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暗号資産法/レベル IX · 死亡、離婚、紛争/9.2 家族やお金をめぐる紛争/レッスン 5

友人間の貸し借り

友人や家族が互いに暗号資産を貸し借りしたり、それを購入するための現金を貸し付けたりするときに変わること：取引の証明、コインかドルかという問題、利息・贈与・不良債権に関する米国の税則、そして訴訟を起こすための期限。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 貸付金であることが贈与ではないことを証明し、返済がコインで还是ドルで行われるかを確定させるため、無料の1枚のメモに、借り入れられたトークンまたは通貨の種類、金額、ネットワーク、返済日、利息を明記してください。
  2. 個人間の無利子貸付は、未償還残高が合計$10,000以下である限り、みなし利息の課税対象となりません（26 U.S.C. §7872(c)(2)）。ただし、その資金が生計維持資産に充てられた場合はこの例外を失います。
  3. $100,000以下の贈与貸付では、みなし利息は借り手の純投資収益を上限とし、$1,000以下であればゼロとみなされます（§7872(d)(1)）。$100,000を超える場合は、少なくとも適用連邦金利で利子を支払う必要があります。
  4. 2026年に受給者1人あたり最大$19,000まで免除しても贈与税申告は不要です。無価値になった真の貸付金は、§166(d)に基づき短期譲渡損失として処理され、通常所得から控除できるのは年間最大$3,000までです。
  5. 小額訴訟で安価に回収できます：カリフォルニア州では個人による請求は最大$12,500まで受理され、手数料は$30〜$100で弁護士は不要です。書面による貸付の場合は4年以内、口頭による場合は2年以内に提訴してください。

用意するもの貸し手、借り手、資産の種類、金額、返済日、利息が記載された書面による借用書26 U.S.C. §7872（市場価格以下の融資）および§166(d)（非事業系不良債権）あなたの州における書面契約および口頭契約の時効期間（カリフォルニア州の場合は、民事訴訟法典第337条および第339条）

問い

  1. 友人にビットコインを貸して価格が2倍になった場合、彼はいくら返済すべきでしょうか？
  2. 家族に無利息で貸し付けると税金の問題が生じますか？
  3. もし友人が返済しなければ、その損失を差し引くことはできますか？

探究

  1. 非公式な貸付は、友人や親族間の争いの一般的な原因であり、暗号資産によって新たな問題が生じている。口頭での貸し付けも有効な契約となり得るが、数年後にその条件を証明するのは困難であり、書類のない送金は後から贈与や投資、何かへの支払いだと主張されることがある。ブロックチェーンの記録はコインがあるアドレスから別のアドレスに移動したことを証明するが、その理由までは証明できない。両者が署名した短いメモに資産の種類、金額、返済日、利息などを記載すれば、そうでなければ裁判所で争われるような問題のほとんどは解決される。
  2. 暗号資産に特有の問題は、いったい何を返済すべきかという点です。同じ数のコインか、それとも融資時の金銭価値かです。友人が1ビットコインを借りてその価格が2倍になった場合、コインで返済すると借り手はドル換算で2倍の費用がかかります。逆に価格が半分になれば、貸し手は元の価値の半分しか回収できません。どちらが正解かは自動的に決まるわけではなく、合意内容に明記がない場合は、裁判所が当事者のやり取りや行動から彼らの意図を推測しなければなりません。メモには、返済が特定のネットワーク上の特定のトークンの同じ量で行われるのか、それとも特定の通貨の一定額で行われるのかを明確に記載することができます。
  3. 米国の税法では、契約上の条件が考慮されます。26 U.S.C. §7872によれば、適用される連邦基準金利よりも低い利率で行われる市場外融資の場合、税務上の目的で利息が見なしで計算されることがあります。個人同士の間で直接行われる贈与目的の融資については、§7872(c)(2)により、両者間の未返済融資の合計額が1万ドルを超えない日に限り、この規則は適用されません。また、§7872(d)(1)により、10万ドルまでの贈与目的の融資については、見なしで計算される利息額は借り手の純投資所得に上限が設けられています。融資を免除する行為も贈与とみなされることがあります。2026年の米国の年間贈与税控除額は、受取人1人あたり1万9,000ドルです（レッスン2.1.5）。
  4. コイン自体を貸し出すことは、同等のトークンを返還するという約束と引き換えにトークンを渡す行為が課税対象となる処分行為かどうかという別の問題を提起する。証券の貸し出しに関しては、26 U.S.C. §1058により、契約がその条件を満たした場合には利益や損失は認識されないと規定されているが、この条項は株式、手形、債券などの類似する金融商品を対象として定義されている§1236(c)に基づく証券にのみ適用される。したがって、ビットコインやその他のトークンの貸し出しがどのように扱われるかはこの条項では明確にされていない。貸し出しと返済の数量、日付、価値を記録しておけば、後でどちらの処理方法も適用可能となる（レッスン2.1.7）。
  5. 借り手が一切返済しない場合、貸付業を営んでいない貸し手は非営業上の不良債権を抱えることになる。26 U.S.C. §166(d)(1)によれば、そのような債権がその年度中に価値を失った場合、その損失は1年未満保有されていた資本資産の売却による損失として扱われるため、通常の資本損失に関する制限が適用される。貸し手は、真の債権が存在し、返済されるという現実的な見込みがあったこと、そしてその年度中に価値を失ったことを証明できなければならない。貸付として装った贈与は対象外となる。書面による借用書や返済要求の記録が証拠となる。
  6. 期限や裁判所の規定が回収を制限する。カリフォルニア州では、書面に基づく契約に関する訴えは原則として4年以内（民事訴訟法第337条）、口頭契約に関する訴えは2年以内（同条第339条）に提起しなければならず、他の州では異なる期間が定められている。カリフォルニア州の少額訴訟裁判所では、12,500ドルまでの請求を個人が提訴でき（同法第116.221条）、判決が下されてもそれを実際に執行する必要がある（レッスン9.2.4）。既に行われた融資については、今すぐ何を、いつ、どのような条件で貸し付けたか、どのようなメッセージで話し合われ、どの住所から送受信されたかを書き留めておくべきだ。

重要な事実

  • 米国法第26編§7872(c)(2)によれば、両者間の未払い貸付金の合計額が1万ドルを超えない日における個人同士の贈与貸付については、市場価格以下での貸付規則は適用されない。
  • 個人間での10万ドルまでのギフトローンについては、26 U.S.C. §7872(d)(1)により、見なし利息は借り手の純投資収入に限定される。
  • 26 U.S.C. §166(d)(1)によれば、個人の無価値となった非事業債務は短期資本損失として扱われる。
  • 26 U.S.C. §1058は、§1236(c)で定義される適格な証券の貸付について利益・損失の認識を認めない（非承認）とする。
  • 2025年も2026年も、米国の年間贈与税非課税限度額は受取人1人あたり19,000ドルです。
  • カリフォルニア州では、書面による契約に関する訴訟は原則として4年以内に、口頭による契約に関する訴訟は2年以内に提起しなければならない。

演習 九・六・三・一

9集める友人や家族の間で行われた、または見かけた、暗号資産や暗号資産を購入するために使われるお金に関する、9件までの非公式な貸し借りをリストアップしてください。
6まとめるそれらを、書面で取り決めた・返済済み、書面で取り決めた・未返済、口頭で取り決めた・返済済み、口頭で取り決めた・未返済、貸付か贈与か不明なもの、金銭ではなくコインでの返済が認められるものの6つのグループに分類してください。
3絞り込む証明が最も困難であるか、争議を引き起こす可能性が高いグループだけを残し、6を3に減らす。
1結晶化するそれぞれの3つのグループについて、書き留めておきたい単一の条件を1文で述べなさい。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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