MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap VI · Perlindungan/6.2 Luar pesisir/Pelajaran 4

Pelaporan: FBAR, FATCA, CRS

Kewajipan pelaporan AS bagi akaun asing dan amanah asing, FBAR, Form 8938 serta Form 3520 dan 3520-A, dan cara CRS berkongsi maklumat tentang orang bukan AS.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Serahkan FBAR secara percuma melalui Sistem E-Filing BSA FinCEN apabila jumlah keseluruhan akaun asing melebihi $10,000 pada mana-mana masa; tarikh akhir 15 April, diperpanjang secara automatik hingga 15 Oktober. Perhatian: denda bukan sengaja dikenakan bagi setiap laporan (Bittner, 2023); denda yang disengajakan mencapai jumlah yang lebih besar antara $100,000 atau 50%.
  2. Borang 8938 disertakan secara percuma bersama penyata anda: penduduk AS yang belum berkahwin perlu mengemukakan jika melebihi $50,000 pada akhir tahun atau $75,000 pada mana-mana masa, pemohon bersama $100,000/$150,000, dan penduduk di luar negara $200,000/$300,000 jika belum berkahwin. Perhatian: denda $10,000 ditambah 40% bagi sebarang pengurangan berkaitan.
  3. Borang 3520 perlu dikemukakan sebelum hari ke-15 bulan ke-4 selepas akhir tahun; Borang 3520-A pengganti yang dilampirkan sebelum tarikh tersebut dianggap tepat pada masanya. Perhatian: denda bermula dari jumlah yang lebih besar antara $10,000 atau 35% daripada pemindahan atau pembahagian, atau 5% bagi 3520-A.
  4. Gagal mengemukakan secara tidak sengaja? Prosedur penyederhanaan mengenakan cukai, faedah dan denda pelbagai luar negara sebanyak 5% kepada penduduk AS; bukan penduduk yang layak tidak perlu membayar sebarang denda. Perhatian: anda mesti bersaksi bahawa tindakan tersebut bukan disengajakan, dan pemeriksaan sivil IRS yang masih dibuka menjadikan anda tidak layak.
  5. Bukan warga AS patut menganggap CRS menghantar data akaun kepada pihak berkuasa cukai negara asal mereka, maka laluan ringkas hanyalah dengan mengisytiharkannya; AS menggunakan FATCA sebagai ganti CRS. Perhatian: privasi daripada orang awam adalah sah, tetapi persembunyian daripada pihak berkuasa cukai tidak.

BahanHalaman FinCEN mengenai FinCEN Form 114 (FBAR), boleh didapati secara percuma di fincen.govPerbandingan IRS antara keperluan Form 8938 dan FBAR, boleh didapati secara percuma di irs.govHalaman IRS mengenai keperluan pelaporan amanah asing dan akibat cukaiPelajaran 6.2.1, mengenai amanah antarabangsa, dan pelajaran 5.1.5, mengenai grantor trust

Ingin tahu

  1. Mengapakah satu akaun asing mungkin perlu dilaporkan dalam dua borang yang berbeza?
  2. Borang manakah yang terpakai bagi seseorang yang menubuhkan, membiayai atau menerima wang daripada amanah asing?
  3. Bagaimanakah negara lain mengetahui tentang akaun yang dipegang oleh pemastautin mereka sendiri di luar negara?

Teroka

  1. Warganegara dan pemastautin AS dicukai ke atas pendapatan seluruh dunia, dan memiliki akaun asing atau amanah asing adalah sah. Undang-undang menambah kewajipan pendedahan, berasingan daripada membayar cukai: sesuatu borang mungkin perlu difailkan walaupun dalam tahun tanpa pendapatan bercukai. Pelajaran ini membincangkan borang utama AS dan sistem pertukaran antarabangsa. Ambang dan penalti ditetapkan oleh statut dan panduan IRS dan boleh berubah, jadi halaman IRS dan FinCEN semasa yang berautoriti.
  2. Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), FinCEN Form 114, berasal daripada Bank Secrecy Act. Orang AS, termasuk amanah atau estet, yang mempunyai kepentingan kewangan dalam, atau kuasa tandatangan ke atas, akaun kewangan asing mesti memfailkannya jika nilai gabungan akaun itu melebihi $10,000 pada bila-bila masa dalam tahun kalendar. Ia difailkan secara elektronik dengan FinCEN, bukan bersama penyata cukai, dan perlu difailkan pada 15 April dengan lanjutan automatik hingga 15 Oktober.
  3. Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), yang digubal pada 2010, mempunyai dua bahagian. Institusi kewangan asing melaporkan akaun yang dipegang oleh orang AS kepada IRS, atau berdepan pemotongan 30% ke atas bayaran AS tertentu. Pembayar cukai AS melaporkan “aset kewangan asing tertentu” (specified foreign financial assets) dalam Form 8938 bersama penyata cukai mereka. Bagi pembayar cukai bujang yang tinggal di AS, ambangnya ialah lebih daripada $50,000 pada hari terakhir tahun atau lebih daripada $75,000 pada bila-bila masa; bagi pasangan berkahwin yang memfailkan secara bersama, $100,000 atau $150,000. Ambang yang lebih tinggi terpakai bagi mereka yang tinggal di luar negara: $200,000 atau $300,000 bagi bujang, $400,000 atau $600,000 bagi pemfailan bersama.
  4. Amanah asing mempunyai borang tersendiri di bawah IRC §6048. Orang AS memfailkan Form 3520 untuk melaporkan pemindahan kepada amanah asing, agihan yang diterima daripadanya, dan hadiah besar daripada orang asing. Amanah asing yang mempunyai pemilik AS di bawah peraturan grantor trust mesti memfailkan Form 3520-A, dan pemilik AS itu bertanggungjawab memastikan ia difailkan. Di bawah IRC §6677, kegagalan melaporkan pemindahan atau agihan boleh dikenakan penalti yang lebih tinggi antara $10,000 atau 35% daripada amaun itu; bagi Form 3520-A, yang lebih tinggi antara $10,000 atau 5% daripada aset amanah yang dianggap dimiliki oleh orang AS itu.
  5. Penalti lain juga besar. Bagi FBAR, pelanggaran tidak sengaja boleh dikenakan penalti sivil sehingga $10,000, diselaraskan mengikut inflasi, dikenakan bagi setiap laporan dan bukan setiap akaun (Bittner v. United States, 2023); pelanggaran sengaja boleh dikenakan sehingga yang lebih tinggi antara $100,000 atau 50% daripada baki akaun, dan penalti jenayah juga mungkin. Tidak memfailkan Form 8938 dikenakan penalti $10,000, sehingga $50,000 lagi selepas notis IRS, dan penalti 40% ke atas sebarang kurang nyata cukai yang berkaitan. Di bawah IRC §6501(c)(8), jika penyata maklumat asing yang diwajibkan tidak difailkan, tempoh bagi IRS untuk mentaksir cukai boleh kekal terbuka.
  6. Common Reporting Standard (CRS) OECD, yang diluluskan pada 2014, ialah padanan antarabangsa bagi orang bukan AS. Institusi kewangan di bidang kuasa yang menyertainya mengenal pasti pemegang akaun, termasuk sesetengah amanah serta benefisiari dan pengamanahnya, yang merupakan pemastautin cukai di tempat lain, dan melaporkan mereka kepada pihak berkuasa cukai sendiri, yang menukar maklumat itu secara automatik dengan negara asal pemegang akaun. Amerika Syarikat tidak menyertai CRS dan bergantung pada FATCA serta perjanjian antara kerajaannya. Bersama-sama, sistem ini bermakna akaun asing dilaporkan secara rutin kepada pihak berkuasa cukai.

Fakta utama

  • FinCEN Form 114 (FBAR) diwajibkan apabila akaun kewangan asing seseorang AS berjumlah lebih daripada $10,000 pada bila-bila masa dalam tahun itu.
  • FBAR perlu difailkan pada 15 April dengan lanjutan automatik hingga 15 Oktober dan difailkan dengan FinCEN, bukan bersama penyata cukai.
  • FATCA (2010) mewajibkan institusi kewangan asing melaporkan pemegang akaun AS dan mewajibkan pembayar cukai AS memfailkan Form 8938 melebihi ambang yang ditetapkan.
  • Ambang Form 8938 bagi pembayar cukai bujang yang tinggal di AS ialah lebih daripada $50,000 pada akhir tahun atau lebih daripada $75,000 pada bila-bila masa.
  • Di bawah IRC §6677, kegagalan Form 3520 boleh dikenakan penalti yang lebih tinggi antara $10,000 atau 35%, dan kegagalan Form 3520-A yang lebih tinggi antara $10,000 atau 5%.
  • Common Reporting Standard OECD (2014) menukar maklumat akaun tentang bukan pemastautin antara bidang kuasa yang menyertainya; AS menggunakan FATCA sebagai gantinya.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 fakta tentang akaun asing atau amanah asing yang diterangkan dalam kajian kes atau artikel yang sedang anda baca (sesetengahnya memberikan lebih sedikit), seperti baki, siapa yang memegang kuasa tandatangan, pemindahan, agihan, hadiah dan tempat tinggal pemegang akaun.
6KelompokkanSusun fakta tersebut ke dalam 6 kategori: baki akaun, pemilikan dan kuasa tandatangan, pemindahan ke dalam amanah, agihan dan hadiah yang diterima, status pemastautinan dan pemfailan, dan fakta yang anda tidak pasti.
3SaringKurangkan 6 kategori tersebut kepada 3 kumpulan: fakta yang berkaitan dengan FBAR, fakta yang berkaitan dengan Form 8938, dan fakta yang berkaitan dengan Form 3520 dan 3520-A.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa melaporkan akaun asing ialah kewajipan yang berasingan daripada membayar cukai ke atas pendapatannya.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR