Direito Cripto/Nível IX · Morte, divórcio e disputas/9.2 Disputas familiares e financeiras/Lição 5

Empréstimos entre amigos

O que muda quando amigos ou familiares emprestam criptomoedas uns aos outros, ou emprestam dinheiro para comprá-las: provar o acordo, a questão de moedas ou dólares, as regras tributárias dos EUA sobre juros, doações e créditos incobráveis, e os prazos para processar.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

Escreva uma nota gratuita de uma página indicando o token ou a moeda devida, o valor, a rede, a data de pagamento e os juros; ela prova um empréstimo, e não uma doação, e fixa se o pagamento é em moedas ou em dólares.
Empréstimos sem juros entre pessoas físicas não geram juros presumidos (imputed interest) enquanto o total em aberto ficar em US$ 10.000 ou menos (26 U.S.C. §7872(c)(2)); a exceção se perde se o empréstimo financia ativos que geram renda.
Nos empréstimos a título de doação (gift loans) de até US$ 100.000, os juros presumidos ficam limitados à renda líquida de investimento do mutuário, tratada como zero se for de US$ 1.000 ou menos (§7872(d)(1)); acima de US$ 100.000, cobre ao menos a taxa federal aplicável.
Perdoe até US$ 19.000 por beneficiário em 2026 sem declaração de imposto sobre doações; já um empréstimo genuíno sem valor é uma perda de capital de curto prazo nos termos do §166(d), dedutível da renda ordinária apenas até US$ 3.000 por ano.
Recupere a baixo custo nos juizados de pequenas causas: a Califórnia julga ações de pessoas físicas de até US$ 12.500, com taxas de US$ 30 a US$ 100 e sem advogados; ajuíze em até quatro anos no caso de empréstimo escrito ou dois anos no de empréstimo verbal.

MateriaisNota de empréstimo por escrito com o nome do credor, mutuário, bem, valor, data de pagamento e juros26 U.S.C. §7872 (empréstimos a juros abaixo do mercado) e §166(d) (créditos incobráveis não empresariais)Os prazos de prescrição para contratos escritos e orais em seu estado (para a Califórnia, Código de Processo Civil §§337 e 339)

Curiosidade

Se emprestei bitcoin a um amigo e o preço dobrou, o que ele me deve de volta?
Um empréstimo sem juros para a família gera um problema fiscal?
Se o amigo nunca reembolsar, posso deduzir a perda?

Explorar

Empréstimos informais são uma fonte comum de disputas entre amigos e parentes, e as criptomoedas acrescentam novas. Um empréstimo verbal pode ser um contrato vinculante, mas provar seus termos anos depois é difícil, e uma transferência sem papelada pode depois ser descrita como doação, investimento ou pagamento por alguma coisa. Os registros da blockchain provam que moedas saíram de um endereço para outro; não provam o porquê. Uma nota curta assinada pelas duas pessoas, indicando o ativo, o valor, a data de pagamento e eventuais juros, resolve a maioria das questões que, de outro modo, acabam diante de um juiz.
A questão específica da cripto é o que exatamente é devido: o mesmo número de moedas ou o valor em dinheiro na data do empréstimo. Se um amigo toma emprestado 1 bitcoin e o preço dobra, devolver em moedas custa ao mutuário o dobro em dólares; se o preço cai pela metade, o mutuante recebe de volta metade do valor. Nenhuma das respostas é automática, e, quando o acordo é omisso, o tribunal tem de inferir o que as partes quiseram a partir de suas mensagens e conduta. Uma nota pode dizer com clareza se a devolução é na mesma quantidade de um token identificado em uma rede identificada, ou em um valor fixo de uma moeda identificada.
A lei tributária dos EUA olha para os termos. Pelo 26 U.S.C. §7872, um empréstimo a juros abaixo do mercado, isto é, que cobra menos do que a taxa federal aplicável, pode gerar juros imputados para fins tributários. Para um empréstimo-doação (gift loan) feito diretamente entre pessoas físicas, o §7872(c)(2) desliga a regra em qualquer dia em que o total de empréstimos em aberto entre elas não ultrapasse $10.000, e o §7872(d)(1) limita o valor imputado, nos empréstimos-doação de até $100.000, à renda líquida de investimentos do mutuário. Perdoar um empréstimo pode ser uma doação; a exclusão anual do imposto sobre doações nos EUA para 2026 é de $19.000 por donatário (lição 2.1.5).
Emprestar as próprias moedas levanta outra questão: se entregar tokens em troca da promessa de devolver tokens equivalentes é uma alienação tributável. Para empréstimos de valores mobiliários, o 26 U.S.C. §1058 prevê que não se reconhece ganho nem perda quando o acordo cumpre suas condições, mas a seção se aplica a valores mobiliários (securities) conforme definidos no §1236(c), definição construída em torno de ações, notas, títulos de dívida e instrumentos semelhantes. Essa seção, portanto, não resolve como é tratado um empréstimo de bitcoin ou de outro token. Registrar as quantidades, as datas e os valores tanto do empréstimo quanto da devolução permite aplicar depois qualquer dos dois tratamentos (lição 2.1.7).
Se o mutuário nunca pagar, o mutuante que não atua no ramo de empréstimos pode ter um crédito incobrável não empresarial (nonbusiness bad debt). Pelo 26 U.S.C. §166(d)(1), quando esse crédito se torna sem valor durante o ano, a perda é tratada como perda na venda de um ativo de capital mantido por até um ano, de modo que se aplicam os limites habituais às perdas de capital. O mutuante precisa conseguir mostrar que existia uma dívida genuína, com expectativa real de pagamento, e que ela se tornou sem valor naquele ano; uma doação rebatizada de empréstimo não se qualifica. A nota escrita e os registros das cobranças são a prova.
Prazos e tribunais limitam a recuperação dos direitos. Na Califórnia, uma ação relativa a um contrato baseado em instrumento escrito deve ser iniciada, em geral, dentro de quatro anos (Código de Processo Civil §337), e em relação a um contrato oral, dentro de dois anos (§339); outros estados estabelecem prazos diferentes. O tribunal de pequenas causas da Califórnia julga reclamações apresentadas por pessoas físicas até o valor de 12.500 dólares (§116.221), e ainda é necessário fazer a execução da sentença (lição 9.2.4). Uma verificação prática para qualquer empréstimo já feito: anote agora o que foi emprestado, quando, sob quais condições, em quais mensagens foi discutido, e quais endereços foram utilizados para enviá-lo e recebê-lo.

Fatos-chave

Pelo 26 U.S.C. §7872(c)(2), as regras dos empréstimos a juros abaixo do mercado não se aplicam a empréstimos-doação entre pessoas físicas nos dias em que o total de empréstimos em aberto entre elas não ultrapasse $10.000.
Para empréstimos-doação entre pessoas físicas de até US$ 100.000, o 26 U.S.C. §7872(d)(1) limita os juros imputados à renda líquida de investimentos do mutuário.
Pelo 26 U.S.C. §166(d)(1), um crédito não empresarial de pessoa física que se torna sem valor é tratado como perda de capital de curto prazo.
O 26 U.S.C. §1058 concede o não reconhecimento de ganho ou perda aos empréstimos qualificados de valores mobiliários (securities) conforme definidos no §1236(c).
A exclusão anual do imposto sobre doações nos EUA é de $19.000 por donatário, tanto em 2025 quanto em 2026.
Na Califórnia, as ações relativas a contratos por escrito devem ser iniciadas geralmente dentro de quatro anos, e as relativas a contratos orais, dentro de dois anos.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 empréstimos informais, em criptomoedas ou em dinheiro usado para comprar criptomoedas, que você fez, recebeu ou viu entre amigos ou familiares.

6AgruparClassifique-os em 6 grupos: escritos e pagos, escritos e não pagos, verbais e pagos, verbais e não pagos, sem clareza se empréstimo ou doação, e restituíveis em moedas em vez de dinheiro.

3DestilarReduza os 6 a 3, mantendo os grupos que seriam mais difíceis de provar ou que mais provavelmente gerariam uma disputa.

1CristalizarEscreva 1 frase indicando o único termo que você gostaria que fosse anotado para cada um desses 3 grupos.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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