Derecho de fideicomisos/Nivel VIII · Fideicomisos del mundo/8.3 Gestión de un fideicomiso/Lección 1

Los primeros noventa días del fiduciario

Los pasos que un fiduciario estadounidense suele dar en las primeras semanas tras ser nombrado: aceptar o rechazar el cargo, leer el instrumento de fideicomiso, asegurar los activos, obtener un número de contribuyente, notificar a los beneficiarios y elaborar un inventario.

Esto es educación, no asesoramiento legal. El derecho de fideicomisos varía de país a país y de estado a estado, y la estructura adecuada depende de tu situación. Todo lo que firmes debe ser redactado o revisado por un abogado cualificado en el lugar donde resides.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

Obtenga gratuitamente el EIN del fideicomiso en el IRS, en línea o mediante el Formulario SS-4, una vez que un fideicomiso revocable se vuelva irrevocable; nunca pague a un sitio web de terceros. Ojo: a partir de entonces, el fideicomiso debe presentar el Formulario 1041 por cualquier año en que tenga ingresos gravables o ingresos brutos de $600 o más.
Considere la opción del IRC §645 mediante el Formulario 8855 para tratar un fideicomiso revocable como parte de la herencia, hasta por 2 años después del fallecimiento si no se debe presentar una declaración de impuestos sobre la herencia. Ojo: preséntela antes de la fecha límite de la primera presentación del Formulario 1041.
Registre los valores al momento del fallecimiento según los extractos de las cuentas, pagando tasaciones solo para bienes inmuebles o empresas privadas, ya que la mayoría de los activos heredados adoptan dicho valor como base (IRC §1014). Ojo: si faltan esos valores ahora, su reconstrucción resultará costosa cuando se vendan los activos más adelante.
Entregue a los bancos y corredores una certificación de fideicomiso en lugar del instrumento completo (UTC §1013); dicha certificación no necesita incluir las disposiciones dispositivas. Ojo: el destinatario aún puede exigir extractos que muestren la designación del fiduciario y su facultad para la transacción.
Envíe usted mismo los avisos de la UTC §813 dentro de los 60 días posteriores a aceptar la fiducia y a enterarse de que el fideicomiso se volvió irrevocable: datos de contacto, identidad del constituyente y derecho al instrumento y a los informes. Ojo: los estados varían en estas obligaciones, por lo que debe seguir la versión promulgada.

MaterialesEl instrumento de fideicomiso y cualquier modificación, así como un certificado de fideicomiso si se ha preparado uno.Código Uniforme de Fideicomisos, artículos 701, 705, 809, 810 y 813, tal como fue promulgado en un estado, como los Estatutos Revisados de Maine, título 18-B, disponible en el sitio web del poder legislativo.Las páginas del IRS “¿Necesita un nuevo EIN?” y “Obtener un número de identificación para empleador”, con las lecciones 2.3.6 y 3.1.7 como información de contexto.

Curiosidad

¿Qué sucede si un fiduciario acepta el cargo y más tarde descubre que no puede continuar?
¿Puede una persona nombrada como fiduciario proteger los bienes del fideicomiso antes de decidir si los acepta?
¿Qué debe decir un nuevo fiduciario a los beneficiarios y hasta cuándo?

Explorar

Según el Código Uniforme de Fideicomisos (UTC) §701, tal como está establecido en muchos estados de EE. UU., una persona designada como fiduciario acepta el cargo al cumplir sustancialmente con el método de aceptación estipulado en los términos del fideicomiso, o, si estos no establecen un método exclusivo, al aceptar la entrega de los bienes del fideicomiso, ejerciendo sus poderes o desempeñando sus obligaciones. Quien no acepte dentro de un plazo razonable después de conocer su designación se considera que ha rechazado el cargo. Sin aceptarlo, el fiduciario designado puede actuar para preservar los bienes del fideicomiso, siempre y cuando se envíe una notificación de rechazo dentro de un plazo razonable al constituyente del fideicomiso o, si este falleció o carece de capacidad, a un beneficiario calificado. Un fiduciario que posteriormente desee renunciar puede hacerlo conforme a lo dispuesto en el UTC §705, con al menos 30 días de antelación para notificar a los beneficiarios calificados, al constituyente si está vivo y a cualquier otro fiduciario, o con la aprobación del tribunal. Esta lección describe los pasos habituales y no brinda consejos a ningún fiduciario.
El instrumento del fideicomiso es el punto de partida. Según la sección 801 de la UTC, el fiduciario debe administrar el fideicomiso de buena fe, de acuerdo con sus términos y propósitos así como con los intereses de los beneficiarios; además, muchas normas legales constituyen reglas por defecto que los términos pueden modificar. En una primera lectura se suelen identificar los beneficiarios, las distribuciones que son obligatorias o permitidas, las facultades del fiduciario y cualquier limitación en ellas, así como si el fideicomiso es revocable o irrevocable. Un fideicomiso en vida (living trust) revocable suele volverse irrevocable cuando fallece el fideicomitente (lección 3.1.7). Cuando una disposición no está clara, un abogado puede brindar asesoramiento, y se puede solicitar orientación al tribunal (sección 201 de la UTC).
La sección 809 de la UTC exige que el fiduciario tome medidas razonables para tomar el control y proteger los bienes del fideicomiso. Según la sección 810, el fiduciario debe mantener registros adecuados y separar los bienes del fideicomiso de los suyos propios; además, cuando sea factible, los intereses del fideicomiso deben figurar en registros mantenidos por otra persona, como un banco o corredor. En la práctica, esto suele significar confirmar o cambiar la titularidad de las cuentas y bienes inmuebles a nombre del fiduciario, verificar los seguros de los edificios y objetos valiosos, y redirigir los estados de cuenta. En el caso de un fideicomiso en vida (living trust), solo los activos que realmente se transfieren a él (“financiados”) evitan el proceso sucesorio judicial (probate); los activos transferidos mediante un testamento “pour-over” aún pasarán primero por dicho proceso. Las instituciones suelen solicitar pruebas de autoridad, como una certificación del fideicomiso (sección 1013 de la UTC).
En EE. UU., un fideicomiso revocable administrado por su fideicomitente vivo generalmente se declara bajo el número de contribuyente del propio fideicomitente. El IRS indica que un fideicomiso revocable que se vuelve irrevocable, como suele ocurrir al fallecer el fideicomitente, necesita su propio Número de Identificación de Empleador (EIN). El IRS emite los EIN de forma gratuita, en línea o a través del Formulario SS-4, y advierte contra los sitios web que cobran por ellos. El EIN se utiliza para las cuentas y declaraciones fiscales del fideicomiso. Un fideicomiso que es un contribuyente separado presenta el Formulario 1041 en cualquier año en el que tenga ingresos sujetos a impuestos, ingresos brutos de $600 o más, o un beneficiario extranjero no residente (lección 2.2.4). En algunos casos, el fiduciario puede optar, según lo dispuesto en la sección 645 del Código de Ingresos Internos, por tratar al fideicomiso como parte del patrimonio del fideicomitente para fines del impuesto sobre la renta.
Según la sección 813 de la UTC, en los estados que la adoptaron, el fiduciario debe notificar a los beneficiarios calificados dentro de 60 días después de asumir la función de fiduciario, proporcionando su nombre, dirección y número de teléfono. Asimismo, dentro de 60 días después de saber que se ha creado un fideicomiso irrevocable o que un fideicomiso revocable se ha vuelto irrevocable, el fiduciario debe informarles que existe dicho fideicomiso, quién fue su fideicomitente y que tienen derecho a solicitar una copia del instrumento del fideicomiso y a recibir los informes del fiduciario. Mientras el fideicomitente de un fideicomiso revocable esté vivo, estas obligaciones generalmente recaen sobre él en lugar del fiduciario. Muchos estados modificaron estas reglas al promulgar la UTC, por lo que la versión adoptada es importante.
Según la sección 4 de la Ley Uniforme para el Inversor Prudente (1994), dentro de un plazo razonable después de asumir la función de fiduciario o recibir los activos del fideicomiso, este debe examinar dichos activos y decidir cuáles conservar o vender para que la cartera se ajuste a los propósitos y términos del fideicomiso (lección 8.3.2). Un inventario por escrito respalda dicho examen, al igual que los informes posteriores y las declaraciones fiscales. Si el fideicomitente ha fallecido, los valores en la fecha de su muerte son importantes, ya que según la sección 1014 del Código de Ingresos Internos, la mayoría de los activos heredados adoptan ese valor como base impositiva; las tasaciones ayudan a documentar bienes inmuebles y empresas de propiedad privada. Las deudas, gastos e impuestos generalmente se abordan antes de realizar distribuciones, y los registros de cada recepción, pago y decisión constituyen la base de las cuentas analizadas en la lección 8.3.3. Los plazos varían según el estado y el fideicomiso.

Datos clave

Según la sección 701 de la UTC, un fiduciario designado acepta siguiendo el método establecido en los términos del fideicomiso o al hacerse cargo de los bienes o al actuar como fiduciario; no aceptar dentro de un plazo razonable se considera una renuncia.
La sección 705 de la UTC permite que un fiduciario renuncie con al menos 30 días de antelación para notificarlo a los beneficiarios calificados, al constituyente vivo y a cualquier otro fiduciario, o con la aprobación del tribunal.
La sección 809 de la UTC exige que el fiduciario tome medidas razonables para controlar y proteger los bienes del fideicomiso; la sección 810 exige registros adecuados y separación de los bienes propios del fiduciario.
El IRS indica que un fideicomiso revocable que se vuelve irrevocable necesita su propio EIN; el IRS otorga los EIN de forma gratuita.
Según la sección 813 de la UTC, un fiduciario debe notificar a los beneficiarios calificados dentro de los 60 días siguientes a su aceptación y dentro de los 60 días posteriores a saber que el fideicomiso es o se ha vuelto irrevocable; las normas varían según el estado.
Según la sección 4 de la Ley Uniforme para el Inversor Prudente, un fiduciario debe revisar los activos del fideicomiso dentro de un plazo razonable después de su aceptación y decidir cuáles conservar o vender.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 tareas que un nuevo fiduciario podría enfrentar, provenientes de esta lección o de un fideicomiso sobre el cual esté leyendo (algunas fuentes indican menos), como aceptarlo por escrito, cambiar la titularidad de una cuenta, obtener un EIN, enviar la notificación de 60 días o solicitar una tasación.

6AgruparClásifíquelas en 6 categorías: aceptación, lectura de los términos, control de la propiedad, identificación fiscal, notificación a los beneficiarios e inventario y registros.

3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: tareas establecidas por la ley de fideicomisos, tareas establecidas por la ley fiscal y tareas establecidas por el propio instrumento del fideicomiso.

1CristalizarEscribe una oración explicando, con tus propias palabras, por qué el plazo de aviso de 60 días establecido en la sección 813 de la UTC es importante para los beneficiarios.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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