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신탁법/레벨 VI · 보호/6.2 해외 신탁/수업 1

국제 및 해외 신탁

신탁이 ‘국제적’이거나 ‘오프쇼어(offshore)’인 이유, 그러한 신탁이 존재하는 일반적인 이유들, 그리고 미국 위탁자의 미국 세금에는 왜 변화를 주지 않는지.

교육 목적이며 법률 자문이 아닙니다. 신탁법은 국가와 주(州)마다 다르며, 적합한 구조는 개인의 상황에 따라 달라집니다. 서명하는 모든 문서는 거주지 자격을 갖춘 변호사가 작성하거나 검토해야 합니다.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 미국 거주자의 경우 가장 간소한 경로는 일반적으로 국내 신탁입니다. 미국 법원의 감독을 받고 미국인이 실질적 의사결정을 통제하는 경우, IRC §7701(a)(30)(E)에 따라 '국내'로 인정되어 Form 3520-A 제출 의무와 외국 수탁자 수수료를 회피할 수 있습니다. 주의: 외국인 한 명의 거부권(veto)만으로도 해당 신탁이 외국 신탁으로 분류될 수 있습니다.
  2. 외국 신탁은 미국 소득세를 절감하지 못합니다. IRC §679에 따라 미국 수익자가 존재할 가능성이 있는 동안에는 미국 위탁자를 소유자로 간주하므로, 수익은 위탁자에게 과세됩니다. 주의: 귀속연도 신고 시 Form 3520을 제출하고, Form 3520-A가 적법히 제출되었는지 확인해야 합니다.
  3. 여러 국가에 흩어져 있는 가족은 상속을 위해 단일 준거법에 따른 하나의 신탁을 법적으로 사용할 수 있으며, 이는 비준된 지역에서 1985년 헤이그 신탁 협약에 의해 인정됩니다. 주의: 각 미국 수령자는 Form 3520을 통해 분배금을 신고해야 하며, 미신고 시 $10,000 또는 해당 금액의 35% 중 큰 금액의 제재를 받습니다.
  4. 미국 비거주자로부터의 증여와 유증은 수령자에게 미국 증여세를 부과하지 않지만, 연간 $100,000를 초과하는 경우 Form 3520 Part IV에 기재해야 합니다. 주의: 친족 관계에 있는 외국인으로부터의 증여는 한도액 산정 시 합산하여 계산해야 합니다.

준비물irs.gov에서 무료로 제공되는 IRS 페이지 ‘남용적인 신탁을 통한 탈세 수법: 특수한 유형의 신탁’은 미국 세금상으로 신탁이 외국 신탁으로 간주되는 경우를 설명합니다.헤이그 신탁협약에 관한 1.2.7 수업과 위탁자 신탁(grantor trust)에 관한 5.1.5 수업외국 신탁에 적용되는 미국의 보고 의무에 관한 6.2.4 수업

호기심

  1. 수탁자가 미국에 거주하더라도 해당 신탁은 미국 세법상 ‘외국’ 신탁으로 간주될 수 있나요?
  2. 여러 나라에 흩어져 사는 가족이 제3국의 법률에 따라 설립된 신탁을 사용하는 이유는 무엇일까요?
  3. 미국인이 설립한 해외 신탁의 수입에 대한 미국 세금은 누가 내나요?

탐구

  1. ‘오프쇼어(offshore)’ 신탁에 대한 통일된 법적 정의는 존재하지 않습니다. 이 용어는 일반적으로 위탁자의 본국이 아닌 다른 관할권의 법률에 따라 운영되고 관리되는 신탁을 의미하며, 그 관할권은 종종 저지(Jersey), 케이맨 제도(Cayman Islands), 쿡 제도(Cook Islands)와 같은 금융 중심지입니다. 이러한 신탁도 여전히 위탁자, 수탁자, 수익자가 있는 일반적인 신탁입니다. 그 유효성과 수탁자의 의무는 선택된 준거법에 따라 달라지며, 많은 국가의 법원들은 1985년 헤이그 신탁 협약을 포함하여 이러한 신탁들을 인정합니다(1.2.7 수업).
  2. 미국 세법은 자체적인 기준을 적용합니다. IRC §7701(a)(30)(E)에 따르면, 미국 법원이 그 신탁의 운영에 대해 주도적인 감독권을 행사할 수 있고 하나 이상의 미국인이 모든 중요한 결정을 통제하는 경우에만 해당 신탁은 국내 신탁으로 간주됩니다. 위 두 가지 기준 중 어느 하나도 충족하지 못하는 신탁은 외국 신탁입니다. 따라서 예를 들어 외국인이 중요한 결정에 대한 권한을 가지고 있는 경우, 미국 주법에 의해 운영되는 신탁도 세금상 외국 신탁으로 간주될 수 있으며, 외국 수탁자를 둔 신탁이라고 해서 모든 목적에서 자동으로 ‘오프쇼어’로 분류되는 것도 아닙니다.
  3. 많은 국제 신탁은 일반적인 목적으로 사용됩니다. 여러 나라에 가족 구성원, 재산, 사업체를 두고 있는 경우, 단일 준거법 하에서 자산을 보유하며 국경을 넘나드는 상속 계획을 세우기 위해 하나의 신탁을 활용할 수 있습니다. 연금 제도, 투자 펀드, 그리고 6.2.6 수업에서 설명된 자금 조달 수단들도 국제 금융 중심지에서 신탁을 이용합니다. 미국인이 아닌 사람들도 미국 법과는 무관한 이유로 신탁을 사용할 수 있습니다. 자산과 소득이 법에서 요구하는 대로 보고된다면 이러한 사용은 합법적입니다.
  4. 미국인의 경우, 자산을 외국 신탁으로 이전해도 일반적으로 미국 소득세에는 영향을 주지 않습니다. IRC §679에 따르면, 재산을 외국 신탁으로 이전한 미국인은 해당 신탁에 미국인 수익자가 있는 모든 연도 동안 그 신탁의 소유주로 간주되며, 신탁 약관에서 달리 규정하지 않는 한 미국인 수익자가 있다고 추정됩니다. 이 경우 해당 신탁은 위탁자 신탁(grantor trust)(IRC §§671–679, 5.1.5 수업)이 되므로 그 수입에 대한 세금은 위탁자에게 부과됩니다. IRS는 이러한 신탁을 일반적으로 ‘미국 세금 중립적(U.S. tax neutral)’이라고 설명합니다.
  5. 미국과 관련이 있는 외국 신탁의 경우 IRC §6048에 따라 별도의 보고 규정이 적용됩니다. 미국인은 Form 3520을 통해 외국 신탁으로의 이전 및 그로부터의 분배 내역을 보고해야 하며, 미국인 소유자가 있는 외국 신탁은 Form 3520-A를 제출해야 합니다. 해외 계좌의 경우 FBAR 및 Form 8938 보고도 필요할 수 있습니다. 6.2.4 수업에서는 이러한 양식, 마감일 및 벌칙에 대해 설명합니다. IRS는 이전이나 분배 내역을 보고하지 않으면 총액의 35%에 달하는 벌금이 부과될 수 있다고 경고합니다(IRC §6677).
  6. 일부 오프쇼어 관할권에도 6.2.2 및 6.2.3 수업에서 다룬 채권자 보호법이 있지만, 이러한 법률은 현지 법원에만 구속력이 있으며 미국 법원이 자국 관할 내의 위탁자를 상대로 조치를 취하는 것을 막지는 못합니다. 두 가지 법률 체계 하에서 신탁을 운영한다는 것은 각각의 체계에 맞는 자문가, 전문 수탁자, 그리고 지속적인 세금 신고가 필요하다는 의미입니다. 비용은 지역, 복잡성, 자문가에 따라 크게 차이납니다. 이 수업은 국제 신탁이 어떻게 취급되는지 설명할 뿐, 이를 사용하라고 권장하지는 않습니다.

핵심 사실

  • ‘오프쇼어 신탁(offshore trust)’은 법률 전문 용어가 아니며, 일반적으로 위탁자의 본국이 아닌 다른 관할권의 법에 따라 운영되고 관리되는 신탁을 의미합니다.
  • IRC §7701(a)(30)(E)에 따르면, 미국 법원이 주된 감독을 하고 미국인들이 모든 중요한 결정을 내리는 경우에만 그 신탁은 미국 세법상 국내 신탁으로 간주됩니다.
  • 국제 신탁은 여러 국가와 연관된 가족들의 상속 계획 수립이나 투자 및 금융 구조 운영과 같은 일반적인 용도로 사용됩니다.
  • IRC §679에 따라, 미국인 수익자가 있는 외국 신탁에 재산을 이전한 미국인은 그 신탁의 소유주로 간주되므로 해당 신탁의 수입에 대해 그 사람에게 세금이 부과됩니다.
  • IRC §6048에 따라 미국인은 Form 3520을 통해 외국 신탁으로의 이전 및 분배 내역을 보고해야 하며, 미국인 소유자가 있는 외국 신탁은 Form 3520-A를 제출해야 합니다.
  • 오프쇼어 채권자 보호 법규는 지역 법원에만 구속력이 있으며, 미국 법원이 자국 관할 내에 있는 위탁자를 상대로 조치를 취하는 것을 막지 않습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기이 수업에서 다룬 국제 신탁이나 참고한 신뢰할 수 있는 자료에 기재된 최대 9가지 특징을 나열하시오(일부 자료의 경우 그보다 적을 수 있음). 예를 들어, 적용되는 법률, 수탁자의 소재지, 수익자들의 거주지, 제출해야 하는 서류 등이 포함됩니다.
6묶기이들을 준거법, 수탁자 및 관리, 수익자, 목적, 미국 세금 처리, 보고 의무의 6가지 범주로 분류하십시오.
3추리기6가지 범주를 3개 그룹으로 줄이세요: 미국 세법상 해당 신탁을 외국 신탁으로 만드는 요소들, 누가 과세 대상인지를 결정하는 요소들, 그리고 보고 의무를 발생시키는 요소들.
1결정화미국인이 설립한 해외 신탁은 일반적으로 그 사람의 미국 소득세를 변경시키지 않는 이유를 나만의 말로 한 문장으로 설명하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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