MSTR Cat

Право доверительного управления/Уровень VI · Защита/6.2 Оффшоры/Урок 1

Международные и офшорные трасты

Что делает траст «международным» или «офшорным», обычные причины существования таких трастов и почему для учредителей из США они не меняют налогообложение в США.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Для гражданина США наиболее простым вариантом обычно является использование внутреннего траста в соответствии с положениями раздела IRC §7701(a)(30)(E), при этом над процессом осуществляет контроль американский суд, а решения принимаются гражданами США; это позволяет избежать заполнения формы 3520-A и уплаты комиссий иностранному управляющему. Однако наличие одного иностранного участника может превратить такой траст в иностранный.
  2. Иностранный траст не экономит налог на доход в США: согласно §679 IRC, если существует хотя бы один бенефициар — резидент США, передающий (учредитель) признаётся владельцем, и доход облагается налогом у учредителя траста. Нюанс: подайте форму 3520 вместе с декларацией и убедитесь в том, что форма 3520-A также подана.
  3. Семьи, члены которых проживают в разных странах, могут правомерно использовать один траст, подчинённый единому праву для целей наследования; такой траст признаётся в соответствии с Гаагской конвенцией о праве, применимом к трастам 1985 года, если она ратифицирована. Нюанс: каждый получатель — резидент США обязан отчитаться о распределениях по форме 3520, иначе штраф составит сумму, большую из $10,000 или 35%.
  4. Дары и завещания от лиц, не являющихся резидентами США, не облагаются налогом на дарение в США для получателя, однако если сумма превышает $100,000 за год, она указывается в части IV формы 3520. Нюанс: при подсчёте суммы для достижения порога дары от связанных иностранных лиц должны суммироваться.

МатериалыСтраница IRS «Abusive trust tax evasion schemes: special types of trusts» (схемы уклонения от налогов с использованием трастов: особые виды трастов), где объясняется, когда траст является иностранным для налогообложения в США, бесплатно на irs.govУрок 1.2.7 о Гаагской конвенции о трастах и урок 5.1.5 о трастах учредителя (grantor trusts)Урок 6.2.4 об обязанностях по отчётности в США, применяемых к иностранным трастам

Любопытство

  1. Может ли траст быть «иностранным» для налогообложения в США, даже если его доверительный собственник живёт в Соединённых Штатах?
  2. Почему семья, проживающая в нескольких странах, может использовать траст, регулируемый законодательством третьей страны?
  3. Кто платит налог в США с дохода иностранного траста, учреждённого лицом США?

Исследование

  1. Единого юридического определения «офшорного» траста нет. Обычно этот термин означает траст, который регулируется правом и администрируется в юрисдикции, отличной от страны проживания учредителя траста, — часто в финансовом центре, таком как Джерси, Каймановы острова или Острова Кука. Это по-прежнему обычный траст с учредителем, доверительным собственником (трасти) и бенефициарами. Его действительность и обязанности доверительного собственника зависят от выбранного применимого права, и суды многих стран признают такие трасты, в том числе на основании Гаагской конвенции о трастах 1985 года (урок 1.2.7).
  2. Налоговое право США использует собственный критерий. Согласно IRC §7701(a)(30)(E) траст является внутренним, только если суд США может осуществлять основной надзор за его администрированием и одно или несколько лиц США контролируют все его существенные решения. Траст, не отвечающий хотя бы одному из этих условий, является иностранным. Поэтому траст, регулируемый правом штата США, может быть иностранным для налоговых целей, если, например, иностранное лицо обладает полномочием в отношении существенного решения, а траст с иностранным доверительным собственником не является автоматически «офшорным» для всех целей.
  3. Многие международные трасты служат обычным целям. Семьи, члены, имущество и бизнес которых находятся в нескольких странах, могут использовать один траст, чтобы держать активы под единым применимым правом и планировать наследование через границы. Пенсионные схемы, инвестиционные фонды и финансовые структуры, описанные в уроке 6.2.6, также используют трасты в международных финансовых центрах. Лица, не являющиеся лицами США, могут использовать их по причинам, не связанным с правом США. Такое использование законно, если активы и доходы декларируются так, как требует закон.
  4. Для лица США перевод активов в иностранный траст обычно не меняет подоходный налог в США. Согласно IRC §679 лицо США, передающее имущество в иностранный траст, считается его собственником за любой год, в котором у траста есть бенефициар из США, а наличие такого бенефициара презюмируется, если условия траста его не исключают. Тогда траст является трастом учредителя (grantor trust) (IRC §§671–679, урок 5.1.5), поэтому его доход облагается налогом у учредителя траста. IRS характеризует такие трасты как обычно «нейтральные с точки зрения налогообложения в США» (U.S. tax neutral).
  5. Иностранные трасты со связями с США подчиняются собственным правилам отчётности согласно IRC §6048. Лицо США сообщает о передачах в иностранный траст и о выплатах из него по Form 3520, а иностранный траст, собственником которого является лицо США, должен подавать Form 3520-A. Для иностранных счетов также может потребоваться отчётность FBAR и Form 8938. Урок 6.2.4 посвящён этим формам, срокам и штрафам. IRS предупреждает, что непредставление сведений о передаче или выплате может повлечь штраф в размере 35% от валовой суммы (IRC §6677).
  6. В некоторых офшорных юрисдикциях также есть законы о защите от кредиторов, рассмотренные в уроках 6.2.2 и 6.2.3, но эти законы связывают местные суды и не мешают суду США действовать против учредителя траста, находящегося в пределах его досягаемости. Ведение траста в двух правовых системах означает консультантов в каждой из них, профессионального доверительного собственника и постоянную подачу налоговой отчётности. Расходы сильно зависят от места, сложности и консультанта. Этот урок объясняет, как рассматриваются международные трасты; он не предлагает их использовать.

Ключевые факты

  • «Офшорный траст» не является специальным юридическим термином; обычно это траст, регулируемый правом и администрируемый по праву юрисдикции за пределами страны проживания учредителя траста.
  • Согласно IRC §7701(a)(30)(E) траст является внутренним для налогообложения в США, только если суд США осуществляет основной надзор и лица США контролируют все существенные решения.
  • У международных трастов есть обычные применения, например планирование наследования для семей, связанных с несколькими странами, и держание инвестиционных и финансовых структур.
  • Согласно IRC §679 лицо США, передающее имущество в иностранный траст с бенефициаром из США, считается его собственником, поэтому доход траста облагается налогом у этого лица.
  • Согласно IRC §6048 лица США сообщают о передачах в иностранные трасты и выплатах из них по Form 3520, а иностранные трасты, собственниками которых являются лица США, подают Form 3520-A.
  • Офшорные законы о защите от кредиторов связывают только местные суды и не мешают суду США действовать против учредителя траста, находящегося в пределах его досягаемости.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 характеристик международного траста, описанного в этом уроке или в надёжном источнике, который вы читаете (в некоторых источниках их меньше), например применимое к нему право, где находится доверительный собственник (трасти), где живут бенефициары и какие формы подаются.
6СгруппироватьРаспределите их по 6 категориям: применимое право, доверительный собственник и администрирование, бенефициары, цель, налоговый режим в США и обязанности по отчётности.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: характеристики, из-за которых траст считается иностранным для налогообложения в США; характеристики, определяющие, кто облагается налогом; и характеристики, порождающие обязанности по отчётности.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему иностранный траст, учреждённый лицом США, обычно не меняет подоходный налог этого лица в США.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS