MSTR Cat

Право доверительного управления/Уровень VIII · Доверительное управление в мире/8.3 Ведение управления/Урок 1

Первые девяносто дней доверительного собственника

Шаги, которые американский доверительный собственник обычно предпринимает в первые недели после назначения: принятие или отказ от должности, изучение учредительного документа, обеспечение сохранности активов, получение номера налогоплательщика, уведомление бенефициаров и составление описи.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Бесплатно получите EIN для траста в IRS — онлайн или по форме SS-4 — как только отзывный траст станет безотзывным; никогда не платите сторонним сервисам. Важное условие: с этого момента траст обязан подавать форму 1041 за любой год, в котором у него есть налогооблагаемый доход или валовой доход от $600 и выше.
  2. Рассмотрите возможность сделать выбор по IRC §645 (форма 8855), чтобы признать отзывный траст частью наследства на срок до 2 лет после смерти, если подача декларации по налогу с наследство не требуется. Важное условие: подать эту форму нужно не позднее срока подачи первой формы 1041.
  3. Фиксируйте стоимость активов на дату смерти по выпискам из счетов; платите за оценку только для недвижимости или частных предприятий, поскольку большинство унаследованных активов получают именно эту стоимость в качестве налоговой базы (IRC §1014). Важное условие: отсутствие этих данных сейчас означает дорогостоящую реконструкцию стоимости при последующей продаже активов.
  4. Передавайте банкам и брокерам сертификат о трасте вместо полного документа (UTC §1013); он не обязан содержать распорядительные условия. Важное условие: получатель всё равно может потребовать выдержки, подтверждающие назначение доверительного собственника (трасти) и его полномочия для данной сделки.
  5. Сами направьте уведомления по UTC §813 в течение 60 дней после принятия полномочий и после того, как узнали о том, что траст стал безотзывным: контактные данные, сведения об учредителе траста, а также право на получение документа и отчётов. Важное условие: эти обязанности различаются по штатам, поэтому следуйте действующей редакции закона.

МатериалыДокумент об учреждении траста и все поправки к нему, а также удостоверение о трасте (certification of trust), если оно было подготовленоUniform Trust Code §§701, 705, 809, 810 и 813 в редакции, принятой штатом, например Maine Revised Statutes, раздел 18-B, бесплатно доступные на сайте законодательного собранияСтраницы IRS «Do you need a new EIN?» и «Get an employer identification number», а также уроки 2.3.6 и 3.1.7 для справки

Любопытство

  1. Что происходит, если доверительный собственник принимает должность, а позже понимает, что не может продолжать?
  2. Может ли лицо, назначенное доверительным собственником, защищать имущество траста до того, как решит, принимать ли должность?
  3. Что новый доверительный собственник должен сообщить бенефициарам и в какой срок?

Исследование

  1. Согласно Uniform Trust Code (UTC) §701, принятому во многих штатах США, лицо, назначенное доверительным собственником, принимает должность, по существу соблюдая способ принятия, установленный условиями траста, либо, если условия не устанавливают исключительного способа, принимая передачу имущества траста, осуществляя полномочия или исполняя обязанности. Лицо, которое не приняло должность в разумный срок после того, как узнало о назначении, считается отказавшимся. Не принимая должность, назначенный доверительный собственник может действовать для сохранения имущества траста, если в разумный срок направит отказ учредителю траста или, если учредитель умер или недееспособен, квалифицированному бенефициару. Доверительный собственник, который позже захочет уйти, может сложить полномочия согласно UTC §705, уведомив не менее чем за 30 дней квалифицированных бенефициаров, учредителя траста, если он жив, и всех содоверительных собственников, либо с одобрения суда. Этот урок описывает обычные шаги и не является консультацией для какого-либо доверительного собственника.
  2. Отправная точка — документ об учреждении траста. Согласно UTC §801, доверительный собственник должен управлять трастом добросовестно, в соответствии с его условиями и целями и в интересах бенефициаров, а многие законодательные правила являются диспозитивными, и условия траста могут их изменить. При первом прочтении обычно устанавливают бенефициаров, какие распределения обязательны или допустимы, полномочия доверительного собственника и их ограничения, а также является ли траст отзывным или безотзывным. Отзывный прижизненный траст обычно становится безотзывным со смертью учредителя траста (урок 3.1.7). Если положение неясно, может проконсультировать юрист, а также можно обратиться в суд за указаниями (UTC §201).
  3. UTC §809 требует, чтобы доверительный собственник принимал разумные меры, чтобы установить контроль над имуществом траста и защитить его. Согласно §810 доверительный собственник должен вести надлежащий учет и хранить имущество траста отдельно от собственного, а там, где это осуществимо, интерес траста должен отражаться в записях, которые ведет кто-то другой, например банк или брокер. На практике это часто означает подтверждение или переоформление права собственности на счета и недвижимость на имя доверительного собственника в этом качестве, проверку страхования зданий и ценностей и перенаправление выписок. В случае прижизненного траста от утверждения завещания (пробейта) освобождаются только активы, фактически переданные в траст («наполненные»); активы, переходящие по «вливающему» завещанию (pour-over will), все равно сначала проходят через утверждение завещания. Учреждения часто запрашивают подтверждение полномочий, например удостоверение о трасте (UTC §1013).
  4. В США отзывный траст, которым управляет живой учредитель траста, обычно отчитывается под собственным номером налогоплательщика учредителя. IRS указывает, что отзывному трасту, который становится безотзывным, как это обычно происходит при смерти учредителя, нужен собственный идентификационный номер работодателя (Employer Identification Number, EIN). IRS выдает EIN бесплатно онлайн или по форме SS-4 и предостерегает от сайтов, которые берут за это плату. EIN используется для счетов и деклараций траста. Траст, являющийся отдельным налогоплательщиком, подает форму 1041 за любой год, в котором у него был облагаемый доход, валовой доход в размере 600 долларов или более либо бенефициар — иностранец-нерезидент (урок 2.2.4). В некоторых случаях доверительный собственник может согласно Internal Revenue Code §645 выбрать режим, при котором траст считается частью наследственной массы учредителя для целей подоходного налога.
  5. Согласно UTC §813, в штатах, которые его приняли, доверительный собственник должен в течение 60 дней после принятия должности уведомить квалифицированных бенефициаров, сообщив свое имя, адрес и номер телефона. В течение 60 дней после того, как он узнал, что учрежден безотзывный траст или что отзывный траст стал безотзывным, доверительный собственник также должен сообщить им о существовании траста, о том, кто был учредителем траста, и о том, что они вправе запросить копию документа об учреждении траста и получать отчеты доверительного собственника. Пока учредитель отзывного траста жив, эти обязанности, как правило, исполняются вместо этого перед учредителем. Многие штаты изменили эти правила при принятии UTC, поэтому важна принятая редакция.
  6. Согласно Uniform Prudent Investor Act (1994) §4, в разумный срок после принятия должности или получения активов траста доверительный собственник должен проверить активы и решить, какие сохранить, а какие продать, чтобы привести портфель в соответствие с целями и условиями траста (урок 8.3.2). Письменная опись служит основой для этой проверки, последующих отчетов и налоговых деклараций. Если учредитель траста умер, важна стоимость на дату смерти, поскольку согласно Internal Revenue Code §1014 большинство унаследованных активов получают эту стоимость в качестве налоговой базы; оценки помогают задокументировать стоимость недвижимости и закрытых (closely held) компаний. Долги, расходы и налоги, как правило, погашаются до распределений, а записи о каждом поступлении, платеже и решении составляют основу отчетности, рассматриваемой в уроке 8.3.3. Сроки различаются в зависимости от штата и траста.

Ключевые факты

  • Согласно UTC §701, назначенный доверительный собственник принимает должность, следуя способу, установленному условиями траста, либо принимая имущество или действуя в качестве доверительного собственника; непринятие должности в разумный срок считается отказом.
  • UTC §705 позволяет доверительному собственнику сложить полномочия, уведомив не менее чем за 30 дней квалифицированных бенефициаров, живого учредителя траста и всех содоверительных собственников, либо с одобрения суда.
  • UTC §809 требует, чтобы доверительный собственник принимал разумные меры для контроля над имуществом траста и его защиты; §810 требует надлежащего учета и обособления этого имущества от собственного имущества доверительного собственника.
  • IRS указывает, что отзывному трасту, который становится безотзывным, нужен собственный EIN; IRS выдает EIN бесплатно.
  • Согласно UTC §813, доверительный собственник должен уведомить квалифицированных бенефициаров в течение 60 дней после принятия должности и в течение 60 дней после того, как узнал, что траст является или стал безотзывным; в разных штатах правила различаются.
  • Согласно Uniform Prudent Investor Act §4, доверительный собственник должен в разумный срок после принятия должности проверить активы траста и решить, какие сохранить, а какие продать.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 задач, с которыми может столкнуться новый доверительный собственник, из этого урока или траста, о котором вы читаете (в некоторых источниках их меньше), например письменное принятие должности, переоформление счета, получение EIN, направление уведомления в течение 60 дней или заказ оценки.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: принятие должности, изучение условий, контроль над имуществом, налоговая идентификация, уведомление бенефициаров, а также опись и учет.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: задачи, установленные трастовым правом, задачи, установленные налоговым правом, и задачи, установленные самим документом об учреждении траста.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему 60-дневное уведомление по UTC §813 важно для бенефициаров.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS