MSTR Cat

Криптоправо/Уровень IX · Смерть, развод и споры/9.2 Семейные и денежные споры/Урок 5

Займы между друзьями

Что меняется, когда друзья или члены семьи одалживают друг другу криптовалюту или деньги на её покупку: подтверждение сделки, вопрос «монеты или доллары», налоговые правила США по процентам, подаркам и безнадежным долгам, а также сроки исковой давности.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Составьте бесплатную одностраничную записку с указанием названия токена или валюты, подлежащей возврату, суммы, сети, даты погашения и процентной ставки; это подтверждает, что сделка является займом, а не даром, и фиксирует, в каких именно единицах (в монетах или долларах) должно производиться погашение.
  2. Проценты на безпроцентные займы между физическими лицами не начисляются, пока общая сумма задолженности составляет $10 000 или меньше (26 U.S.C. §7872(c)(2)); это исключение утрачивается, если средства по займу используются для приобретения активов, приносящих доход.
  3. По дарственным займам на сумму до $100 000 размер начисляемых процентов ограничен чистым инвестиционным доходом заёмщика и считается равным нулю, если этот доход составляет $1 000 или меньше (§7872(d)(1)); при сумме свыше $100 000 необходимо начислять проценты по ставке не ниже действующей федеральной ставки.
  4. В 2026 году можно простить долг в размере до $19 000 на одного получателя без подачи декларации о налоге с даров; если же подлинный займ становится бесценным, это квалифицируется как убыток от краткосрочного прироста капитала по §166(d), который вычитается из обычного дохода не более чем в размере $3 000 в год.
  5. Дешёвое восстановление средств через суд малых исков: в Калифорнии суды рассматривают иски физических лиц на сумму до $12 500, при этом судебные сборы составляют от $30 до $100, а участие адвокатов не требуется; срок исковой давности составляет четыре года для письменного займа и два года — для устного.

МатериалыПисьменная расписка о займе с указанием кредитора, заемщика, актива, суммы, даты погашения и процентов.26 U.S.C. §7872 (займы по ставке ниже рыночной) и §166(d) (безнадежные долги, не связанные с предпринимательской деятельностью)Сроки исковой давности для письменных и устных контрактов в вашем штате (для Калифорнии: Гражданский процессуальный кодекс, статьи 337 и 339)

Любопытство

  1. Если я одолжу другу биткоины, а их цена удвоится, сколько он должен мне вернуть?
  2. Приводит ли безпроцентный кредит семье к налоговым проблемам?
  3. Если друг так и не вернёт долг, могу ли я учесть эту потерю?

Исследование

  1. Неформальные займы часто становятся причиной споров между друзьями и родственниками, а криптовалюта добавляет ещё больше сложностей. Устный договор о займе может считаться юридически обязывающим, но подтвердить его условия спустя годы крайне сложно. Перевод без каких-либо документов позже можно интерпретировать как подарок, инвестиции или оплату за что-либо. Записи в блокчейне подтверждают, что монеты были переведены с одного адреса на другой, но не объясняют причин этого перевода. Короткая записка, подписанная обеими сторонами, в которой указываются актив, сумма, дата погашения и возможные проценты, решает большинство вопросов, которые в противном случае оказались бы у судьи.
  2. Конкретный вопрос, связанный с криптовалютами, заключается в том, что именно должно быть возвращено: то же количество монет или их денежная стоимость на момент предоставления займа. Если друг берет в долг 1 биткоин, а его цена удваивается, возврат долга в виде монет обойдется заемщику в два раза дороже в долларах; если же цена снижается вдвое, кредитор получает обратно лишь половину первоначальной суммы. Ни один из вариантов не является автоматическим, и при отсутствии четких условий в договоре суд должен определить намерения сторон на основании их сообщений и действий. В записке можно четко указать, должен ли быть возвращен долг в том же количестве указанной криптовалюты на определенной сети или в виде фиксированной суммы указанной валюты.
  3. Американское налоговое законодательство учитывает условия предоставления займа. Согласно разделу 26 U.S.C. §7872, займ по ставке ниже рыночной (то есть с процентами ниже применимой федеральной ставки) может привести к начислению процентов в налоговых целях. В случае безвозвратного займа (gift loan), предоставляемого напрямую между частными лицами, пункт §7872(c)(2) отключает это правило на любой день, когда общая сумма непогашенных займов между ними не превышает 10 000 долларов, а пункт §7872(d)(1) ограничивает сумму начисляемых процентов по безвозвратным займам до 100 000 долларов чистым инвестиционным доходом заёмщика. Прощение долга может считаться подарком; годовой лимит освобождения от налога на подарки в США на 2026 год составляет 19 000 долларов на одного получателя (урок 2.1.5).
  4. Сам процесс предоставления монет вызывает ещё один вопрос: является ли передача токенов в обмен на обещание вернуть эквивалентное количество токенов налогооблагаемой реализацией (disposal). Что касается займов ценных бумаг, раздел 26 U.S.C. §1058 предусматривает, что при соблюдении условий соглашения прибыль или убыток не признаются. Однако этот раздел применяется к ценным бумагам, определённым в разделе §1236(c), где речь идёт об акциях, облигациях и подобных инструментах. Следовательно, этот раздел не регулирует вопрос о том, как следует рассматривать займ биткоинов или других токенов. Учёт количества, дат и стоимости как займа, так и его погашения позволяет в будущем применить любой из возможных подходов к налогообложению (урок 2.1.7).
  5. Если заёмщик так и не возвращает долг, кредитор, который не занимается кредитованием профессионально, может иметь безнадежный долг, не связанный с предпринимательской деятельностью. Согласно разделу 26 U.S.C. §166(d)(1), когда такой долг становится безнадёжным в течение года, убыток рассматривается как убыток от продажи капитального актива, удерживаемого не более одного года; при этом применяются обычные ограничения на убытки по капитальным активам. Кредитор должен быть в состоянии доказать, что долг действительно существовал, была реальная перспектива его возврата и что он стал безнадёжным именно в том году; подарок, переименованный в займ, не подходит для этого. Доказательствами служат письменная расписка и записи о требованиях о возврате долга.
  6. Сроки исковой давности и судебные процедуры ограничивают возможности взыскания долгов. В Калифорнии иск по контракту, основанному на письменном документе, как правило, должен быть подан в течение четырех лет (Гражданский процессуальный кодекс, §337), а по устному контракту — в течение двух лет (§339); в других штатах установлены иные сроки. Суд по делам небольшой суммы в Калифорнии рассматривает иски, поданные физическими лицами на сумму до 12 500 долларов (§116.221), причем вынесенное решение (judgment) все равно нужно исполнить (раздел 9.2.4). Практический способ проверки уже предоставленного кредита: сейчас же запишите, сколько было одолжено, когда и на каких условиях, в каких сообщениях об этом шла речь, а также какие адреса использовались для отправки и получения средств.

Ключевые факты

  • Согласно разделу 26 U.S.C. §7872(c)(2), правила, касающиеся займов по ставке ниже рыночной, не применяются к безвозвратным займам (gift loans) между физическими лицами в те дни, когда общая сумма непогашенных долгов между ними не превышает 10 000 долларов.
  • Для безвозвратных займов (gift loans) между физическими лицами на сумму до 100 000 долларов положение §7872(d)(1) раздела 26 Кодекса США ограничивает начисляемые проценты чистым инвестиционным доходом заёмщика.
  • Согласно разделу 26 U.S.C. §166(d)(1), безнадёжный долг физического лица, не связанный с предпринимательской деятельностью, рассматривается как краткосрочный убыток по капитальным активам.
  • Статья 1058 раздела 26 Кодекса США предусматривает непризнание прибыли или убытка (non-recognition) для соответствующих займов ценных бумаг, определенных в пункте (c) статьи 1236.
  • Годовой лимит на налог на подарки в США составляет 19 000 долларов на одного получателя как в 2025, так и в 2026 году.
  • В Калифорнии иски по письменным контрактам обычно должны быть поданы в течение четырех лет, а по устным контрактам — в течение двух лет.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 неформальных займов в криптовалюте или в деньгах, предназначенных для покупки криптовалюты, которые вы давали, получали или видели среди друзей или родственников.
6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: письменные с возвратом, письменные без возврата, устные с возвратом, устные без возврата, неясно — займ или подарок, и подлежащие возврату монетами, а не деньгами.
3Выделить главноеСократите число с 6 до 3, оставив те группы, доказательства которых будут наиболее сложными или которые с наибольшей вероятностью приведут к спорам.
1КристаллизоватьНапишите одно предложение, в котором будет указан единственный пункт (условие), который вы хотели бы зафиксировать для каждой из этих трех групп.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS