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信託法/レベル VIII · 世界の信託/8.3 信託の運営/レッスン 1

受託者の最初の90日間

米国の受託者が任命された後の最初の数週間で通常取る手順：承諾または拒否、契約書の確認、資産の保全、納税者番号の取得、受益者への通知、そして資産目録の作成。

これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 可変信託が不可変信託となった時点で、IRS（米国国内歳入庁）のオンラインまたはForm SS-4を通じてEIN（雇用者識別番号）を無料で取得してください。第三者サイトへの支払いは行わないこと。注意点：その信託は、課税所得がある年、または総収入が600ドル以上の年にForm 1041を申告する義務が生じる。
  2. IRC §645の選択（Form 8855による）を検討し、相続税申告が不要な場合、死亡後2年間まで可変信託を遺産の一部として扱うことができる。注意点：最初のForm 1041の提出期限までに申請すること。
  3. 口座明細書から死亡時点の評価額を記録し、不動産や非上場事業体については評価（鑑定）費用を支払うこと。大多数の相続資産は当該価値を取得価格（basis）とするため（IRC §1014）。注意点：現在値が欠落していると、将来資産を売却する際にコストのかかる再構築が必要になる。
  4. 銀行やブローカーには信託証書全体ではなく信託認証書（UTC §1013）を提出すること。処分条項（dispositive terms）の記載は不要。注意点：受領者は、その取引に関する受任者（trustee）の任命と権限を示す抜粋の提出を求める可能性がある。
  5. 信託の受諾時および不可変となったことを知った時点から60日以内に、UTC §813に基づく通知を自ら送付すること：連絡先、委託者（settlor）の身元、および証書と報告書への権利。注意点：州によってこれらの義務が異なるため、制定された版本に従うこと。

用意するもの信託証書およびその修正事項、ならびに信託証明書が作成されている場合はそれも。メイン州の改正法規第18-B編など、各州で制定されたユニフォーム・トラスト法の第701条、第705条、第809条、第810条および第813条。立法府のウェブサイトに掲載あり。IRSの「新しいEINが必要ですか？」および「雇用主識別番号を取得する」ページ、ならびに背景情報としてのレッスン2.3.6および3.1.7

問い

  1. 受託者がその役割を引き受けた後、続けることができないと気づいたらどうなるのでしょうか？
  2. 受任を決める前に、受託者として指名された人が信託財産を保護できるのか？
  3. 新しい受託者は、受益者に何を伝えなければならず、いつまでに伝えなければならないのか？

探究

  1. 多くの米国州で制定されている統一信託法（UTC）第701条によれば、受託者として指名された者は、信託契約書に定められた受諾方法を実質的に遵守することによって、または契約書に専用の方法が定められていない場合は、信託財産の引き渡しを受け入れたり、権限を行使したり、義務を果たすことによって受諾する。指名されたことを知った後、合理的な期間内に受諾しない者は、拒否したものとみなされる。受諾しなくても、指名された受託者は、合理的な期間内に設定者に、または設定者が死亡しているか意思能力がない場合は適格な受益者に拒否の旨を通知すれば、信託財産を保全するための行動を取ることができる。後に退任したい受託者は、UTC第705条に基づき、適格な受益者、生存している場合の設定者および共同受託者全員に少なくとも30日間前に通知するか、または裁判所の承認を得ることによって辞任することができる。本稿では一般的な手順を説明しているだけで、特定の受託者に対する助言を行うものではない。
  2. 信託契約書が出発点となります。UTC第801条によれば、受託者は誠実に、かつその定めや目的、および受益者の利益に従って信託を管理しなければならず、多くの法定規則は原則として適用されるものであり、契約書の定めによって変更可能です。初読みでは、通常、受益者の範囲、どのような分配が必要または許可されているか、受託者の権限とその制限、そして信託が撤回可能か否かが明確にされます。撤回可能な生前信託は、通常、設定者が死亡すると撤回不可能になります（レッスン3.1.7）。規定が不明確な場合は、弁護士に相談でき、また裁判所に指示を求めることもできます（UTC第201条）。
  3. UTC第809条では、受託者は信託財産の管理権を取得し保護するために合理的な措置を講じることが求められている。第810条によれば、受託者は適切な記録を保持し、信託財産を自己の財産と分けて管理しなければならず、可能であれば、銀行やブローカーなど他者が保管する記録に信託の持分が明記されるようにすべきである。実際には、これは受託者名義への口座や不動産の名義の確認または変更、建物や貴重品の保険の確認、および明細書の送付先の変更などを意味することが多い。生前信託の場合、実際に信託に移転された（「資金提供」された）資産のみが遺言検認（プロベート）を免れるが、「ポアオーバー」方式で移転される資産は依然としてまず遺言検認を経なければならない。金融機関では、信託証明書（UTC第1013条）などの権限証明書の提出を求めることが多い。
  4. アメリカでは、存命中の委託者によって運営される撤回可能信託は、通常、委託者自身の納税者番号で申告されます。IRSによると、委託者の死亡時などに一般的に撤回不能となるような撤回可能信託には、独自の雇用主識別番号（EIN）が必要です。IRSはオンラインまたはSS-4フォームを通じて無料でEINを発行しており、有料で提供するウェブサイトには注意を促しています。EINは信託の口座や申告書に使用されます。独立した納税者とみなされる信託は、課税所得がある年度、総収入が600ドル以上の年度、または非居住外国人受益者がいる年度には1041フォームを提出する必要があります（レッスン2.2.4）。場合によっては、受託者は国内税法第645条に基づき、所得税の計算上その信託を委託者の遺産の一部として扱うことを選択できます。
  5. UTC第813条によれば、同条を採用した州では、受託者は受託を引き受けた後60日以内に、自身の氏名、住所、電話番号を明記して適格な受益者に通知しなければならない。また、撤回不能信託が設立されたこと、または撤回可能信託が撤回不能となったことを知った後60日以内には、信託の存在、委託者が誰であるか、そして受益者が信託文書の写しの請求や受託者からの報告の受領権を有していることも伝えなければならない。撤回可能信託の場合、委託者が生存している間は、これらの義務は一般的に委託者に対して負われる。多くの州ではUTCを制定する際にこれらの規則を変更したため、採用されているバージョンが重要となる。
  6. 1994年に制定された統一慎重投資家法第4条によれば、受託者は受託を引き受けたり信託財産を受領した後、合理的な期間内にその財産を検討し、信託の目的や条件に合致するようにどの財産を保持し、どの財産を売却するかを決定しなければならない（レッスン8.3.2）。この検討を裏付けるために書面による目録や、その後の報告書、税務申告書が用いられる。委託者が死亡している場合は、死亡時点での財産価値が重要となる。なぜなら、国内税法第1014条により、相続されたほとんどの財産はその時点での価値が税務上の取得原価とみなされるからだ。不動産や非上場企業の場合は鑑定評価書が役立つ。負債、費用、税金は一般的に分配前に支払われ、すべての受領額、支払額、決定事項の記録がレッスン8.3.3で説明される計算書の基礎となる。タイムラインは州や信託によって異なる。

重要な事実

  • UTC第701条によれば、指名された受託者は、信託文書に定められた方法に従うか、財産を引き渡し受けるか、または受託者として行動することによって受諾する。合理的な期間内に受諾しない場合は、拒否したものとみなされる。
  • UTC第705条によれば、受託者は、適格な受益者、生存している設定者および共同受託者全員に少なくとも30日間の通知を行うか、または裁判所の承認を得ることで辞任することができる。
  • UTC第809条では、受託者が信託財産を管理し保護するために合理的な措置を講じることを要求しており、第810条では適切な記録の保持および受託者自身の財産との分離を求めている。
  • IRSによると、撤回可能信託が撤回不能なものになった場合は独自のEINが必要であり、IRSは無料でEINを発行する。
  • UTC第813条によれば、受託者は受任後60日以内、また信託が撤回不能となったことを知った後60日以内に適格な受益者に通知しなければならない。ただし、州によって規定は異なる。
  • 統一慎重投資家法第4条によれば、受託者は信託財産を受け入れた後、合理的な期間内にそれらを検討し、保持するか売却するかを決定しなければならない。

演習 九・六・三・一

9集めるこのレッスンや読んだ信託に関する情報から、新しい受託者が直面しうる最大9つの業務を挙げてください（一部の資料ではその数は少ない）。例えば、書面での承諾の取得、口座名義の変更、EINの取得、60日間前の通知の送付、または鑑定の依頼などです。
6まとめるそれらを「受諾」「信託文書の確認」「財産の管理」「税務上の識別番号」「受益者への通知」「目録および記録」の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを、信託法によって定められた業務、税法によって定められた業務、および信託文書自体によって定められた業務の3つのグループに分ける。
1結晶化するUTC第813条に基づく60日間の通知が受益者にとって重要である理由を、ご自身の言葉で1文で説明してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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