信托法/等级 II · 您需要吗？/2.2 成本几何/课程 4
持续费用：纳税申报、会计处理、行政开支
设立信托后需持续支付的费用，以及由谁来承担这些费用
本内容为教育性质，不构成法律建议。信托法因国家和州而异，合适的结构取决于您的具体情况。您签署的任何文件都应由您所在地的合格律师起草或审核。
精简路径
法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。
- 在您在世时，可撤销信托的运营成本几乎为零：大多数情况下可以使用可选方法1（1041表格说明），在您的个人纳税申报表中申报收入。但需要注意的是，一旦您去世，且总收入达到600美元，则该信托需要拥有独立的IRS税号，并需填写1041表格。
- 去世后应尽快完成分配：信托每多存续一年，就需额外提交一份《表格1041》、向当前受益人报送年度报告（依据《统一信托法》第813条）并支付相关费用。但需注意：必须优先清偿债务、开支和税款，否则受托人可能面临个人责任风险。
- 可扣除那些仅因财产置于信托之下才产生的成本：根据《国内税收法典》（IRC）第67(e)条，此类成本在计算调整后总收入时被视为允许扣除的项目。但需注意：个人本就会发生的常规费用不符合扣除条件。
- 向银行出示信托认证书（依据《统一信托法》第1013条），而非付费聘请律师出具并解释整份信托文件；这也有助于保护受益人份额的隐私。但需注意：该认证书必须准确载明信托的存在、受托人身份及其权限。
- 仅当特定目的（如福利保障或税务筹划）的利益大于其每年独立报税和报告义务所带来的负担时，才选择设立不可撤销信托。但需注意：部分不可撤销信托在所得税上仍被视为委托人信托（grantor trust），因此其申报义务取决于具体的信托条款约定。
材料您当前的纳税申报表（1040表）副本您的会计或记账员的姓名及联系方式信托中持有的所有资产清单，包括银行对账单
好奇
- 实际上，每年是谁为会计人员支付费用？
- 为什么在设立人仍在世时，可撤销信托通常不会自行申报纳税？
- 如果我负担不起企业托管人的费用，会怎样？
探索
- 在美国，可撤销生前信托在所得税方面被视为委托人（grantor）信托：美国国税局1041表格的说明指出，大多数此类信托可采用一种可选方式，即无需填写单独的1041表格，而是将所得收入列在委托人的纳税申报表上，并使用委托人自身的纳税人编号进行申报。当该信托成为独立的纳税人时——通常是在委托人去世后——只要该信托在某一年有应税收入、总收入达到600美元或以上，或者受益人为非居民外国人，受托人就必须填写1041表格。
- 受托人还需向受益人汇报情况。在遵循《统一信托法典》（第813条）的州，除非信托条款或州法律另有规定，现有受益人通常有权至少每年获得一次关于信托财产、收入、支出以及受托人报酬的报告。对于可撤销信托而言，只要委托人仍在世，这些汇报义务主要就是针对委托人的。专业受托人会将此项工作纳入其服务费用中；而家族受托人则亲自处理或聘请会计师来完成这项工作。
- 信托资产需要管理。必须有人来决定如何投资这些资金，并妥善维护信托所持有的各类财产。投资管理费用于支付有关股票、债券或房地产方面的专业咨询费用；而财产相关成本则包括信托拥有的任何建筑物或土地的保险费、维护费及税金。这些都是持续的运营开支，会逐渐降低信托的总价值。
- 法律咨询是另一项常见的费用。人们会遇到如何解读信托文件、何时进行资产分配，以及如何处理受益人之间的纠纷等问题。对于不可撤销的信托而言，委托人通常无法单方面更改其条款，因此受托人必须在这些条款框架内行事；若条款表述不清，则可能需要律师的意见甚至法院的裁决。根据《统一信托法典》的规定，受托人为正当支出所支付的费用可以从信托基金中获得补偿，因此这些费用通常由信托基金承担。
- 费用因地区和复杂程度的不同而差异很大。企业受托人通常会按信托资产的百分比收取年费，且往往设有最低收费标准；税务处理、会计服务以及投资管理服务可能包含在费用中，也可能单独计费。从信托基金中支付的每一笔费用都会减少留给受益人的金额，因此对于规模较小的信托而言，费用与资产的比例尤为重要。请向任何专业人士索取书面费用清单，并注意了解最低收费标准以及额外服务的收费情况。
- 不可撤销信托的运营成本通常高于可撤销信托，因为前者往往需要单独编制纳税申报表、向受益人提交报告，而且还需要由非委托人担任受托人。某些不可撤销信托在所得税方面仍属于委托人（grantor）信托，因此其申报规则取决于具体信托类型。在委托人仍在世时，可撤销信托的结构较为简单，但通常会在委托人去世后变为不可撤销信托，此时相关费用便会产生，并由信托资产来承担。在进行规划时需考虑这些成本。
关键事实
- 当信托作为独立的纳税主体且拥有应税收入、总收入达到600美元或以上，或是其受益人为非居民外国人时，就需要提交美国1041表格。
- 美国的可撤销生前信托属于委托人（grantor）信托；大多数此类信托只需以委托人的纳税号码在委托人的纳税申报表上申报收入，无需填写1041表格。
- 美国企业受托人通常会按信托资产的价值收取一定比例的年费，且往往设有最低收费标准；不同机构和地区的收费标准差异很大。
- 根据《统一信托法》第813条，除非信托条款或州法律另有规定，现有受益人通常有权至少每年获得一次情况报告。
- 不可撤销信托相比可撤销信托，会产生更高的日常管理费用。
- 根据《统一信托法典》，受托人可从信托财产中获得对其合理支出的补偿，因此这些运营成本会减少受益人所能获得的金额。
练习 九、六、三、一
9收集列出信托在十年内可能面临的最多9项经常性费用，例如报税服务费、受托人报酬、投资管理费、房产保险费、维修费、房产税、法律咨询费、会计师报告以及银行手续费。
6归类将这9个示例分为6类：纳税申报、专业服务费、物业维护、投资管理、法律咨询以及行政报告。
3提炼将这6个类别简化为3项主要成本构成：固定年度费、资产比例费以及按事件收取的费用。
1凝结用一句话解释对于一个标准家庭信托而言，这三种成本驱动因素中哪一个最具可预测性。
事实核查
日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。