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加密资产法/等级 I · 法律眼中的加密资产/1.2 法律定性/课程 2

货币与法定货币

人们用作货币的东西、法律上规定的货币以及法定货币之间的区别，以及为何加密货币在这些类别中处于不同的位置。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 每一笔用加密资产进行的购买都是应税处分，因为IRS认为它不是货币，且不存在小额豁免；成本最低的合法支付方式是花掉计税成本接近其价值的币，例如以$1买入的美元稳定币。
  2. 花费价格波动的币时，依Treas. Reg. §1.1012-1(j)通过充分识别，选择计税成本最高的具体批次，以压低收益；对经纪商持有的币，必须在出售时确定批次。
  3. 用美元付款并保留已增值的加密资产，然后持有超过一年，可以把收益移入2026年0%档（单身应税收入最高$49,450）；提前花掉它，收益就变成按普通税率课税的短期收益。
  4. 依FinCEN FIN-2013-G001，商家和个人为自己的商品或服务接受加密资产无需许可；前提是收到的款项按收到当日的公允市场价值计入收入，即使没有Form 1099也须申报。

材料《美国法典》第31编第5103条，即关于法定货币的条款（见 law.cornell.edu）FinCEN关于虚拟货币管理、交易或使用者的指导文件 FIN-2013-G001美联储关于企业是否必须接受现金的常见问题解答国际货币基金组织2024年12月18日关于萨尔瓦多的新闻稿

好奇

  1. 如果人们用比特币支付商品，为什么它不算法定货币呢？
  2. 有没有国家曾强制要求商店接受加密货币？现在还有这样的规定吗？
  3. 即使加密货币并非法定货币，法院仍能将其视为“货币”吗？

探索

  1. 有三个概念经常被混淆。经济学家认为，当某种事物能够充当交换媒介、计价单位以及价值储存手段时，它就是货币。而法定货币的概念则更为狭义：它指的是法律规定的可用于偿还债务的有效支付手段。此外，许多法规也会使用“货币”或“资金”这样的词汇来界定特定情形，比如规范支付业务或惩治洗钱行为。加密货币可能属于上述某个概念的范畴，同时又不属于另一个概念的范畴。正因如此，“比特币算不算货币？”这个问题并没有唯一的法律答案；更有意义的问题是“哪种法律将比特币视为货币？”
  2. 在美国，《美国法典》第31编第5103条规定，包括联邦储备券在内的美国硬币和纸币“可作为所有债务、公共费用、税收及应缴款项的法定货币”。但实际上这一规定的效力并不如字面所述那么强。联邦储备系统指出，没有哪项联邦法律要求私营企业、个人或组织必须接受货币或硬币作为支付手段，不过各州的法律可能会有不同规定。在美国，加密货币根本不属于法定货币。IRS在2014年发布的2014-21号通知中明确表示，虚拟货币“在任何司法管辖区都不具备法定货币地位”；这一情况在2014年是如此，但并未持续太久。
  3. 美国监管机构在某些情况下仍将加密货币视为类似货币的资产。在2013年3月18日发布的FIN-2013-G001号指导文件中，负责打击洗钱行为的财政部下属机构FinCEN将“真实货币”定义为那些正在流通且被普遍接受的法定货币，并指出虚拟货币缺乏这些特性。该文件还将“可转换虚拟货币”定义为具有与真实货币等值价值的虚拟货币，或能够替代真实货币的虚拟货币；处理这类货币的交易机构可被视为资金转移商（见5.2.1节）。而在税务方面，IRS则认为虚拟货币不属于能带来外汇收益或损失的货币。
  4. 当法规使用“货币”一词时，法院也曾认定比特币属于货币。在“United States v. Faiella案”（南纽约区法院，2014年）中，一名联邦法官裁定，在涉及未经许可从事资金转移业务的联邦犯罪中，比特币属于货币，因为它可以用普通货币购买、可作为价值衡量标准，并被用于进行金融交易。2020年7月24日，在“美国诉Harmon案”中，华盛顿特区的联邦法院首席法官贝丽尔·豪威尔裁定，根据《哥伦比亚特区资金转移商法》，比特币属于货币——该案件涉及一家名为Helix的比特币“混币”服务。
  5. 确实有一个国家将比特币定为法定货币。萨尔瓦多于2021年6月9日通过了比特币相关法律，该法律于2021年9月7日正式生效，要求各企业必须接受比特币作为支付手段。2024年12月，该国政府与国际货币基金组织就贷款计划达成了初步协议：私人领域使用比特币将变为自愿行为，税收只能以美元缴纳，同时政府也将逐步停止使用Chivo钱包。2025年1月，立法者对法律进行了修订以便落实这些规定。相关内容可见第8.1.5课，该课表明法定货币的地位是可以被赋予的，也可以被撤销的。
  6. 由中央银行直接以数字形式发行的货币被称为中央银行数字货币（CBDC）。2025年1月23日签署的一项美国行政命令，禁止联邦机构采取任何行动来建立、发行或推广中央银行数字货币，并终止了所有相关计划。私人发行的稳定币属于另一类货币（见1.2.5课）；《GENIUS法案》规定，若有人试图让他人误以为某种稳定币是法定货币，则其行为属于违法行为。一个实用的检验方法：当有人说某种代币“可被当作货币使用”时，应询问他们指的是哪国的法律，以及是否有人有义务接受该代币。

关键事实

  • 根据《美国法典》第31编第5103条，美国硬币及货币，包括联邦储备券，均为用于偿还各类债务、支付各种公共费用、税款及规费的法定货币。
  • 美联储表示，没有联邦法律要求私营企业必须接受货币或硬币作为商品或服务的支付方式。
  • FinCEN于2013年3月18日发布的FIN-2013-G001号指南将可转换虚拟货币定义为那些具有等同于现实货币价值的虚拟货币，或能够替代现实货币的虚拟货币。
  • 在2020年7月24日作出的United States v. Harmon案判决中，华盛顿特区联邦地区法院认定，根据《哥伦比亚特区资金转移商法》，比特币属于货币。
  • 萨尔瓦多的比特币法于2021年9月7日生效，2025年1月的修订案规定私营机构接受比特币为自愿行为。
  • 2025年1月23日，美国签署了一项行政命令，禁止联邦机构创建、发行或推广中央银行数字货币。

练习 九、六、三、一

9收集列出您或您认识的人在去年支付某样东西的最多9种方式，例如现金、借记卡、银行转账、支付应用、礼品卡、稳定币或比特币。
6归类将它们分为6类：法定货币、银行存款、支付公司账户余额、稳定币、其他加密货币，以及不属于任何一类的方式。
3提炼将这6类款项归纳为3组：卖方依法必须接受的款项、卖方可选择是否接受的款项，以及法律地位尚不明确的款项。
1凝结用您自己的话写一句，解释为何某事物在某项法律下可被视为“货币”，却不属于法定货币。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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