MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap IX · Amanah dalam rantaian/9.1 Aset digital dalam amanah/Pelajaran 6

Menilai aset meruap dalam amanah

Bagaimana undang-undang cukai AS menilai kripto yang dipegang semasa kematian atau diberikan, bila tarikh penilaian alternatif boleh terpakai, mengapa kripto yang didermakan melebihi $5,000 memerlukan penilaian berkelayakan, dan bagaimana kemeruapan menguji kewajipan pemegang amanah untuk bersikap saksama.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Kebanyakan harta pusaka tidak tertakluk kepada cukai harta pusaka di bawah pengecualian asas 2026 sebanyak $15,000,000, jadi tugas utama ialah merekodkan nilai pada tarikh kematian, yang menjadi asas (basis) waris (IRC §1014). Perhatian: rekodkan sumber, tarikh dan masa bagi setiap harga, dan terapkan secara konsisten (Notice 2014-21).
  2. Apabila cukai harta pusaka tertakluk dan harga jatuh, pilih penilaian alternatif enam bulan pada Borang 706 (IRC §2032). Perhatian: ia mesti mengurangkan kedua-dua jumlah kasar harta pusaka dan cukainya, merangkumi semua aset, dan akan hilang jika borang dikemukakan lewat lebih daripada setahun.
  3. Bagi amal, berikan syiling yang dipegang melebihi satu tahun secara langsung: pelepasan ialah nilai pasaran tanpa cukai keuntungan modal, sehingga 30% AGI dengan baki lima tahun (IRC §170). Perhatian: melebihi $5,000 memerlukan penilaian kelayakan pada Bahagian B Borang 8283.
  4. Hadiah syiling sehingga $19,000 setiap penerima dalam tahun 2026 tidak memerlukan borang cukai hadiah, tetapi penerima mengambil asas (basis) pemberi (IRC §1015), berbeza daripada syiling yang diwarisi. Perhatian: bagi syiling dengan kenaikan nilai tinggi, memegang sehingga kematian biasanya menjimatkan lebih banyak cukai keuntungan modal berbanding memberi hadiah.

BahanNotis IRS 2014-21, yang menganggap mata wang maya sebagai harta untuk tujuan cukai persekutuan, boleh didapatkan secara percuma di laman web IRS.IRC §§1014, 2031 dan 2032, tersedia secara percuma di laman web Cornell Legal Information InstituteIRS Chief Counsel Advice 202302012 dan Arahan IRS untuk Borang 8283, kedua-duanya percuma di laman web IRS

Ingin tahu

  1. Bagaimanakah 'nilai pasaran saksama' ditetapkan bagi aset yang harganya boleh bergerak secara mendadak dalam satu hari sahaja?
  2. Mengapakah wasi boleh memilih tarikh penilaian enam bulan selepas kematian hanya apabila berbuat demikian mengurangkan cukai?
  3. Bagaimanakah pemegang amanah boleh bersikap adil kepada benefisiari pendapatan dan benefisiari baki apabila amanah memegang aset yang meruap?

Teroka

  1. Di AS, Notis 2014-21 menyatakan bahawa mata wang maya dianggap sebagai harta bagi tujuan cukai persekutuan, jadi peraturan cukai am bagi harta terpakai kepadanya. Jika mata wang maya disenaraikan di bursa dengan kadar yang ditetapkan oleh pasaran, nilai pasaran saksamanya ditentukan dengan menukarkannya kepada dolar AS pada kadar itu, 'dengan cara yang munasabah dan digunakan secara konsisten'. Tiada statut atau peraturan yang menamakan bursa tertentu atau waktu tertentu dalam sehari, jadi pemegang amanah atau wasi biasanya merekodkan sumber, tarikh dan masa setiap harga yang digunakan. Pelajaran ini menjelaskan peraturan tersebut; ia bukan nasihat cukai.
  2. Bagi cukai harta pusaka persekutuan, IRC §2031 memasukkan ke dalam harta pusaka kasar nilai pada tarikh kematian bagi harta yang dimiliki oleh si mati, termasuk kripto dan aset dalam amanah boleh batal (pelajaran 3.1.7). Di bawah §1014, harta yang diperoleh daripada si mati biasanya mengambil asas yang sama dengan nilai pasaran saksamanya pada masa kematian, atau pada tarikh penilaian alternatif jika ia dipilih; bagi aset yang dibeli pada harga yang lebih rendah, 'step-up' (kenaikan asas) ini menghapuskan keuntungan terdahulu. Step-up ini bergantung pada cara aset itu berpindah: dalam Rev. Rul. 2023-2, aset dalam grantor trust tidak boleh batal yang tidak dimasukkan ke dalam harta pusaka kasar grantor tidak mendapat pelarasan asas pada kematian (pelajaran 5.1.5).
  3. IRC §2032 membenarkan wasi memilih untuk menilai harta pusaka kasar enam bulan selepas kematian dan bukannya pada tarikh kematian. Pilihan ini meliputi semua harta dalam harta pusaka, bukan satu aset sahaja; harta yang dijual, diagihkan atau dilupuskan dengan cara lain dalam tempoh enam bulan itu dinilai pada tarikh pelupusan. Di bawah §2032(c), pilihan ini boleh dibuat hanya jika ia mengurangkan kedua-dua nilai harta pusaka kasar dan cukai harta pusaka serta cukai pemindahan langkau generasi yang kena dibayar, jadi ia tidak tersedia bagi harta pusaka yang tidak perlu membayar cukai harta pusaka, dan ia tidak boleh digunakan untuk menaikkan nilai, dan oleh itu asas, aset yang telah meningkat. Pilihan ini dibuat dalam penyata cukai harta pusaka dan tidak boleh dibatalkan.
  4. Hadiah amal dalam bentuk kripto mengikut peraturan yang berbeza. Dalam Chief Counsel Advice 202302012 (dikeluarkan pada Januari 2023), IRS menyimpulkan bahawa pembayar cukai yang menuntut potongan amal melebihi $5,000 bagi mata wang kripto yang didermakan mesti mendapatkan penilaian berkelayakan di bawah IRC §170(f)(11)(C). Pengecualian bagi sekuriti yang didagangkan secara awam tidak terpakai, kerana mata wang kripto bukan sekuriti sebagaimana yang ditakrifkan oleh Kod bagi tujuan itu, dan bergantung pada harga bursa bukanlah sebab munasabah untuk tidak mendapatkan penilaian, jadi potongan itu ditolak. Chief Counsel Advice tidak boleh dipetik sebagai duluan, tetapi arahan Borang 8283 juga menyenaraikan aset digital antara harta yang memerlukan penilaian berkelayakan.
  5. Kemeruapan juga menguji kewajipan pemegang amanah. Di bawah Uniform Prudent Investor Act (1994), §6, pemegang amanah bagi amanah yang mempunyai dua atau lebih benefisiari mesti bertindak secara saksama, dengan mengambil kira kepentingan mereka yang berbeza, seperti kepentingan benefisiari pendapatan dan benefisiari baki; §3 mewajibkan kepelbagaian melainkan pemegang amanah secara munasabah memutuskan bahawa keadaan khas menjadikannya tidak perlu, dan terma amanah boleh mengubah peraturan lalai ini (pelajaran 8.3.2). Aset yang tidak menghasilkan pendapatan dan nilainya berubah-ubah dengan ketara boleh memihak kepada satu golongan berbanding golongan lain, dan undang-undang prinsipal dan pendapatan negeri mungkin memberikan pemegang amanah kuasa untuk membuat pelarasan antara pendapatan dan prinsipal (pelajaran 8.3.3).
  6. Rekod yang baik penting kerana nilai berubah dengan cepat. Pemegang amanah atau wasi lazimnya menyimpan sumber harga, tarikh dan masa bagi setiap penilaian, rekod dompet atau akaun yang menunjukkan apa yang dipegang, dan sebarang penilaian. Bagi harta pusaka yang mesti memfailkan penyata cukai harta pusaka, wasi mungkin juga perlu melaporkan nilai tersebut kepada IRS dan kepada benefisiari supaya asas mereka konsisten dengan nilai cukai harta pusaka (IRC §§1014(f) dan 6035). Peraturan dan angka berubah mengikut tahun, jadi borang dan arahan IRS yang terkini perlu disemak; pelajaran ini tidak mencadangkan sebarang kaedah penilaian atau sebarang keputusan tentang memilih tarikh alternatif.

Fakta utama

  • Menurut Notis IRS 2014-21, mata wang maya dianggap sebagai harta untuk tujuan cukai persekutuan AS, dengan nilai yang dinyatakan dalam dolar AS mengikut kadar pertukaran yang digunakan secara munasabah dan konsisten.
  • IRC §2031 memasukkan harta ke dalam harta pusaka kasar mengikut nilainya pada tarikh kematian.
  • Di bawah IRC §1014, harta yang diwarisi biasanya mengambil asas yang sama dengan nilainya pada masa kematian, atau pada tarikh penilaian alternatif jika ia dipilih.
  • IRC §2032 membenarkan penilaian enam bulan selepas kematian bagi keseluruhan harta pusaka, hanya jika ini mengurangkan kedua-dua harta pusaka kasar dan cukai harta pusaka serta cukai GST.
  • Dalam CCA 202302012 (2023), IRS menyatakan bahawa potongan amal melebihi $5,000 bagi mata wang kripto yang didermakan memerlukan penilaian berkelayakan; harga bursa tidak mencukupi.
  • Di bawah UPIA §6, pemegang amanah bagi amanah yang mempunyai dua atau lebih benefisiari mesti bertindak secara saksama antara mereka, dan aset yang meruap menjadikan perkara ini lebih sukar.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 peraturan atau kewajipan penilaian daripada pelajaran ini atau sumber yang anda baca (sesetengah sumber memberikan lebih sedikit), seperti cara kripto dinilai, tarikh mana yang digunakan, bila penilaian diperlukan dan apa yang mesti direkodkan oleh pemegang amanah.
6KelompokkanSusun semuanya kepada 6 kategori: cara kripto diklasifikasikan untuk cukai, nilai pada tarikh kematian, asas pada kematian, tarikh penilaian alternatif, hadiah amal dan penilaian, serta kewajipan terhadap benefisiari.
3SaringRingkaskan 6 kategori kepada 3 kumpulan: apa yang menetapkan nilai, apa yang diubah oleh nilai itu bagi cukai, dan apa yang mesti didokumenkan oleh pemegang amanah.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa harga bursa sahaja tidak mencukupi untuk potongan amal dalam CCA 202302012.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR