Droit crypto/Niveau IX · Décès, divorce et litiges/9.2 Litiges familiaux et financiers/Leçon 5

Prêts entre amis

Ce qui change lorsque des amis ou des membres de la famille se prêtent mutuellement des crypto-actifs, ou leur prêtent de l'argent pour en acheter : la preuve du contrat, la question du remboursement en jetons ou en monnaie, les règles fiscales américaines sur les intérêts, les dons et créances irrécouvrables, ainsi que les délais pour intenter une action.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

Rédigez une note gratuite d'une page mentionnant le jeton ou la devise dus, le montant, le réseau, la date d'échéance et les intérêts ; elle prouve qu'il s'agit d'un prêt plutôt que d'un don et fixe si le remboursement est en jetons ou en dollars.
Les prêts sans intérêt entre particuliers n'exigent aucun intérêt imputé tant que le total des prêts en cours reste à 10 000 $ ou moins (26 U.S.C. §7872(c)(2)) ; l'exception est perdue si le prêt finance des actifs productifs de revenus.
Les prêts à titre de don de jusqu'à 100 000 $ plafonnent les intérêts imputés au revenu net d'investissement de l'emprunteur, traité comme nul s'il est inférieur ou égal à 1 000 $ (§7872(d)(1)) ; au-delà de 100 000 $, facturez au moins le taux fédéral applicable.
Pardonnez jusqu'à 19 000 $ par bénéficiaire en 2026 sans déclaration de droit de donation ; un prêt authentique devenu sans valeur constitue plutôt une perte en capital à court terme au titre du §166(d), déductible du revenu ordinaire uniquement jusqu'à 3 000 $ par an.
Récupérez à moindre coût dans le tribunal des petites créances : la Californie entend les réclamations des particuliers jusqu'à 12 500 $, avec des frais de 30 à 100 $ et sans avocats ; intentez une action dans un délai de quatre ans pour un prêt écrit ou deux ans pour un prêt verbal.

MatérielUne reconnaissance de dette écrite mentionnant le prêteur, l'emprunteur, l'actif, le montant, la date d'échéance et les intérêts26 U.S.C. §7872 (prêts à taux inférieur au marché) et §166(d) (créances irrécouvrables non commerciales)Les délais de prescription de votre État pour les contrats écrits et verbaux (pour la Californie, Code of Civil Procedure §§337 et 339)

Curiosité

Si j'ai prêté des bitcoins à un ami et que le prix a doublé, qu'est-ce qu'il me doit en retour ?
Un prêt sans intérêt accordé à un membre de la famille crée-t-il un problème fiscal ?
Si l'ami ne rembourse jamais, puis-je déduire cette perte ?

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Les prêts informels sont une source courante de litiges entre amis et proches, et les crypto-actifs en ajoutent d'autres. Un prêt verbal peut constituer un contrat contraignant, mais prouver ses termes des années plus tard est difficile, et un transfert sans document écrit peut ensuite être décrit comme un don, un investissement ou un paiement pour quelque chose. Les registres de la blockchain prouvent que des jetons sont passés d'une adresse à une autre ; ils ne prouvent pas pourquoi. Une courte note signée par les deux parties, mentionnant l'actif, le montant, la date d'échéance et tout intérêt, tranche la plupart des questions qui finiraient autrement devant un juge.
La question spécifique aux crypto-actifs est de savoir exactement ce qui est dû : le même nombre de jetons, ou la valeur en monnaie au moment du prêt. Si un ami emprunte 1 bitcoin et que le prix double, le remboursement en jetons coûte deux fois plus cher à l'emprunteur en dollars ; si le prix diminue de moitié, le prêteur récupère la moitié de la valeur. Aucune des deux réponses n'est automatique, et lorsque l'accord est silencieux sur ce point, un tribunal doit inférer ce que les parties avaient à l'esprit à partir de leurs messages et de leur comportement. Une note peut préciser clairement si le remboursement s'effectue en la même quantité d'un jeton désigné sur un réseau désigné, ou en un montant fixe d'une devise désignée.
Le droit fiscal américain examine les termes du contrat. Aux termes du 26 U.S.C. §7872, un prêt à taux inférieur au marché, c'est-à-dire facturant moins que le taux fédéral applicable, peut entraîner l'imputation d'intérêts à des fins fiscales. Pour un prêt à titre de don directement entre particuliers, le §7872(c)(2) désactive cette règle pour tout jour où le total des prêts en cours entre eux n'excède pas 10 000 $, et le §7872(d)(1) plafonne le montant imputé pour les prêts à titre de don de jusqu'à 100 000 $ au revenu net d'investissement de l'emprunteur. Le pardon d'un prêt peut constituer un don ; l'exonération annuelle du droit de donation des États-Unis pour 2026 est de 19 000 $ par bénéficiaire (leçon 2.1.5).
Prêter les jetons eux-mêmes soulève une question supplémentaire : savoir si le transfert de jetons en échange d'une promesse de rendre des jetons équivalents constitue une cession imposable. Pour les prêts sur valeurs mobilières, le 26 U.S.C. §1058 dispose qu'aucun gain ou perte n'est reconnu lorsque l'accord remplit ses conditions, mais cette section s'applique aux valeurs mobilières telles que définies au §1236(c), une définition construite autour des actions, billets, obligations et instruments similaires. Cette section ne tranche donc pas la question du traitement d'un prêt de bitcoins ou d'un autre jeton. Enregistrer les quantités, dates et valeurs tant du prêt que du remboursement permet d'appliquer ultérieurement l'un ou l'autre traitement (leçon 2.1.7).
Si l'emprunteur ne rembourse jamais, un prêteur qui n'est pas dans le métier de prêter peut avoir une créance irrécouvrable non commerciale. Aux termes du 26 U.S.C. §166(d)(1), lorsqu'une telle créance devient sans valeur au cours de l'année, la perte est traitée comme une perte provenant de la vente d'un actif à capital détenu depuis moins d'un an, si bien que les limites habituelles sur les pertes en capital s'appliquent. Le prêteur doit pouvoir démontrer qu'une créance authentique existait, avec une véritable attente de remboursement, et qu'elle est devenue sans valeur au cours de cette année ; un don requalifié en prêt n'est pas éligible. La note écrite et les registres des demandes de remboursement constituent la preuve.
Les délais et les tribunaux limitent le recouvrement. En Californie, une action fondée sur un contrat écrit doit généralement être intentée dans un délai de quatre ans (Code of Civil Procedure §337), et sur un contrat verbal dans un délai de deux ans (§339) ; d'autres États fixent des périodes différentes. Le tribunal des petites créances de Californie entend les réclamations présentées par une personne physique jusqu'à 12 500 $ (§116.221), et un jugement doit encore être exécuté (leçon 9.2.4). Un contrôle pratique pour tout prêt déjà accordé : consigner maintenant ce qui a été prêté, quand, à quelles conditions, dans quels messages cela a été discuté, et quelles adresses l'ont envoyé et reçu.

Faits clés

Aux termes du 26 U.S.C. §7872(c)(2), les règles relatives aux prêts à taux inférieur au marché ne s'appliquent pas aux prêts à titre de don entre particuliers pour les jours où le total des prêts en cours entre eux n'excède pas 10 000 $.
Pour les prêts à titre de don entre particuliers de jusqu'à 100 000 $, le 26 U.S.C. §7872(d)(1) limite les intérêts imputés au revenu net d'investissement de l'emprunteur.
Aux termes du 26 U.S.C. §166(d)(1), une créance non commerciale sans valeur d'un particulier est traitée comme une perte en capital à court terme.
Le 26 U.S.C. §1058 accorde la non-reconnaissance des gains ou pertes aux prêts sur valeurs mobilières éligibles tels que définis au §1236(c).
L'exonération annuelle du droit de donation des États-Unis est de 19 000 $ par bénéficiaire pour 2025 et 2026.
En Californie, les actions fondées sur des contrats écrits doivent généralement être intentées dans un délai de quatre ans et celles fondées sur des contrats verbaux dans un délai de deux ans.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerListez jusqu'à 9 prêts informels, en crypto-actifs ou en argent utilisé pour acheter des crypto-actifs, que vous avez accordés, reçus ou observés entre amis ou membres de la famille.

6RegrouperClassez-les en 6 groupes : écrits et remboursés, écrits et impayés, verbaux et remboursés, verbaux et impayés, incertitude quant à savoir s'il s'agit d'un prêt ou d'un don, et remboursables en jetons plutôt qu'en monnaie.

3DistillerRéduisez ces 6 groupes à 3 en conservant ceux qui seraient les plus difficiles à prouver ou les plus susceptibles de donner lieu à un litige.

1CristalliserÉcrivez une phrase indiquant le seul terme que vous aimeriez noter pour chacun de ces 3 groupes.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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