MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap VI · Perlindungan/6.2 Luar pesisir/Pelajaran 1

Amanah antarabangsa dan luar pesisir

Apa yang menjadikan sesebuah amanah “antarabangsa” atau “luar pesisir”, sebab biasa amanah sedemikian wujud, dan mengapa ia tidak mengubah cukai AS bagi pengamanah AS.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Bagi individu Amerika Syarikat, laluan paling ringkas biasanya ialah amanah domestik, iaitu dianggap domestik di bawah IRC §7701(a)(30)(E) apabila mahkamah AS menyelia dan individu AS mengawal keputusan yang material, sekali gus mengelakkan borang 3520-A serta yuran pemegang amanah asing. Perangkap: veto oleh seorang individu asing boleh menjadikan amanah tersebut sebagai amanah asing.
  2. Amanah asing tidak menjimatkan sebarang cukai pendapatan AS: IRC §679 menganggap pemindah AS sebagai pemilik selagi mana terdapat benefisiari AS, maka pendapatan tersebut dikenakan cukai ke atas pengamanah. Perangkap: serahkan borang 3520 bersama penyata anda dan pastikan borang 3520-A telah diserahkan.
  3. Keluarga yang tersebar di pelbagai negara boleh menggunakan satu amanah secara sah di bawah undang-undang pentadbiran tunggal untuk pewarisan, yang diakui di bawah Konvensyen Amanah Hague 1985 di mana konvensyen tersebut diratifikasi. Perangkap: setiap penerima AS mesti melaporkan agihan dalam borang 3520, atau berhadapan dengan denda sebanyak $10,000 atau 35%, mana-mana yang lebih besar.
  4. Hadiah dan wasiat daripada individu bukan AS tidak membawa sebarang cukai hadiah AS ke atas penerima, namun jika jumlahnya melebihi $100,000 dalam setahun, ia mesti dilaporkan dalam Bahagian IV borang 3520. Perangkap: hadiah daripada individu asing yang berkerabat mesti dijumlahkan apabila mengira jumlah tersebut terhadap ambang yang ditetapkan.

BahanHalaman IRS “Abusive trust tax evasion schemes: special types of trusts”, yang menerangkan bila sesuatu amanah dianggap asing bagi cukai AS, boleh didapati secara percuma di irs.govPelajaran 1.2.7, mengenai Konvensyen Amanah Hague, dan pelajaran 5.1.5, mengenai grantor trustPelajaran 6.2.4, mengenai kewajipan pelaporan di AS yang terpakai ke atas amanah asing

Ingin tahu

  1. Bolehkah amanah dianggap “asing” bagi cukai AS walaupun pemegang amanahnya tinggal di Amerika Syarikat?
  2. Mengapakah keluarga yang tersebar di beberapa negara mungkin menggunakan amanah yang ditadbir oleh undang-undang negara ketiga?
  3. Siapakah yang membayar cukai AS ke atas pendapatan amanah asing yang ditubuhkan oleh orang AS?

Teroka

  1. Tiada satu definisi undang-undang tunggal bagi amanah “luar pesisir”. Istilah ini biasanya bermaksud amanah yang ditadbir oleh undang-undang, dan ditadbirkan di, bidang kuasa selain negara asal pengamanah, selalunya pusat kewangan seperti Jersey, Kepulauan Cayman atau Kepulauan Cook. Ia tetap amanah biasa yang mempunyai pengamanah, pemegang amanah dan benefisiari. Kesahannya dan kewajipan pemegang amanah bergantung pada undang-undang mentadbir yang dipilih, dan mahkamah di banyak negara mengiktiraf amanah sedemikian, termasuk di bawah Konvensyen Amanah Hague 1985 (pelajaran 1.2.7).
  2. Undang-undang cukai AS menggunakan ujiannya sendiri. Di bawah IRC §7701(a)(30)(E), amanah adalah domestik hanya jika mahkamah AS boleh menjalankan pengawasan utama ke atas pentadbirannya dan seorang atau lebih orang AS mengawal semua keputusan pentingnya. Amanah yang gagal mana-mana satu ujian adalah asing. Oleh itu, amanah yang ditadbir oleh undang-undang negeri AS boleh menjadi asing bagi cukai jika, sebagai contoh, orang asing memegang kuasa ke atas keputusan penting, dan amanah dengan pemegang amanah asing tidak secara automatik “luar pesisir” bagi setiap tujuan.
  3. Banyak amanah antarabangsa mempunyai tujuan biasa. Keluarga yang ahli, harta dan perniagaannya berada di beberapa negara boleh menggunakan satu amanah untuk memegang aset di bawah satu undang-undang mentadbir dan merancang pewarisan merentas sempadan. Skim pencen, dana pelaburan dan wahana pembiayaan yang diterangkan dalam pelajaran 6.2.6 juga menggunakan amanah di pusat kewangan antarabangsa. Orang yang bukan orang AS mungkin menggunakannya atas sebab yang tidak berkaitan dengan undang-undang AS. Kegunaan sebegini sah apabila aset dan pendapatan dilaporkan seperti yang dikehendaki undang-undang.
  4. Bagi orang AS, memindahkan aset ke dalam amanah asing biasanya tidak mengubah cukai pendapatan AS. Di bawah IRC §679, orang AS yang memindahkan harta kepada amanah asing dianggap sebagai pemiliknya bagi mana-mana tahun amanah itu mempunyai benefisiari AS, dan amanah dianggap mempunyai benefisiari AS melainkan termanya menolak kemungkinan itu. Amanah itu kemudiannya ialah grantor trust (IRC §§671–679, pelajaran 5.1.5), jadi pendapatannya dicukai ke atas pengamanah. IRS menggambarkan amanah sebegini sebagai biasanya “neutral cukai AS” (U.S. tax neutral).
  5. Amanah asing yang mempunyai kaitan dengan AS tertakluk kepada peraturan pelaporan tersendiri di bawah IRC §6048. Orang AS melaporkan pemindahan kepada, dan agihan daripada, amanah asing dalam Form 3520, dan amanah asing yang mempunyai pemilik AS mesti memfailkan Form 3520-A. Akaun asing mungkin juga memerlukan laporan FBAR dan Form 8938. Pelajaran 6.2.4 membincangkan borang, tarikh akhir dan penalti ini. IRS memberi amaran bahawa kegagalan melaporkan pemindahan atau agihan boleh dikenakan penalti 35% daripada jumlah kasar (IRC §6677).
  6. Sesetengah bidang kuasa luar pesisir juga mempunyai statut perlindungan pemiutang, yang dibincangkan dalam pelajaran 6.2.2 dan 6.2.3, tetapi statut itu mengikat mahkamah tempatan dan tidak menghalang mahkamah AS daripada bertindak terhadap pengamanah yang berada dalam jangkauannya. Mengendalikan amanah di bawah dua sistem perundangan bermakna memerlukan penasihat di setiap satunya, pemegang amanah profesional dan pemfailan cukai yang berterusan. Kos sangat berbeza mengikut tempat, kerumitan dan penasihat. Pelajaran ini menerangkan cara amanah antarabangsa dilayan; ia tidak mencadangkan penggunaannya.

Fakta utama

  • “Amanah luar pesisir” bukan istilah undang-undang khusus; ia biasanya bermaksud amanah yang ditadbir dan ditadbirkan di bawah undang-undang bidang kuasa di luar negara asal pengamanah.
  • Di bawah IRC §7701(a)(30)(E), amanah adalah domestik bagi cukai AS hanya jika mahkamah AS mempunyai pengawasan utama dan orang AS mengawal semua keputusan penting.
  • Amanah antarabangsa mempunyai kegunaan biasa, seperti perancangan pewarisan bagi keluarga yang mempunyai hubungan dengan beberapa negara dan memegang struktur pelaburan serta pembiayaan.
  • Di bawah IRC §679, orang AS yang memindahkan harta kepada amanah asing yang mempunyai benefisiari AS dianggap sebagai pemiliknya, jadi pendapatan amanah itu dicukai ke atas orang tersebut.
  • Di bawah IRC §6048, orang AS melaporkan pemindahan kepada dan agihan daripada amanah asing dalam Form 3520, dan amanah asing yang mempunyai pemilik AS memfailkan Form 3520-A.
  • Statut perlindungan pemiutang luar pesisir hanya mengikat mahkamah tempatan dan tidak menghalang mahkamah AS daripada bertindak terhadap pengamanah yang berada dalam jangkauannya.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 ciri amanah antarabangsa yang diterangkan dalam pelajaran ini atau dalam sumber boleh dipercayai yang sedang anda baca (sesetengah sumber memberikan lebih sedikit), seperti undang-undang yang mentadbirnya, lokasi pemegang amanah, tempat tinggal benefisiari dan borang yang difailkan.
6KelompokkanSusun ciri tersebut ke dalam 6 kategori: undang-undang yang mentadbir, pemegang amanah dan pentadbiran, benefisiari, tujuan, layanan cukai AS, dan kewajipan pelaporan.
3SaringKurangkan 6 kategori tersebut kepada 3 kumpulan: ciri yang menjadikan amanah itu asing bagi cukai AS, ciri yang menentukan siapa yang dicukai, dan ciri yang mewujudkan kewajipan pelaporan.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa amanah asing yang ditubuhkan oleh orang AS biasanya tidak mengubah cukai pendapatan AS orang itu.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR