MSTR Cat

Droit des trusts/Niveau VIII · Les trusts dans le monde/8.3 La gestion d'un trust/Leçon 1

Les quatre-vingt-dix premiers jours du trustee

Les étapes qu’un trustee américain suit généralement dans les premières semaines suivant sa désignation : accepter ou refuser, lire l’acte, sécuriser les actifs, obtenir un numéro d’identification fiscale, informer les bénéficiaires et dresser un inventaire.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Obtenez gratuitement le numéro d'identification employeur (EIN) du trust auprès de l'IRS, en ligne ou via le formulaire SS-4, dès qu'un trust révocable devient irrévocable ; ne payez jamais un site tiers. À noter : le trust doit alors déposer le formulaire 1041 pour toute année au cours de laquelle il a un revenu imposable ou des revenus bruts de 600 $ ou plus.
  2. Envisagez l'élection prévue à l'IRC §645 via le formulaire 8855 afin d'assimiler un trust révocable à une partie de la succession, pour une durée maximale de 2 ans après le décès si aucun retour d'impôt sur les successions n'est exigible. À noter : déposez-le avant l'échéance du premier formulaire 1041.
  3. Consignez les valeurs au jour du décès issues des relevés de compte, et ne payez des évaluations que pour l'immobilier ou les entreprises privées, puisque la plupart des actifs hérités prennent cette valeur comme base (IRC §1014). À noter : l'absence de ces valeurs aujourd'hui entraînera une reconstruction coûteuse lorsque les actifs seront ultérieurement vendus.
  4. Remettez aux banques et courtiers une attestation de trust à la place de l'instrument intégral (UTC §1013) ; celle-ci n'a pas besoin de contenir les clauses dispositives. À noter : le destinataire peut exiger des extraits montrant la nomination du trustee et son pouvoir pour la transaction en question.
  5. Envoyez vous-même les avis prévus à l'UTC §813 dans les 60 jours suivant votre acceptation et votre prise de connaissance de l'irrévocabilité du trust : coordonnées, identité du constituant et droit d'accès à l'instrument et aux rapports. À noter : les États font varier ces obligations, suivez donc la version en vigueur.

MatérielL’acte de trust et ses éventuelles modifications, ainsi qu’un certificat de trust (certification of trust) s’il en a été établi unUniform Trust Code §§701, 705, 809, 810 et 813 dans la version adoptée par un État, comme le title 18-B des Maine Revised Statutes, gratuits sur le site de l’assemblée législativeLes pages de l’IRS « Do you need a new EIN? » et « Get an employer identification number », avec les leçons 2.3.6 et 3.1.7 pour le contexte

Curiosité

  1. Que se passe-t-il si un trustee accepte la fonction et constate ensuite qu’il ne peut pas continuer ?
  2. Une personne désignée comme trustee peut-elle protéger les biens du trust avant de décider si elle accepte ?
  3. Que doit communiquer un nouveau trustee aux bénéficiaires, et dans quel délai ?

Explorer

  1. Selon l’Uniform Trust Code (UTC) §701, tel qu’adopté dans de nombreux États américains, une personne désignée comme trustee accepte en se conformant pour l’essentiel au mode d’acceptation prévu par les termes du trust ou, si ceux-ci ne prévoient aucun mode exclusif, en acceptant la remise des biens du trust, en exerçant des pouvoirs ou en accomplissant des obligations. Une personne qui n’accepte pas dans un délai raisonnable après avoir appris sa désignation est réputée avoir refusé. Sans accepter, un trustee désigné peut agir pour préserver les biens du trust, à condition d’adresser un refus dans un délai raisonnable au constituant ou, si celui-ci est décédé ou incapable, à un bénéficiaire qualifié. Un trustee qui souhaite ensuite se retirer peut démissionner en vertu de l’UTC §705 moyennant un préavis d’au moins 30 jours aux bénéficiaires qualifiés, au constituant s’il est en vie et aux éventuels co-trustees, ou avec l’autorisation du tribunal. Cette leçon décrit les étapes courantes et ne conseille aucun trustee.
  2. L’acte de trust est le point de départ. Selon l’UTC §801, le trustee doit administrer le trust de bonne foi, conformément à ses termes et à ses objectifs et aux intérêts des bénéficiaires, et de nombreuses règles légales sont supplétives et peuvent être modifiées par les termes. Une première lecture permet généralement d’identifier les bénéficiaires, les distributions obligatoires ou autorisées, les pouvoirs du trustee et leurs éventuelles limites, et de savoir si le trust est révocable ou irrévocable. Un trust entre vifs (living trust) révocable devient généralement irrévocable au décès du constituant (leçon 3.1.7). Lorsqu’une clause est ambiguë, un avocat peut conseiller, et le tribunal peut être saisi d’une demande d’instructions (UTC §201).
  3. L’UTC §809 impose au trustee de prendre des mesures raisonnables pour prendre le contrôle des biens du trust et les protéger. Selon le §810, le trustee doit tenir des registres adéquats et conserver les biens du trust séparément des siens, et, dans la mesure du possible, le droit du trust doit apparaître dans les registres tenus par un tiers, comme une banque ou un courtier. En pratique, il s’agit souvent de confirmer ou de modifier l’intitulé des comptes et des biens immobiliers au nom du trustee ès qualités, de vérifier l’assurance des bâtiments et des objets de valeur, et de faire réacheminer les relevés. Pour un trust entre vifs, seuls les actifs effectivement transférés dans le trust (« alimenté », funded) échappent à l’homologation du testament (probate) ; les actifs transmis par un testament de déversement (pour-over will) passent d’abord par la procédure de probate. Les établissements demandent souvent une preuve des pouvoirs, comme un certificat de trust (UTC §1013).
  4. Aux États-Unis, un trust révocable géré par son constituant de son vivant déclare généralement ses revenus sous le numéro fiscal du constituant. L’IRS indique qu’un trust révocable qui devient irrévocable, ce qui se produit généralement au décès du constituant, doit obtenir son propre Employer Identification Number (EIN). L’IRS délivre gratuitement les EIN, en ligne ou au moyen du formulaire SS-4, et met en garde contre les sites web qui les facturent. L’EIN sert pour les comptes et les déclarations du trust. Un trust qui est un contribuable distinct dépose le formulaire 1041 pour toute année où il a un revenu imposable, un revenu brut de 600 dollars ou plus, ou un bénéficiaire étranger non résident (leçon 2.2.4). Dans certains cas, le trustee peut opter, en vertu de l’Internal Revenue Code §645, pour que le trust soit traité comme faisant partie de la succession du constituant aux fins de l’impôt sur le revenu.
  5. Selon l’UTC §813, dans les États qui l’ont adopté, le trustee doit informer les bénéficiaires qualifiés dans les 60 jours suivant son acceptation de la fonction, en indiquant son nom, son adresse et son numéro de téléphone. Dans les 60 jours suivant le moment où il apprend qu’un trust irrévocable a été créé ou qu’un trust révocable est devenu irrévocable, le trustee doit aussi les informer de l’existence du trust, de l’identité du constituant, et de leur droit de demander une copie de l’acte de trust et de recevoir les rapports du trustee. Tant que le constituant d’un trust révocable est en vie, ces obligations sont généralement dues au constituant. De nombreux États ont modifié ces règles en adoptant l’UTC ; c’est donc la version adoptée qui compte.
  6. Selon l’Uniform Prudent Investor Act (1994) §4, dans un délai raisonnable après avoir accepté la fonction de trustee ou reçu les actifs du trust, le trustee doit examiner les actifs et décider lesquels conserver ou vendre pour mettre le portefeuille en conformité avec les objectifs et les termes du trust (leçon 8.3.2). Un inventaire écrit étaye cet examen, les rapports ultérieurs et les déclarations fiscales. Si le constituant est décédé, les valeurs à la date du décès comptent, car selon l’Internal Revenue Code §1014, la plupart des actifs hérités prennent cette valeur comme base fiscale ; les expertises aident à documenter les biens immobiliers et les entreprises non cotées. Les dettes, frais et impôts passent généralement avant les distributions, et la trace de chaque recette, paiement et décision constitue la base des comptes abordés dans la leçon 8.3.3. Les délais varient selon l’État et le trust.

Faits clés

  • Selon l’UTC §701, un trustee désigné accepte en suivant le mode prévu par les termes du trust ou en acceptant la remise des biens ou en agissant comme trustee ; ne pas accepter dans un délai raisonnable vaut refus.
  • L’UTC §705 permet à un trustee de démissionner moyennant un préavis d’au moins 30 jours aux bénéficiaires qualifiés, au constituant s’il est en vie et aux éventuels co-trustees, ou avec l’autorisation du tribunal.
  • L’UTC §809 impose au trustee de prendre des mesures raisonnables pour contrôler et protéger les biens du trust ; le §810 impose des registres adéquats et la séparation des biens du trust des biens propres du trustee.
  • L’IRS indique qu’un trust révocable qui devient irrévocable doit obtenir son propre EIN ; l’IRS délivre les EIN gratuitement.
  • Selon l’UTC §813, le trustee doit informer les bénéficiaires qualifiés dans les 60 jours suivant son acceptation et dans les 60 jours suivant le moment où il apprend que le trust est irrévocable ou l’est devenu ; les règles varient selon les États.
  • Selon l’Uniform Prudent Investor Act §4, le trustee doit examiner les actifs du trust dans un délai raisonnable après son acceptation et décider lesquels conserver ou vendre.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerÉnumérez jusqu’à 9 tâches auxquelles un nouveau trustee pourrait faire face, tirées de cette leçon ou d’un trust que vous étudiez (certaines sources en donnent moins), par exemple accepter par écrit, changer l’intitulé d’un compte, obtenir un EIN, envoyer l’avis des 60 jours ou commander une expertise.
6RegrouperClassez-les en 6 catégories : l’acceptation, la lecture des termes, la prise de contrôle des biens, l’identification fiscale, l’information des bénéficiaires, et l’inventaire et les registres.
3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 groupes : les tâches imposées par le droit des trusts, celles imposées par le droit fiscal, et celles fixées par l’acte de trust lui-même.
1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant, avec vos propres mots, pourquoi l’avis des 60 jours prévu par l’UTC §813 compte pour les bénéficiaires.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

Ouvrir dans l'académie interactive →

EN PT ES ZH JA KO RU DE MS