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신탁법/레벨 VIII · 세계의 신탁/8.3 신탁 운영/수업 1

수탁자의 첫 90일

미국의 수탁자가 임명된 후 처음 몇 주 동안 일반적으로 취하는 조치들: 수락 또는 거절, 신탁 계약서 검토, 자산 확보, 납세자 번호 발급, 수익자에게 통지 및 목록 작성.

교육 목적이며 법률 자문이 아닙니다. 신탁법은 국가와 주(州)마다 다르며, 적합한 구조는 개인의 상황에 따라 달라집니다. 서명하는 모든 문서는 거주지 자격을 갖춘 변호사가 작성하거나 검토해야 합니다.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 철회 가능 신탁이 철회 불가능 신탁으로 전환되면, IRS 웹사이트나 Form SS-4를 통해 EIN을 무료로 발급받으십시오; 제3자 사이트에는 절대 비용을 지불하지 마십시오. 주의: 해당 신탁은 과세 소득이 있거나 총소득이 600달러 이상인 연도에 대해 Form 1041을 제출해야 합니다.
  2. 유언 검인(프로베이트) 신고서가 제출되지 않는 경우, 사망 후 최대 2년간 철회 가능 신탁을 유산의 일부로 취급하기 위해 Form 8855를 통해 IRC §645 선택권을 행사하는 것을 고려하십시오. 주의: 첫 번째 Form 1041의 기한 내에 이를 제출해야 합니다.
  3. 계좌 명세서에서 사망 시점 가치를 기록하고, 부동산이나 비상장 기업에 대해서만 감정 비용을 지불하십시오; 대부분의 상속 자산은 그 가치를 기초가치(basis)로 채택하기 때문입니다(IRC §1014). 주의: 현재 가치 누락은 나중에 자산을 매각할 때 비용이 많이 드는 재구성을 초래합니다.
  4. 은행과 증권사에 신탁 약정서 전문 대신 신탁 인증서(certification of trust)를 제공하십시오(UTC §1013); 이는 처분 조항(dispositive terms)을 포함할 필요가 없습니다. 주의: 상대방은 여전히 해당 거래에 대한 수탁자 임명과 권한을 보여주는 발췌본을 요구할 수 있습니다.
  5. 신탁 승인과 신탁이 철회 불가능해졌음을 인지한 후 60일 이내에 UTC §813 통지를 직접 보내십시오: 연락처, 위탁자의 신원, 그리고 약정서 및 보고서에 대한 권리. 주의: 주마다 이러한 의무가 다르므로, 해당 주에서 제정된 버전을 따르십시오.

준비물신탁 계약서 및 그에 대한 모든 수정 사항, 그리고 신탁 인증서가 작성된 경우 해당 인증서메인주 개정 법률 제18-B장과 같이 각 주에서 제정된 신탁 통일법(Uniform Trust Code)의 §701, 705, 809, 810 및 813조는 해당 주 의회 웹사이트에서 무료로 확인할 수 있습니다.IRS의 '새로운 EIN이 필요한가요?' 및 '고용주 식별 번호(EIN) 발급' 페이지, 그리고 배경 지식을 위한 2.3.6과 3.1.7 강의

호기심

  1. 수탁자가 그 직책을 수락한 후에 더 이상 계속할 수 없다는 것을 알게 되면 어떻게 될까요?
  2. 수탁자로 지명된 사람은 수락 여부를 결정하기 전에 신탁 재산을 보호할 수 있나요?
  3. 새로운 수탁자는 수혜자들에게 무엇을 알려야 하며, 언제까지 알려야 합니까?

탐구

  1. 미국의 여러 주에서 제정된 신탁 통일법(Uniform Trust Code, UTC) §701에 따르면, 수탁자로 지명된 사람은 신탁 약관에 명시된 수락 방식을 실질적으로 준수함으로써 수락 의사를 표시하거나, 약관에 배타적인 방식이 정해져 있지 않다면 신탁 재산의 인도를 받거나 권한을 행사하거나 의무를 이행함으로써 수락 의사를 표시할 수 있다. 지명 사실을 알게 된 후 합리적인 기간 내에 수락하지 않는 경우에는 거절한 것으로 간주된다. 수락하지 않은 상태에서도, 지명된 수탁자는 위탁자에게 또는(위탁자가 사망했거나 행위능력이 없는 경우) 자격 있는 수익자에게 합리적인 기간 내에 거절 의사를 통지한다면 신탁 재산을 보존하기 위한 조치를 취할 수 있다. 이후 사임하고자 하는 수탁자는 UTC §705에 따라 자격 있는 수익자, 생존해 있는 위탁자 및 공동수탁자에게 최소 30일 전에 통지하거나 법원의 승인을 받아 사임할 수 있다. 이 강의는 일반적인 절차를 설명하는 것이며, 특정 수탁자에 대한 법적 조언은 아니다.
  2. 신탁 계약서가 출발점입니다. UTC §801에 따르면, 신탁관리인은 선의로 그 조건과 목적 및 수혜자들의 이익에 부합하게 신탁을 관리해야 하며, 많은 법적 규정들은 기본 원칙일 뿐이어서 계약 조건에 따라 변경될 수 있습니다. 첫 번째 검토 과정에서는 일반적으로 수혜자들이 누구인지, 어떤 분배가 요구되거나 허용되는지, 신탁관리인의 권한과 그에 대한 제한 사항, 그리고 해당 신탁이 철회 가능한지 아닌지가 확인됩니다. 철회 가능한 생전 신탁은 일반적으로 설립자가 사망하면 철회 불가능해집니다(3.1.7절). 조항이 명확하지 않을 경우 변호사의 조언을 구할 수 있으며, 법원에 지침을 요청할 수도 있습니다(UTC §201).
  3. UTC §809에 따르면, 수탁자는 신탁 재산을 통제하고 보호하기 위해 합리적인 조치를 취해야 합니다. §810에 따라 수탁자는 적절한 기록을 유지해야 하며, 신탁 재산을 자신의 재산과 분리하여 보관해야 하고, 가능하다면 은행이나 증권사 등 제3자가 보관하는 기록에도 신탁의 지분이 명시되어야 합니다. 실무적으로는 계좌 및 부동산의 명의를 '수탁자' 명의의 수탁자로 확인하거나 변경하고, 건물과 귀중품에 대한 보험을 점검하며, 통지서(명세서) 송부 주소를 재설정하는 것을 의미합니다. 생전신탁(living trust)의 경우, 실제로 신탁으로 이전('funding')된 자산만이 유언 검인(probate) 절차를 거치지 않으며, 푸어오버 윌(pour-over will)을 통해 넘어가는 자산은 여전히 먼저 유언 검인 절차를 거쳐야 합니다. 금융 기관들은 종종 신탁 인증서(certification of trust, UTC §1013)와 같은 권한 증빙 자료를 요구합니다.
  4. 미국에서는 생존해 있는 위탁자가 운영하는 철회 가능 신탁은 일반적으로 위탁자 자신의 납세자 번호로 신고합니다. IRS에 따르면, 철회 가능 신탁이 철회 불가능해지면(보통 위탁자의 사망 시 발생) 별도의 고용주 식별번호(EIN)가 필요합니다. IRS는 온라인이나 SS-4 양식을 통해 무료로 EIN을 발급하며, 이를 유료로 제공하는 웹사이트들에 대해 경고를 발령합니다. EIN은 신탁의 계좌 및 세금 신고에 사용됩니다. 독립된 납세자로 간주되는 신탁은 과세 소득이 있거나 총수입이 600달러 이상이거나 비거주 외국인 수익자가 있는 연도에 Form 1041을 제출해야 합니다(2.2.4절). 일부 경우에는 수탁자가 내국세법(Internal Revenue Code) §645에 따라 소득세 목적상 해당 신탁을 위탁자의 유산의 일부로 간주하도록 선택할 수 있습니다.
  5. UTC §813에 따라, 이 규정을 채택한 주에서는 수탁자가 수탁 업무를 수락한 후 60일 이내에 자격 있는 수익자에게 자신의 이름, 주소 및 전화번호를 알려주어야 합니다. 또한, 철회 불가능 신탁이 설립되었거나 철회 가능 신탁이 철회 불가능해졌다는 사실을 알게 된 후 60일 이내에는 해당 신탁의 존재, 위탁자가 누구였는지, 그리고 수익자들이 신탁 계약서 사본을 요청하고 수탁자 보고서를 받을 권리가 있다는 사실도 알려주어야 합니다. 철회 가능 신탁의 경우 위탁자가 생존해 있는 동안에는 이러한 의무가 일반적으로 위탁자에게 부과됩니다. 많은 주에서 UTC를 제정할 때 이러한 규칙들을 변경했으므로, 해당 주에 적용되는 제정된 버전이 중요합니다.
  6. 1994년 제정된 신탁 신중 투자자 통일법(Uniform Prudent Investor Act) §4에 따르면, 수탁자는 수탁 업무를 수락하거나 신탁 자산을 받은 후 합리적인 기간 내에 해당 자산들을 검토하여, 신탁의 목적과 약관에 부합하도록 어떤 자산을 보유할지 또는 매각할지 결정해야 합니다(8.3.2절). 서면 목록은 이러한 검토 및 향후 보고서와 세금 신고를 뒷받침합니다. 위탁자가 사망한 경우에는 사망 당시의 자산 가치가 중요한데, 이는 내국세법(Internal Revenue Code) §1014에 따라 대부분의 상속받은 자산이 그 가치를 세액 계산 기준(tax basis)으로 삼기 때문입니다. 부동산 및 비상장 기업(closely held businesses)의 경우 감정평가가 이를 입증하는 데 도움이 됩니다. 일반적으로 채무, 비용 및 세금 분배보다 우선하며, 모든 수입, 지출 및 결정에 대한 기록은 8.3.3절에서 다루는 회계(accounting)의 기초가 됩니다. 처리 절차는 주 및 신탁에 따라 달라집니다.

핵심 사실

  • UTC §701에 따라, 지명된 수탁자는 신탁 약관에 명시된 방법에 따르거나 재산을 인도받거나 또는 수탁자로서 행동을 함으로써 수락합니다. 합리적인 기간 내에 수락하지 않는 경우 이는 거절로 간주됩니다.
  • UTC §705에 따르면, 수탁자는 자격을 갖춘 수혜자들, 생존해 있는 설정자 및 기타 공동수탁자들에게 최소 30일 전에 통지하거나, 법원의 승인을 받아 사임할 수 있다.
  • UTC §809는 수탁자가 신탁 재산을 통제하고 보호하기 위해 합리적인 조치를 취할 것을 요구하며, §810은 적절한 기록 보관 및 수탁자의 자신의 재산과의 분리를 요구합니다.
  • IRS에 따르면, 철회 가능 신탁이 철회 불가능해지면 별도의 EIN이 필요하며, IRS는 EIN을 무료로 발급합니다.
  • UTC §813에 따라, 수탁자는 수락한 후 60일 이내에 그리고 신탁이 철회 불가능(irrevocable)해졌다는 사실을 알게 된 후 60일 이내에 자격 있는 수익자에게 통지해야 합니다. 단, 주마다 규정이 다를 수 있습니다.
  • 신탁 신중 투자자 통일법(Uniform Prudent Investor Act) §4에 따라, 수탁자는 수락한 후 합리적인 기간 내에 신탁 자산을 검토하여 어떤 것은 보유하고 어떤 것은 매각할지 결정해야 합니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기이 강의나 읽고 있는 신탁 관련 자료를 바탕으로 새로운 수탁자가 직면할 수 있는 최대 9가지 업무를 나열해 보세요(일부 자료에서는 그보다 적은 수만 언급하기도 합니다). 예시로는 서면으로의 수락, 계좌 명의 변경, EIN 취득, 60일 통지서 발송 또는 감정평가 의뢰 등이 있습니다.
6묶기이들을 수락, 약관 확인, 재산 관리, 세금 식별, 수익자 통지, 그리고 목록 및 기록의 6가지 범주로 분류하십시오.
3추리기6개의 범주를 신탁법에 의해 정해지는 업무, 세법에 의해 정해지는 업무, 그리고 신탁 계약서 자체에 의해 정해지는 업무라는 3개의 그룹으로 줄입니다.
1결정화UTC §813에 따른 60일 통지가 수익자에게 중요한 이유를 자신의 말로 한 문장으로 설명해 보세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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