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신탁법/레벨 VI · 보호/6.2 해외 신탁/수업 4

보고: FBAR, FATCA, CRS

외국 계좌 및 외국 신탁에 대한 미국의 보고 의무인 FBAR, Form 8938, 그리고 Forms 3520과 3520-A, 그리고 CRS가 비미국인에 관한 정보를 어떻게 공유하는지.

교육 목적이며 법률 자문이 아닙니다. 신탁법은 국가와 주(州)마다 다르며, 적합한 구조는 개인의 상황에 따라 달라집니다. 서명하는 모든 문서는 거주지 자격을 갖춘 변호사가 작성하거나 검토해야 합니다.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 해외 계좌 잔액이 시점에 관계없이 $10,000을 초과하는 경우 FinCEN의 BSA E-Filing System에서 FBAR를 무료로 제출해야 하며, 기한은 4월 15일이며 자동으로 10월 15일까지 연장됩니다. 주의: 비고의적(Non-wilful) 위반 시 보고서 건당 벌금이 부과되며(Bittner, 2023), 고의적(Wilful) 위반 시에는 $100,000 또는 해당 금액의 50% 중 큰 금액이 부과될 수 있습니다.
  2. Form 8938은 세금 신고서와 함께 무료로 제출됩니다: 미혼 미국 거주자는 연말 기준 $50,000 초과 또는 시점에 관계없이 $75,000 초과 시, 공동 신고자는 $100,000/$150,000 초과 시, 해외 거주 미혼자는 $200,000/$300,000 초과 시 제출 의무가 발생합니다. 주의: 관련 과소신고액에 대해 벌금 $10,000과 40%의 추가 벌금이 부과됩니다.
  3. Form 3520의 제출 기한은 연도 종료 후 4개월째 달의 15일까지이며, 해당 시점까지 첨부된 대체 Form 3520-A는 적기 제출로 간주됩니다. 주의: 벌금은 이전액 또는 분배액의 $10,000 또는 35% 중 큰 금액으로 시작되며, 3520-A의 경우 5%가 부과될 수 있습니다.
  4. 비고의적으로(NON-wilfully) 제출을 누락한 경우? Streamlined procedures(단순화 절차)를 통해 미국 거주자는 세금, 이자 및 5%의 기타 해외 관련 벌금을 부담하며, 자격 요건을 충족하는 비거주자는 벌금을 부담하지 않습니다. 주의: 고의적이지 않은 행위를 서약해야 하며, IRS 민사 조사가 진행 중인 경우 해당 자격이 박탈됩니다.
  5. 미국 외 거주자는 CRS가 계좌 데이터를 자국 세무 당국에 전송한다고 가정하고, 가장 간결한 경로는 이를 단순히 신고하는 것입니다; 미국은 CRS 대신 FATCA를 사용합니다. 주의: 대중으로부터의 프라이버시 보호는 합법적이나, 세무 당국에 대한 은폐는 합법적이지 않습니다.

준비물fincen.gov에서 무료로 제공되는 FinCEN의 FinCEN 양식 114(FBAR) 페이지irs.gov에서 무료로 제공되는 IRS의 8938 양식과 FBAR 요건 비교 자료외국 신탁 보고 요건 및 세법상 결과에 관한 IRS 페이지국제 신탁에 관한 레슨 6.2.1과 그랜터 신탁에 관한 레슨 5.1.5

호기심

  1. 왜 하나의 해외 계좌를 두 가지 다른 양식으로 신고해야 할까요?
  2. 외국 신탁을 설정하거나, 자금을 투입하거나, 그로부터 돈을 받는 사람에게 어떤 양식이 적용되나요?
  3. 다른 나라들은 자국민이 해외에 보유한 계좌에 대해 어떻게 알아내나요?

탐구

  1. 미국 시민과 거주자는 전 세계 소득에 대해 과세되며, 해외 계좌나 외국 신탁을 보유하는 것은 합법입니다. 법률은 세금 납부와는 별도로 정보 공개 의무를 부과합니다. 따라서 과세 대상 소득이 없는 해에도 양식 제출 의무가 발생할 수 있습니다. 이 강의에서는 주요 미국 양식과 국제 간 정보 교환 제도를 다룹니다. 기준액과 벌금은 법률 및 IRS 지침에 따라 정해지며 변경될 수 있으므로, 최신 IRS 및 FinCEN 페이지가 공식적인 근거입니다.
  2. 외국 은행 및 금융 계좌 보고서(FBAR), 즉 FinCEN 양식 114는 은행 기밀법에 근거하여 작성됩니다. 신탁이나 상속재산을 포함한 미국인으로서 외국 금융 계좌에 재정적 이해관계가 있거나 그 계좌를 관리할 권한이 있는 경우, 해당 계좌들의 총 가치가 1년 중 어느 시점에서든 10,000달러를 초과하면 이 보고서를 제출해야 합니다. 이 보고서는 세금 신고서와 함께 제출되는 것이 아니라 FinCEN에 전자적으로 제출되며, 제출 기한은 4월 15일이나 자동으로 10월 15일까지 연장됩니다.
  3. 2010년에 제정된 외국계좌 세법 준수법(FATCA)은 두 부분으로 구성됩니다. 외국 금융기관은 미국인이 보유한 계좌를 IRS에 보고해야 하며, 그렇지 않을 경우 특정 미국 내 지급금에 대해 30%의 원천징수를 당합니다. 미국 납세자는 세금 신고서와 함께 Form 8938을 통해 '지정된 외국 금융 자산'을 보고해야 합니다. 미국에 거주하는 미혼 납세자의 경우 기준액은 연도 말 기준 5만 달러 초과 또는 그 해 중 어느 시점에든 7만 5천 달러 초과입니다. 공동 신고를 하는 기혼 부부의 경우 10만 달러 또는 15만 달러입니다. 해외 거주자에게는 더 높은 기준액이 적용됩니다: 미혼자는 20만 달러 또는 30만 달러, 공동 신고자는 40만 달러 또는 60만 달러.
  4. 외국 신탁의 경우 IRC §6048에 따라 별도의 양식이 있습니다. 미국인은 외국 신탁으로의 자산 이전, 해당 신탁으로부터 받는 분배금, 그리고 외국인으로부터 받는 큰 규모의 선물에 대해 Form 3520을 제출해야 합니다. 그랜터 신탁 규칙에 따라 미국인이 소유주인 외국 신탁의 경우에는 Form 3520-A를 제출해야 하며, 이를 준수할 책임은 미국인 소유주에게 있습니다. IRC §6677에 따르면 자산 이전이나 분배금을 보고하지 않으면 10,000달러와 해당 금액의 35% 중 더 큰 금액의 벌금이 부과될 수 있습니다. Form 3520-A의 경우에는 10,000달러와 미국인 소유로 간주되는 신탁 자산의 5% 중 더 큰 금액이 벌금으로 부과됩니다.
  5. 기타 처벌도 상당합니다. FBAR의 경우, 고의가 아닌 위반 시에는 계좌별이 아닌 보고서별로 인플레이션을 고려하여 최대 10,000달러의 민사적 처벌이 부과됩니다(Bittner v. United States, 2023). 고의적인 위반의 경우에는 100,000달러 또는 계좌 잔액의 50% 중 더 큰 금액까지 처벌될 수 있으며, 형사처벌도 가능합니다. Form 8938를 제출하지 않을 경우 10,000달러의 벌금이 부과되며, IRS로부터 통지를 받은 후에는 최대 50,000달러의 추가 벌금이 부과됩니다. 또한 관련된 세금 과소신고에 대해서는 40%의 벌금이 부과됩니다. IRC §6501(c)(8)에 따르면, 제출해야 할 해외 정보 보고서가 제출되지 않으면 IRS가 세금을 부과할 수 있는 기간이 연장될 수 있습니다.
  6. 2014년에 승인된 OECD의 공통 보고 기준(CRS)은 비미국인을 위한 국제적 대응 제도입니다. 참여 관할권의 금융기관들은 다른 지역에 세금 거주지를 둔 계좌 소유자(일부 신탁 및 그 수혜자와 위탁자를 포함)를 식별하여 자국 세무 당국에 보고하며, 해당 세무 당국은 이 정보를 자동으로 계좌 소유자의 모국과 교환합니다. 미국은 CRS에 참여하지 않으며 FATCA와 정부 간 협정에 의존하고 있습니다. 이러한 제도들을 통해 해외 계좌 정보는 정기적으로 세무 당국에 보고됩니다.

핵심 사실

  • 미국인의 해외 금융 계좌 잔액이 1년 중 어느 시점에서든 1만 달러를 초과할 경우 FinCEN Form 114(FBAR)를 제출해야 합니다.
  • FBAR은 4월 15일에 제출해야 하며 자동으로 10월 15일로 연장되고, 세금 신고서가 아닌 FinCEN에 제출됩니다.
  • FATCA(2010)는 외국 금융기관이 미국 계좌 보유자를 보고하도록 요구하며, 미국 납세자는 정해진 기준액 이상일 경우 Form 8938을 제출해야 합니다.
  • 미국에 거주하는 미혼 납세자의 Form 8938 기준액은 연도 말 기준 5만 달러 초과 또는 그 해 중 어느 시점에든 7만 5천 달러 초과입니다.
  • IRC §6677에 따라, Form 3520 미제출 시 벌금은 10,000달러 또는 해당 금액의 35% 중 더 큰 금액이며, Form 3520-A 미제출 시 벌금은 10,000달러 또는 신탁 자산의 5% 중 더 큰 금액입니다.
  • OECD 공통 보고 기준(2014)은 참여 국가들 간에 비거주자에 관한 계좌 정보를 교환하는 반면, 미국은 대신 FATCA를 사용합니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기읽고 있는 사례 연구나 기사에서 설명된 해외 계좌나 해외 신탁에 관한 사실을 최대 9가지(일부는 그보다 적을 수 있음) 나열하세요. 예를 들어 잔액, 서명 권한 보유자, 자금 이체, 분배금, 증여, 그리고 계좌 소유자의 거주지 등이 있습니다.
6묶기이를 계좌 잔액, 소유권 및 서명 권한, 신탁으로의 이전, 수령한 분배금 및 증여, 거주지 및 신고 상태, 그리고 확실하지 않은 사실로 분류하세요. 총 6개 범주입니다.
3추리기6개 범주를 3개 그룹으로 줄이세요: FBAR에 관한 사실들, Form 8938에 관한 사실들, 그리고 Forms 3520 및 3520-A에 관한 사실들.
1결정화외국 계좌를 신고하는 것이 그 계좌의 소득에 대한 세금 납부와는 별개의 의무인 이유를 나만의 말로 한 문장으로 설명하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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