170条享受税前扣除；自2026年起，未选择分项扣除的纳税人可就现金捐赠进行最高1,000美元（联合报税为2,000美元）的扣除，但向捐赠人建议基金（donor-advised funds）的捐款不在此列。
  2. 在英格兰和威尔士，慈善信托无需向慈善委员会（Charity Commission）注册，直至其年收入达到5,000英镑；但该信托必须满足《2011年慈善法》（Charities Act 2011）规定的公共利益测试标准；将净遗产的10%遗赠给慈善机构，可使部分资产的遗产税税率降至36%。
  3. 一家新成立的美国慈善机构（非私人基金会），若其总收入通常不超过50,000美元且资产低于250,000美元，通常可填写简短的1023-EZ表格申请免税资格，并仅需提交990-N电子明信片；若连续3年未提交该表格，其免税资格将被撤销。
  4. 在起草时采用宽泛的慈善宗旨，或指定一家备选慈善机构，可避免在原定目的无法实现时由法院提起近似原则（cy-près）申请（《统一信托法典》第413条）；在美国，州检察长仍有权对该信托的执行进行监督。

材料《2011年慈善法》（英格兰和威尔士），第1至4条，内容可见 legislation.gov.uk若您的州已采纳《统一信托法典》中关于慈善信托的条款（第405条和第413条），则适用该州的版本。如果你知道某家慈善机构的章程且该章程已公开，可以从中查看其规定的宗旨。

好奇

  1. 如果慈善信托的宗旨无法实现，会怎样？
  2. 当信托没有特定受益人时，谁可以将受托人告上法庭？
  3. 为什么慈善信托可以永久存在，而家族信托通常却不能？

探索

  1. 慈善信托是为了实现某种目的而设立，而非为了特定的个人。在英国法律中，最具代表性的表述是“所得税特别用途专员诉佩姆塞尔案”[1891] AC 531，在该案中，麦克纳格滕勋爵将慈善目的归为四类：救济贫困、促进教育、促进宗教以及有益于社区的其他目的。英国和许多普通法国家的法院一个多世纪以来一直沿用这些分类标准。
  2. 在英格兰和威尔士，《2011年慈善法》第3条列出了13种慈善目的的表述，包括预防或缓解贫困、教育、宗教、健康、艺术、业余体育、环境保护以及动物福利；此外还有一项兜底条款，涵盖被认定为具有慈善性质或与之类似的目的。该目的还必须符合公共利益的要求（第4条），且法律并未推定任何目的自动具备这一性质。旨在使特定私人受益的信托，或是出于改变法律等政治目的而设立的信托，均不属于慈善性质；不过慈善机构可以为其自身宗旨开展宣传活动。
  3. 美国法律也遵循类似原则。《统一信托法典》第405(a)条允许设立用于扶贫、推动教育或宗教发展、促进健康、服务于政府或市政事务，或是为社区带来其他益处的慈善信托；《信托法重述（第三版）》第28条也有类似规定。具体细节由各州的法律法规及判例决定，因此相关规则存在差异。
  4. 由于没有个人受益人拥有该项权益，因此必须有人来监督信托的履行。在美国，通常由州总检察长负责此项工作；《统一信托法典》也允许设立人提起诉讼（第405(c)条）。在英格兰和威尔士，慈善委员会负责对慈善机构进行登记与管理，并有权展开调查并采取行动，而总检察长则在法庭上代表慈善机构的利益。
  5. 慈善信托可以永久存在。私人信托长期以来一直受到禁止永续存在的规则及相关规定的限制（见第5.3.3课），但纯粹用于慈善目的的信托并不会因为可能永远存续而无效。许多古老的捐赠基金至今仍依据数百年前的捐赠协议运作，因此找到更新这些协议的方法至关重要。
  6. “cy-près”一词源自诺曼法语，意为“尽可能接近”。在美国，《统一信托法典》第413条允许法院在原始目的变得非法、不可行、无法实现或会造成浪费时，将财产重新用于与委托人慈善目标一致的目的，而非让该信托失效。在英格兰和威尔士，《2011年慈善法》（第61-67条）规定了在何种情况下可以通过法院或慈善委员会来使财产被用于“cy-près”目的。关于慈善组织的税务处理问题，请参阅5.3.5-5.3.7课。

关键事实

  • 佩姆塞尔案 [1891] AC 531 将慈善目的归为四类：贫困、教育、宗教以及有益于社区的其他目的。
  • 《2011年慈善法》（英格兰和威尔士）列出了13种慈善目的的表述，并要求具备公共利益，且不推定其必然存在。
  • 《统一信托法典》第405(a)条列出了贫困救助、教育、宗教、健康、政府或市政用途，以及其他有益于社区的目的。
  • 在美国，州总检察长负责监管慈善信托；在英格兰和威尔士，则由慈善委员会负责管理慈善机构。
  • 与大多数私人信托不同，纯慈善信托可以永久存续。
  • 根据《统一信托法典》第413条，当慈善目的变得非法、不可行、无法实现或会造成浪费时，法院可适用“cy-près”原则。

练习 九、六、三、一

9收集列出您所知道的最多9个慈善事业或组织（有些人会列出更少），例如食品救济站、学校、宗教场所、医院、博物馆、体育俱乐部或动物收容所。
6归类将它们分为6类：贫困与需求、教育、宗教、健康、艺术与文化遗产，以及其他社区用途。
3提炼将这6个类别归为3组：属于4个Pemsel分类中的某一类的原因、仅在较长的2011年清单中被列出的原因，以及不确定是否属于慈善性质的原因。
1凝结用1句话解释，以你自己的话说明为什么慈善信托需要总检察长或慈善委员会这样的外部执行者。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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