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Direito dos Trusts/Nível VI · Proteção/6.2 Offshore/Lição 1

Trusts internacionais e offshores

O que torna um trust “internacional” ou “offshore”, as razões comuns para a existência desses trusts e por que eles não alteram o imposto nos EUA para os instituidores americanos.

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. Para uma pessoa dos EUA, o caminho mais enxuto é geralmente um trust doméstico, considerado doméstico nos termos do IRC §7701(a)(30)(E) quando um tribunal dos EUA supervisiona e pessoas dos EUA controlam as decisões substanciais, evitando a apresentação da Declaração 3520-A e as taxas de fiduciário estrangeiro. Ressalva: o veto de uma única pessoa estrangeira pode torná-lo estrangeiro.
  2. Um trust estrangeiro não economiza imposto de renda dos EUA: o IRC §679 trata o transferente dos EUA como proprietário enquanto existir qualquer beneficiário dos EUA, de modo que a renda é tributada ao instituidor (settlor). Ressalva: apresente a Declaração 3520 junto com sua declaração de renda e verifique se a Declaração 3520-A foi apresentada.
  3. Famílias espalhadas por diferentes países podem usar legalmente um único trust sob uma única lei aplicável para sucessão, reconhecido pela Convenção da Haia sobre Trusts de 1985 onde ratificada. Ressalva: cada destinatário dos EUA deve reportar as distribuições na Declaração 3520, ou enfrentar a maior entre US$ 10.000 e 35%.
  4. Doações e legados de pessoas não residentes nos EUA não estão sujeitos ao imposto sobre doação dos EUA para o destinatário, mas valores superiores a US$ 100.000 em um ano devem ser reportados na Parte IV da Declaração 3520. Ressalva: doações de pessoas estrangeiras relacionadas devem ser somadas ao contar em direção ao limite.

MateriaisA página do IRS “Abusive trust tax evasion schemes: special types of trusts”, que explica quando um trust é considerado estrangeiro para fins fiscais nos EUA, está disponível gratuitamente em irs.govLição 1.2.7, sobre a Convenção de Haia sobre Trusts, e lição 5.1.5, sobre grantor trustsLição 6.2.4, sobre as obrigações de declaração nos EUA aplicáveis a trusts estrangeiros

Curiosidade

  1. Um trust pode ser “estrangeiro” para fins fiscais nos EUA, mesmo que seu trustee resida nos Estados Unidos?
  2. Por que uma família espalhada por vários países poderia usar um trust regido pela lei de um terceiro país?
  3. Quem paga o imposto dos EUA sobre a renda de um trust estrangeiro criado por uma pessoa dos EUA?

Explorar

  1. Não existe uma definição legal única para um trust “offshore”. O termo geralmente se refere a um trust regido pela lei e administrado em uma jurisdição diferente do país de residência do instituidor, muitas vezes um centro financeiro como Jersey, as Ilhas Cayman ou as Ilhas Cook. Trata-se ainda de um trust comum, com instituidor, trustee e beneficiários. Sua validade e as obrigações do trustee dependem da lei aplicável escolhida, e os tribunais de muitos países reconhecem tais trusts, inclusive nos termos da Convenção de Haia sobre Trusts de 1985 (lição 1.2.7).
  2. A legislação tributária dos EUA utiliza seu próprio critério. De acordo com o IRC §7701(a)(30)(E), um trust é considerado doméstico somente se um tribunal dos EUA puder exercer supervisão primária sobre sua administração e uma ou mais pessoas dos EUA controlarem todas as suas decisões substanciais. Um trust que não atender a nenhum desses critérios é considerado estrangeiro. Portanto, um trust regido pela legislação de um estado dos EUA pode ser considerado estrangeiro para fins tributários se, por exemplo, uma pessoa estrangeira tiver poder sobre uma decisão substancial; além disso, um trust com trustee estrangeiro não é automaticamente “offshore” para todos os fins.
  3. Muitos trusts internacionais têm finalidades comuns. Famílias cujos membros, bens e empresas estão em vários países podem usar um único trust para administrar ativos sob uma única legislação aplicável e planejar a sucessão entre fronteiras. Planos de pensão, fundos de investimento e os veículos financeiros descritos na lição 6.2.6 também utilizam trusts em centros financeiros internacionais. Pessoas que não são pessoas dos EUA podem usá-los por motivos não relacionados à legislação americana. Tais utilizações são legais quando os ativos e rendimentos são declarados conforme exigido pela lei.
  4. Para uma pessoa dos EUA, transferir ativos para um trust estrangeiro geralmente não altera o imposto de renda nos EUA. De acordo com o §679 do IRC, uma pessoa dos EUA que transfere bens para um trust estrangeiro é considerada sua proprietária em qualquer ano em que o trust tenha um beneficiário nos EUA; presume-se que um trust tenha um beneficiário, a menos que seus termos determinem o contrário. Nesse caso, o trust é considerado um grantor trust (IRC §§671–679, lição 5.1.5), e sua renda é tributada para o instituidor. O IRS descreve tais trusts como geralmente “neutros em termos fiscais nos EUA”.
  5. Trusts estrangeiros com ligações aos EUA têm suas próprias regras de declaração, conforme o IRC §6048. Uma pessoa dos EUA deve declarar as transferências para e as distribuições a partir de um trust estrangeiro no Formulário 3520; já um trust estrangeiro com proprietário nos EUA precisa preencher o Formulário 3520-A. Contas estrangeiras também podem exigir declarações FBAR e Formulário 8938. A Lição 6.2.4 aborda esses formulários, prazos e penalidades. O IRS adverte que a omissão na declaração de uma transferência ou distribuição pode acarretar multa de 35% do valor bruto (IRC §6677).
  6. Algumas jurisdições offshore também possuem leis de proteção aos credores, abordadas nas lições 6.2.2 e 6.2.3, mas essas leis vinculam os tribunais locais e não impedem que um tribunal dos EUA aja contra o constituinte do trust dentro de sua jurisdição. Administrar um trust sob dois sistemas legais significa ter consultores em cada um deles, um administrador profissional e a necessidade contínua de declarações fiscais. Os custos variam muito conforme o local, a complexidade e o consultor. Esta lição explica como os trusts internacionais são tratados; ela não sugere seu uso.

Fatos-chave

  • “Trust offshore” não é um termo jurídico técnico; geralmente significa um trust regido e administrado pela legislação de uma jurisdição fora do país de origem do constituinte.
  • De acordo com o IRC §7701(a)(30)(E), um trust é considerado doméstico para fins fiscais nos EUA somente se um tribunal dos EUA exercer supervisão primária e pessoas dos EUA controlarem todas as decisões substanciais.
  • Os trusts internacionais têm usos comuns, como o planejamento sucessório para famílias com laços em vários países e a manutenção de estruturas de investimento e financiamento.
  • De acordo com o §679 do IRC, uma pessoa dos EUA que transfere bens para um trust estrangeiro com beneficiário nos EUA é considerada sua proprietária, portanto a renda do trust é tributada para essa pessoa.
  • De acordo com o §6048 do IRC, pessoas dos EUA devem declarar transferências para e distribuições de trusts estrangeiros no Formulário 3520, e trusts estrangeiros com proprietários americanos devem preencher o Formulário 3520-A.
  • As leis de proteção aos credores offshore vinculam apenas os tribunais locais e não impedem um tribunal dos EUA de agir contra o constituinte que esteja sob sua jurisdição.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 características de um trust internacional descrito nesta lição ou em uma fonte confiável que você esteja lendo (algumas fontes apresentam menos informações), como sua lei aplicável, onde fica o trustee, onde residem os beneficiários e quais formulários devem ser apresentados.
6AgruparClassifique-os em 6 categorias: lei aplicável, trustee e administração, beneficiários, finalidade, tratamento fiscal nos EUA e obrigações de declaração.
3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: características que tornam o trust estrangeiro para fins fiscais nos EUA, características que determinam quem é tributado e características que criam obrigações de declaração.
1CristalizarEscreva 1 frase explicando, com suas próprias palavras, por que um trust estrangeiro criado por uma pessoa dos EUA geralmente não altera o imposto de renda dessa pessoa nos EUA.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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