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Trustrecht/Niveau VIII · Trusts der Welt/8.3 Einen Trust führen/Lektion 1

Die ersten neunzig Tage des Trustees

Die Schritte, die ein US-Trustee in den ersten Wochen nach seiner Benennung typischerweise unternimmt: annehmen oder ablehnen, die Trusturkunde lesen, das Vermögen sichern, eine Steuernummer beantragen, die Begünstigten benachrichtigen und ein Inventar erstellen.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Beantragen Sie die EIN des Trusts kostenlos beim IRS, online oder auf Form SS-4, sobald ein widerruflicher Trust unwiderruflich wird; zahlen Sie niemals an eine Drittanbieter-Website. Achtung: Der Trust muss dann für jedes Jahr, in dem steuerpflichtiges Einkommen oder Bruttoeinkommen von 600 US-Dollar oder mehr anfällt, die Form 1041 einreichen.
  2. Erwägen Sie die Wahl nach IRC §645 auf Form 8855, um einen widerruflichen Trust als Teil des Nachlasses zu behandeln, für bis zu 2 Jahre nach dem Tod, sofern keine Erbschaftsteuererklärung abzugeben ist. Achtung: Reichen Sie diese bis zum Fälligkeitsdatum der ersten Form 1041 ein.
  3. Erfassen Sie die Werte zum Todeszeitpunkt aus den Kontoauszügen und zahlen Sie für Bewertungen nur bei Immobilien oder Privatunternehmen, da die meisten geerbten Vermögenswerte diesen Wert als Ansatzwert (Basis) annehmen (IRC §1014). Achtung: Fehlende Werte bedeuten jetzt eine kostspielige Rekonstruktion, wenn die Vermögenswerte später verkauft werden.
  4. Übergeben Sie Banken und Brokern eine Trust-Zertifizierung (Certification of Trust) anstelle des vollständigen Instruments (UTC §1013); diese muss die verfügenden Bestimmungen nicht enthalten. Achtung: Der Empfänger kann dennoch Auszüge verlangen, die die Ernennung des Trustees und seine Befugnis für die Transaktion nachweisen.
  5. Senden Sie die Benachrichtigungen nach UTC §813 selbst innerhalb von 60 Tagen nach Annahme der Trusteeschaft und nach Kenntnis davon, dass der Trust unwiderruflich geworden ist: Kontaktdaten, Identität des Treugebers (Settlors) sowie das Recht auf Einsicht in das Instrument und die Berichte. Achtung: Die Bundesstaaten variieren diese Pflichten, daher der geltenden Fassung folgen.

MaterialienDie Trusturkunde mit allen Änderungen sowie eine Trustbescheinigung (certification of trust), falls eine erstellt wurdeUniform Trust Code §§701, 705, 809, 810 und 813 in der Fassung eines Bundesstaats, etwa Maine Revised Statutes Title 18-B, kostenlos auf der Website der LegislativeDie IRS-Seiten „Do you need a new EIN?“ und „Get an employer identification number“, mit den Lektionen 2.3.6 und 3.1.7 als Hintergrund

Neugier

  1. Was geschieht, wenn ein Trustee das Amt annimmt und später feststellt, dass er es nicht weiterführen kann?
  2. Kann eine als Trustee benannte Person das Trustvermögen schützen, bevor sie sich entscheidet, ob sie das Amt annimmt?
  3. Was muss ein neuer Trustee den Begünstigten mitteilen, und bis wann?

Erkunden

  1. Nach §701 des Uniform Trust Code (UTC), wie er in vielen US-Bundesstaaten erlassen wurde, nimmt eine als Trustee benannte Person das Amt an, indem sie eine in den Bestimmungen des Trusts vorgesehene Art der Annahme im Wesentlichen einhält oder, wenn die Bestimmungen keine ausschließliche Art vorsehen, indem sie Trustvermögen entgegennimmt, Befugnisse ausübt oder Pflichten erfüllt. Wer nicht innerhalb einer angemessenen Frist nach Kenntnis der Benennung annimmt, gilt als ablehnend. Ohne anzunehmen, darf ein benannter Trustee handeln, um das Trustvermögen zu erhalten, wenn innerhalb einer angemessenen Frist eine Ablehnung an den Treugeber (Settlor) oder, falls dieser verstorben oder geschäftsunfähig ist, an einen qualifizierten Begünstigten gesandt wird. Ein Trustee, der das Amt später aufgeben will, kann nach UTC §705 mit einer Frist von mindestens 30 Tagen gegenüber den qualifizierten Begünstigten, dem Treugeber, sofern er lebt, und etwaigen Mit-Trustees oder mit gerichtlicher Genehmigung zurücktreten. Diese Lektion beschreibt übliche Schritte und berät keinen Trustee.
  2. Die Trusturkunde ist der Ausgangspunkt. Nach UTC §801 muss ein Trustee den Trust in gutem Glauben, gemäß seinen Bestimmungen und Zwecken und im Interesse der Begünstigten verwalten, und viele gesetzliche Regeln sind dispositive Regeln, die die Bestimmungen ändern können. Bei einer ersten Lektüre stellt man in der Regel fest, wer die Begünstigten sind, welche Ausschüttungen vorgeschrieben oder zulässig sind, welche Befugnisse der Trustee hat und welchen Grenzen sie unterliegen und ob der Trust widerruflich oder unwiderruflich ist. Ein widerruflicher Living Trust wird in der Regel mit dem Tod des Treugebers unwiderruflich (Lektion 3.1.7). Ist eine Bestimmung unklar, kann ein Anwalt beraten, und ein Gericht kann um Weisungen ersucht werden (UTC §201).
  3. UTC §809 verlangt, dass ein Trustee angemessene Schritte unternimmt, um das Trustvermögen unter seine Kontrolle zu bringen und es zu schützen. Nach §810 muss der Trustee angemessene Aufzeichnungen führen und das Trustvermögen von seinem eigenen getrennt halten, und nach Möglichkeit sollte das Recht des Trusts in Unterlagen erscheinen, die ein Dritter führt, etwa eine Bank oder ein Broker. In der Praxis bedeutet das oft, die Eigentumsverhältnisse von Konten und Immobilien zu bestätigen oder auf den Namen des Trustees in seiner Eigenschaft als Trustee umschreiben zu lassen, die Versicherung von Gebäuden und Wertgegenständen zu prüfen und Kontoauszüge umzuleiten. Bei einem Living Trust umgehen nur Vermögenswerte, die tatsächlich auf ihn übertragen wurden („funded“), das Nachlassverfahren (Probate); Vermögenswerte, die über ein Pour-over-Testament übergehen, durchlaufen zunächst dennoch das Nachlassverfahren. Institute verlangen oft einen Nachweis der Befugnis, etwa eine Trustbescheinigung (certification of trust) (UTC §1013).
  4. In den USA meldet ein widerruflicher Trust, der von seinem lebenden Treugeber geführt wird, in der Regel unter der eigenen Steuernummer des Treugebers. Nach Angaben des IRS benötigt ein widerruflicher Trust, der unwiderruflich wird, wie es in der Regel beim Tod des Treugebers geschieht, eine eigene Employer Identification Number (EIN). Der IRS vergibt EINs kostenlos, online oder über Form SS-4, und warnt vor Websites, die dafür Gebühren verlangen. Die EIN wird für die Konten und Steuererklärungen des Trusts verwendet. Ein Trust, der eigenständig steuerpflichtig ist, reicht Form 1041 für jedes Jahr ein, in dem er steuerpflichtiges Einkommen, ein Bruttoeinkommen von 600 $ oder mehr oder einen nicht ansässigen ausländischen Begünstigten hat (Lektion 2.2.4). In manchen Fällen kann ein Trustee nach §645 des Internal Revenue Code wählen, den Trust für die Einkommensteuer als Teil des Nachlasses des Treugebers zu behandeln.
  5. Nach UTC §813 muss ein Trustee in den Bundesstaaten, die die Vorschrift übernommen haben, die qualifizierten Begünstigten innerhalb von 60 Tagen nach Annahme des Amtes benachrichtigen und dabei seinen Namen, seine Anschrift und seine Telefonnummer angeben. Innerhalb von 60 Tagen, nachdem er erfahren hat, dass ein unwiderruflicher Trust errichtet wurde oder ein widerruflicher Trust unwiderruflich geworden ist, muss der Trustee ihnen außerdem mitteilen, dass der Trust besteht, wer der Treugeber war und dass sie das Recht haben, eine Kopie der Trusturkunde anzufordern und Berichte des Trustees zu erhalten. Solange der Treugeber eines widerruflichen Trusts lebt, bestehen diese Pflichten in der Regel stattdessen gegenüber dem Treugeber. Viele Bundesstaaten haben diese Regeln bei Erlass des UTC geändert, daher kommt es auf die erlassene Fassung an.
  6. Nach §4 des Uniform Prudent Investor Act (1994) muss ein Trustee innerhalb einer angemessenen Frist nach Annahme des Amtes oder nach Erhalt von Trustvermögen das Vermögen prüfen und entscheiden, was er behält oder verkauft, um das Portfolio mit den Zwecken und Bestimmungen des Trusts in Einklang zu bringen (Lektion 8.3.2). Ein schriftliches Inventar unterstützt diese Prüfung sowie spätere Berichte und Steuererklärungen. Ist der Treugeber verstorben, kommt es auf die Werte am Todestag an, weil nach §1014 des Internal Revenue Code bei den meisten geerbten Vermögenswerten dieser Wert als steuerliche Basis gilt; Gutachten helfen, Immobilien und Familienunternehmen (closely held businesses) zu dokumentieren. Schulden, Kosten und Steuern gehen Ausschüttungen in der Regel vor, und Aufzeichnungen über jede Einnahme, jede Zahlung und jede Entscheidung bilden die Grundlage der in Lektion 8.3.3 behandelten Rechnungslegung. Die Abläufe unterscheiden sich je nach Bundesstaat und Trust.

Kernfakten

  • Nach UTC §701 nimmt ein benannter Trustee an, indem er die in den Bestimmungen des Trusts vorgesehene Art der Annahme befolgt oder Vermögen entgegennimmt oder als Trustee handelt; wer nicht innerhalb einer angemessenen Frist annimmt, gilt als ablehnend.
  • UTC §705 erlaubt einem Trustee den Rücktritt mit einer Frist von mindestens 30 Tagen gegenüber den qualifizierten Begünstigten, einem lebenden Treugeber und etwaigen Mit-Trustees oder mit gerichtlicher Genehmigung.
  • UTC §809 verlangt, dass ein Trustee angemessene Schritte unternimmt, um das Trustvermögen zu kontrollieren und zu schützen; §810 verlangt angemessene Aufzeichnungen und die Trennung vom eigenen Vermögen des Trustees.
  • Nach Angaben des IRS benötigt ein widerruflicher Trust, der unwiderruflich wird, eine eigene EIN; der IRS vergibt EINs kostenlos.
  • Nach UTC §813 muss ein Trustee die qualifizierten Begünstigten innerhalb von 60 Tagen nach der Annahme und innerhalb von 60 Tagen, nachdem er erfährt, dass der Trust unwiderruflich ist oder geworden ist, benachrichtigen; die Bundesstaaten unterscheiden sich.
  • Nach §4 des Uniform Prudent Investor Act muss ein Trustee das Trustvermögen innerhalb einer angemessenen Frist nach der Annahme prüfen und entscheiden, was er behält oder verkauft.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Aufgaben, vor denen ein neuer Trustee stehen könnte, aus dieser Lektion oder einem Trust, über den Sie lesen (manche Quellen nennen weniger), etwa die schriftliche Annahme, das Umschreiben eines Kontos, die Beantragung einer EIN, das Versenden der 60-Tage-Mitteilung oder die Beauftragung eines Gutachtens.
6GruppierenOrdnen Sie sie 6 Kategorien zu: Annahme, Lesen der Bestimmungen, Kontrolle über das Vermögen, steuerliche Identifikation, Mitteilung an die Begünstigten sowie Inventar und Aufzeichnungen.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: Aufgaben aus dem Trustrecht, Aufgaben aus dem Steuerrecht und Aufgaben aus der Trusturkunde selbst.
1KristallisierenErklären Sie in 1 Satz mit eigenen Worten, warum die 60-Tage-Mitteilung nach UTC §813 für Begünstigte wichtig ist.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

In der interaktiven Akademie öffnen →

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