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加密资产法/等级 IX · 死亡、离婚与纠纷/9.2 家庭与财务纠纷/课程 5

朋友之间的借贷

当朋友或家人互相借出加密货币，或是借钱用于购买加密货币时，会发生哪些变化？包括如何证明交易真实性、货币形态的问题、美国关于利息、赠与及坏账的税法规定，以及提起诉讼的期限。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 撰写一份免费的一页便条，载明所欠的代币或货币名称、金额、所在网络、还款日期及利息；该文件可证明此款项为借贷而非赠与，并确定还款是以币还是以美元进行。
  2. 个人之间的无息贷款，只要未偿还总额保持在 10,000 美元或以下（26 U.S.C. §7872(c)(2)），即无需计提利息；若该笔贷款资金用于产生收入的资产，则此例外情形失效。
  3. 金额在 100,000 美元以下的赠与贷款，其计提的利息以借款人的净投资收益为上限，若不超过 1,000 美元则视为零（§7872(d)(1)）；超过 100,000 美元的，须至少按适用的联邦利率计息。
  4. 在 2026 年，每位受赠人最高 19,000 美元的债务豁免无需申报赠与税；若一笔真实的贷款变得毫无价值，则依据 §166(d) 视为短期资本损失，每年仅可抵扣普通收入至多 3,000 美元。
  5. 通过小额索赔程序低成本追偿：加利福尼亚州受理个人提出的最高 12,500 美元的索赔，费用为 30 至 100 美元且无需聘请律师；基于书面贷款的诉讼时效为四年，基于口头贷款的为两年。

材料一份列明出借人、借款人、资产种类、金额、还款日期及利息的书面借条《美国法典》第26编第7872条（低于市场价格的贷款）及第166(d)条（非商业坏账）您所在州关于书面合同和口头合同的诉讼时效规定（加利福尼亚州：《民事诉讼法》第337条及第339条）

好奇

  1. 如果我借比特币给朋友，而比特币价格翻了一倍，他需要还给我多少？
  2. 向家人提供无息贷款会引发税务问题吗？
  3. 如果朋友始终不还钱，我可以扣除这笔损失吗？

探索

  1. 非正式借贷是亲友之间纠纷的常见原因，而加密货币更是引发了更多此类问题。口头约定的借贷虽然具有合同效力，但多年后很难证明其具体条款；此外，没有书面记录的转账日后可能被认定为赠与、投资或某种款项的支付。区块链记录只能证明货币是从一个地址转移到了另一个地址，却无法说明转移的原因。如果双方能共同签署一份简短的协议，明确注明资产种类、金额、还款日期以及利息等细节，就能解决大部分原本需要诉诸法庭的问题。
  2. 关于加密货币的一个特定问题是：究竟应当偿还什么——是相同数量的代币，还是借款时的法定货币价值。如果某人借了1枚比特币，之后该币价格翻倍，那么用代币偿还的话，借款人需要支付双倍的美元金额；而如果价格减半，出借人则只能收回一半的价值。这两种方式都不是自动确定的，当协议中没有明确说明时，法院就需要根据双方的沟通内容及行为来推断他们的真实意图。借条中可以明确写明：是偿还指定网络上的特定代币的相同数量，还是固定数额的某种法定货币。
  3. 美国税法会考虑相关条款。根据《美国法典》第26编第7872条，低于市场利率的贷款——即利率低于适用的联邦利率的贷款——在税务上可能需要计征利息。对于个人之间的赠与贷款，《第7872条(c)(2)款》规定：只要双方之间未偿还贷款的总额不超过10,000美元，则无需适用该条款；而《第7872条(d)(1)款》则规定，对于金额不超过100,000美元的赠与贷款，其需计征的利息额度以借款人的净投资收入为上限。免除贷款债务也可能被视为一种赠与行为；2026年美国针对每位受赠人的年度赠与税免税额为19,000美元（参见2.1.5节）。
  4. 出借代币本身还引出了另一个问题：交付代币以换取日后归还等值代币的承诺，是否属于应税处置行为。对于证券借贷，《美国法典》第26编第1058条规定，只要相关协议满足既定条件，则无需确认任何收益或损失；但该条款适用于第1236(c)条所定义的证券，而该定义是围绕股票、票据、债券及类似工具构建的。因此，该条款并未明确比特币或其他代币借贷应如何适用税务处理。记录借贷双方的数量、日期和金额，以便日后无论采用哪种处理方式都能有据可依（参见2.1.7节）。
  5. 如果借款人始终不还款，非以放贷为业的出借人可能会面临非经营性坏账。根据《美国法典》第26编第166条(d)(1)款的规定，当此类债务在当年变得毫无价值时，其损失将被视为持有期限不超过一年的资本资产出售所产生的损失，因此需遵守有关资本损失的常规限制。出借人必须能够证明该债务确实存在、有收回的合理期望，并且确实在该年度内失去了价值；那些被伪装成贷款的赠与行为则不符合条件。书面借条以及要求还款的记录可作为证据。
  6. 诉讼时效和法院管辖限制了追偿的可能性。在加利福尼亚州，基于书面合同的诉讼通常必须在四年内提起（《民事诉讼法》第337条），而基于口头合同的诉讼则必须在两年内提起（第339条）；其他州则有不同的时限要求。加利福尼亚州的小额索赔法庭负责审理自然人提出的金额不超过12,500美元的诉讼案件（第116.221条），而且判决仍需加以执行（参见9.2.4节）。对于已经发放的贷款，一项实用的检查方法是：立即记录下借出了什么、何时借出、基于何种条款、在哪些沟通中讨论过该事项，以及涉及哪些发送和接收地址。

关键事实

  • 根据《美国法典》第26编第7872条(c)(2)款的规定，当两人之间的未偿贷款总额不超过10,000美元时，市场价以下的贷款规则不适用于他们之间的赠与贷款。
  • 对于个人之间金额不超过10万美元的赠与贷款，根据《美国法典》第26编第7872条(d)(1)款的规定，其隐含利息的上限为借款人的净投资收入。
  • 根据《美国法典》第26编第166条(d)(1)款规定，个人持有的无价值非商业债务被视为短期资本损失。
  • 《美国法典》第26编第1058条规定，对于符合第1236(c)条所定义证券条件的合格贷款，不予确认损益（即不产生应税收益或损失）。
  • 2025年和2026年，美国针对每位受赠人的年度赠与税免税额均为19,000美元。
  • 在加利福尼亚州，针对书面合同的诉讼通常必须在四年内提起，而针对口头合同的诉讼则必须在两年内提起。

练习 九、六、三、一

9收集列出您在亲友之间进行过、收到过或知晓的最多9笔非正式借贷，可以是加密货币形式，也可以是用于购买加密货币的资金。
6归类将它们分为6组：有书面约定且已偿还、有书面约定但未偿还、仅有口头约定且已偿还、仅有口头约定但未偿还、无法确定是借贷还是赠与，以及以代币而非法定货币偿还。
3提炼通过保留那些最难证明或最容易引发争议的组别，将6个减少为3个。
1凝结请为这3个组别各写一句话，说明您希望将其中的哪一项条款明确记录下来。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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