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Direito dos Trusts/Nível VIII · Trusts do mundo/8.3 Gerindo um trust/Lição 1

Os primeiros noventa dias do trustee

As etapas que um trustee dos EUA normalmente segue nas primeiras semanas após ser nomeado: aceitar ou recusar o cargo, ler o instrumento de trust, proteger os ativos, obter um número de contribuinte, notificar os beneficiários e elaborar um inventário.

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. Obtenha gratuitamente o EIN do trust junto ao IRS, online ou por meio do Formulário SS-4, assim que um trust revogável se tornar irrevogável; nunca pague a sites de terceiros. Atenção: o trust deverá então apresentar o Formulário 1041 para qualquer ano em que tenha renda tributável ou renda bruta de US$ 600 ou mais.
  2. Considere a opção prevista na Seção 645 do IRC, por meio do Formulário 8855, para tratar um trust revogável como parte da herança, por até 2 anos após o falecimento, caso não haja obrigação de apresentar a declaração de imposto sobre heranças. Atenção: essa opção deve ser apresentada até o prazo de vencimento do primeiro Formulário 1041.
  3. Registre os valores na data do óbito com base nos extratos das contas, pagando por avaliações apenas para imóveis ou empresas privadas, uma vez que a maioria dos ativos herdados adota esse valor como sua base (Seção 1014 do IRC). Atenção: a ausência desses valores agora significa uma reconstrução custosa quando os ativos forem vendidos no futuro.
  4. Entregue aos bancos e corretores uma certificação de trust em vez do instrumento completo (Seção 1013 da UTC); essa certificação não precisa conter as disposições testamentárias. Atenção: o destinatário ainda pode exigir extratos que demonstrem a nomeação do trustee e seu poder para a transação.
  5. Envie você mesmo os avisos previstos na Seção 813 da UTC dentro de 60 dias após aceitar a função e após tomar conhecimento de que o trust se tornou irrevogável: dados de contato, a identidade do instituidor e o direito ao instrumento e aos relatórios. Atenção: os estados variam nessas obrigações, portanto siga a versão promulgada.

MateriaisO instrumento de trust e quaisquer alterações, bem como uma certidão de trust, se houver sido elaboradaCódigo Uniforme de Trusts, §§701, 705, 809, 810 e 813, conforme estabelecido em um estado, como o Título 18-B dos Estatutos Revistos do Maine, disponível no site da legislaturaAs páginas do IRS “Você precisa de um novo EIN?” e “Obter um número de identificação do empregador”, com as lições 2.3.6 e 3.1.7 como contexto

Curiosidade

  1. O que acontece se um trustee aceitar o cargo e, posteriormente, descobrir que não pode continuar?
  2. Uma pessoa nomeada como trustee pode proteger os bens do trust antes de decidir se aceita o cargo?
  3. O que um novo trustee deve dizer aos beneficiários, e até quando?

Explorar

  1. De acordo com a Uniform Trust Code (UTC) §701, conforme estabelecida em muitos estados dos EUA, uma pessoa nomeada como trustee aceita o cargo ao cumprir substancialmente um método de aceite previsto nos termos do trust ou, se os termos não estipularem método exclusivo, ao aceitar a entrega dos bens do trust, exercendo poderes ou desempenhando obrigações. Uma pessoa que não aceita o cargo dentro de um prazo razoável após tomar conhecimento da nomeação é considerada como tendo recusado. Sem aceitar o cargo, o trustee nomeado pode agir para preservar os bens do trust, desde que uma recusa seja enviada dentro de um prazo razoável ao instituidor ou, se este estiver falecido ou não tiver capacidade, a um beneficiário qualificado. Um trustee que posteriormente deseje renunciar pode fazê-lo nos termos da UTC §705, com pelo menos 30 dias de aviso aos beneficiários qualificados, ao instituidor (se vivo) e a quaisquer co-trustees, ou com aprovação judicial. Esta lição descreve os passos comuns e não oferece conselhos a nenhum trustee.
  2. O instrumento de trust é o ponto de partida. De acordo com a UTC §801, um trustee deve administrar o trust de boa-fé, conforme seus termos e finalidades, bem como em interesse dos beneficiários, e muitas regras legais são padrões que os termos podem alterar. Uma primeira leitura geralmente identifica os beneficiários, quais distribuições são exigidas ou permitidas, os poderes do trustee e quaisquer limitações a eles, além de determinar se o trust é revogável ou irrevogável. Um trust em vida (living trust) revogável costuma se tornar irrevogável quando o instituidor falece (lição 3.1.7). Quando uma disposição for pouco clara, um advogado pode prestar orientação, e podem ser solicitadas instruções ao tribunal (UTC §201).
  3. A UTC §809 exige que um trustee tome medidas razoáveis para assumir o controle e proteger os bens do trust. De acordo com a §810, o trustee deve manter registros adequados e separar os bens do trust dos seus próprios; quando viável, os interesses do trust devem constar em registros mantidos por outra pessoa, como um banco ou corretor. Na prática, isso geralmente significa confirmar ou alterar o título das contas e imóveis para o nome do trustee, verificar os seguros dos edifícios e bens valiosos, e redirecionar as declarações financeiras. No caso de um trust em vida (living trust), apenas os ativos efetivamente transferidos para ele (“funded”) evitam o inventário judicial; os ativos transferidos por meio de um testamento “pour-over” ainda passam pelo inventário judicial primeiro. As instituições costumam solicitar comprovação de autoridade, como uma certificação de trust (UTC §1013).
  4. Nos EUA, um trust revogável administrado pelo seu instituidor vivo geralmente é declarado sob o número de contribuinte do próprio instituidor. O IRS afirma que um trust revogável que se torna irrevogável, como costuma acontecer com a morte do instituidor, precisa ter seu próprio Employer Identification Number (EIN). O IRS emite EINs gratuitamente, online ou pelo Formulário SS-4, e alerta contra sites que cobram por eles. O EIN é utilizado para as contas e declarações do trust. Um trust que seja um contribuinte separado deve preencher o Formulário 1041 em qualquer ano em que haja renda sujeita a impostos, renda bruta de US$ 600 ou mais, ou beneficiário estrangeiro não residente (lição 2.2.4). Em alguns casos, um trustee pode optar, nos termos do Internal Revenue Code §645, por tratar o trust como parte da herança do instituidor para fins de imposto de renda.
  5. De acordo com a UTC §813, nos estados que a adotaram, um trustee deve notificar os beneficiários qualificados dentro de 60 dias após aceitar a administração, informando seu nome, endereço e número de telefone. Dentro de 60 dias após saber que um trust irrevogável foi criado ou que um trust revogável se tornou irrevogável, o trustee também deve comunicar-lhes que o trust existe, quem foi o instituidor e que eles têm o direito de solicitar uma cópia do instrumento de trust e receber relatórios do trustee. Enquanto o instituidor de um trust revogável estiver vivo, essas obrigações são geralmente devidas a ele. Muitos estados alteraram essas regras ao promulgar a UTC, portanto, a versão promulgada é importante.
  6. De acordo com a Uniform Prudent Investor Act (1994), §4, dentro de um prazo razoável após aceitar a administração ou receber os ativos do trust, o trustee deve analisar esses ativos e decidir quais mantê-los ou vender para alinhar o portfólio com os objetivos e termos do trust (lição 8.3.2). Um inventário por escrito apoia essa análise, assim como relatórios posteriores e declarações fiscais. Se o instituidor faleceu, os valores na data da morte são importantes, pois, de acordo com o Internal Revenue Code §1014, a maioria dos ativos herdados tem esse valor como base para cálculo do imposto; as avaliações ajudam a documentar imóveis e empresas de propriedade privada. Dívidas, despesas e impostos geralmente são pagos antes das distribuições, e os registros de todas as receitas, pagamentos e decisões formam a base das contas abordadas na lição 8.3.3. Os prazos variam conforme o estado e o trust.

Fatos-chave

  • De acordo com a UTC §701, um trustee nomeado aceita seguindo o método estabelecido nos termos do trust ou ao receber a propriedade ou atuando como trustee; não aceitar dentro de um prazo razoável é considerado recusa.
  • A UTC §705 permite que um trustee renuncie com pelo menos 30 dias de aviso aos beneficiários qualificados, ao instituidor (se vivo) e a quaisquer co-trustees, ou com aprovação judicial.
  • A UTC §809 exige que um trustee tome medidas razoáveis para controlar e proteger os bens do trust; a §810 exige registros adequados e separação desses bens dos bens próprios do trustee.
  • O IRS afirma que um trust revogável que se torna irrevogável precisa de seu próprio EIN; o IRS emite EINs gratuitamente.
  • De acordo com a UTC §813, um trustee deve notificar os beneficiários qualificados dentro de 60 dias após aceitar o cargo e dentro de 60 dias após saber que o trust é ou se tornou irrevogável; as regras variam por estado.
  • De acordo com a Uniform Prudent Investor Act §4, um trustee deve analisar os ativos do trust dentro de um prazo razoável após sua aceitação e decidir quais devem ser mantidos ou vendidos.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 tarefas que um novo trustee pode enfrentar, a partir desta lição ou de um trust sobre o qual você está lendo (algumas fontes indicam menos), como aceitar por escrito, mudar o nome da conta, obter um EIN, enviar o aviso de 60 dias ou solicitar uma avaliação.
6AgruparClassifique-as em 6 categorias: aceitação, leitura dos termos, controle de propriedade, identificação fiscal, notificação aos beneficiários e inventário e registros.
3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: tarefas estabelecidas pela lei de trusts, tarefas estabelecidas pela legislação fiscal e tarefas estabelecidas pelo próprio instrumento do trust.
1CristalizarEscreva uma frase explicando, em suas próprias palavras, por que o aviso de 60 dias previsto na UTC §813 é importante para os beneficiários.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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