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Direito dos Trusts/Nível II · Você precisa de um?/2.2 Quanto custa/Lição 4

Custos contínuos: declarações de imposto de renda, contabilidade, administração

Os custos recorrentes de administrar um trust e quem os paga

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. Enquanto você viver, um trust revogável custa quase nada para manter: a maioria pode usar o Optional Method 1 (instruções do Formulário 1041), declarando a renda na sua própria declaração. Ressalva: na morte ele precisa de seu próprio EIN gratuito do IRS e do Formulário 1041 se a renda bruta chegar a US$ 600.
  2. Após a morte, distribua prontamente: cada ano em que o trust permanece aberto acrescenta um Formulário 1041, um relatório anual aos beneficiários atuais (UTC §813) e honorários. Ressalva: pague primeiro as dívidas, despesas e impostos, ou o trustee pode ficar pessoalmente exposto.
  3. Deduza os custos que existem apenas porque os bens estão em trust: o IRC §67(e) os trata como dedutíveis para apurar a renda bruta ajustada. Ressalva: os custos comuns que um indivíduo teria de qualquer modo não se qualificam.
  4. Mostre aos bancos uma certificação de trust (UTC §1013) em vez de pagar um advogado para produzir e explicar o documento inteiro; ela também mantém privadas as cotas dos beneficiários. Ressalva: ela deve declarar com exatidão a existência do trust, o trustee e seus poderes.
  5. Escolha um trust irrevogável apenas quando uma finalidade, como proteção de benefícios ou tributação, superar suas declarações separadas e obrigações de informação a cada ano. Ressalva: alguns trusts irrevogáveis continuam sendo grantor trusts para o imposto de renda, de modo que as obrigações de declaração dependem de seus termos.

MateriaisUma cópia da sua declaração de imposto de renda atual (Formulário 1040)O nome e as informações de contato do seu contador ou contabilistaUma lista de todos os ativos mantidos no trust, incluindo extratos bancários

Curiosidade

  1. Quem realmente paga pelos contadores a cada ano?
  2. Por que um trust revogável geralmente não apresenta sua própria declaração de impostos enquanto o instituidor está vivo?
  3. O que acontece se eu não puder pagar um trustee corporativo?

Explorar

  1. Nos EUA, um trust em vida (living trust) revogável é tratado como um grantor trust para fins de imposto de renda: as instruções do Formulário 1041 do IRS indicam que a maioria desses trusts pode utilizar um método opcional no qual a renda é declarada sob o próprio número de contribuinte do instituidor, na declaração dele mesmo, sem a necessidade de um formulário 1041 separado. Quando um trust se torna um contribuinte independente, como geralmente acontece com um trust revogável após a morte do instituidor, o trustee deve preencher o Formulário 1041 para qualquer ano em que haja renda sujeita a imposto, renda bruta de US$ 600 ou mais, ou beneficiário estrangeiro não residente.
  2. Os trustees também prestam contas aos beneficiários. Nos estados que seguem o Uniform Trust Code (seção 813), os beneficiários atuais geralmente têm direito a um relatório, pelo menos uma vez por ano, mostrando os bens do trust, as receitas, os pagamentos e a remuneração do trustee, a menos que os termos do trust ou a legislação estadual alterem isso. Enquanto o instituidor de um trust revogável estiver vivo, essas obrigações são devidas principalmente a ele. Um trustee profissional inclui esse trabalho em suas taxas; um trustee familiar faz isso pessoalmente ou contrata um contador.
  3. Os ativos do trust precisam de gestão. Alguém deve decidir como investir o dinheiro e cuidar dos imóveis mantidos no trust. As taxas de gestão de investimentos cobrem consultoria profissional sobre ações, títulos ou imóveis. Os custos com propriedades incluem seguro, manutenção e impostos relacionados a qualquer edifício físico ou terreno de propriedade do trust. São despesas operacionais contínuas que reduzem o valor total do trust ao longo do tempo.
  4. O aconselhamento jurídico é outro custo recorrente. Surgem dúvidas sobre como interpretar o trust, quando fazer as distribuições ou como lidar com disputas entre beneficiários. Em um trust irrevogável, o instituidor geralmente não pode alterar os termos sozinho; portanto, o trustee deve agir dentro desses limites, e expressões pouco claras podem exigir a opinião de um advogado ou até mesmo uma decisão judicial. De acordo com o Uniform Trust Code, o trustee pode ser reembolsado pelo trust pelas despesas devidamente incorridas, de modo que esses custos geralmente são cobertos pelo próprio trust.
  5. Os custos variam muito de acordo com o local e a complexidade. Os trustees corporativos costumam cobrar uma porcentagem anual sobre os ativos do trust, muitas vezes com uma taxa mínima; a preparação fiscal, a contabilidade e a gestão de investimentos podem ser incluídas ou cobradas separadamente. Cada taxa paga a partir do trust reduz o valor que fica para os beneficiários, portanto, a relação entre custos e ativos é especialmente importante nos trusts menores. Peça a qualquer profissional um cronograma de taxas por escrito e verifique as taxas mínimas e os custos por tarefas adicionais.
  6. Os trusts irrevogáveis geralmente custam mais para serem administrados do que os revogáveis, pois com maior frequência precisam de suas próprias declarações fiscais, relatórios aos beneficiários e um trustee que não seja o instituidor. Alguns trusts irrevogáveis ainda são considerados grantor trusts para fins de imposto de renda, portanto as regras de declaração dependem do tipo de trust. Um trust revogável é mais simples enquanto o instituidor estiver vivo, mas geralmente se torna irrevogável após a morte, e nesse caso os custos começam a ser pagos a partir do próprio trust. O planejamento deve levar isso em consideração.

Fatos-chave

  • O Formulário 1041 dos EUA é preenchido para um trust que seja um contribuinte separado quando este tiver qualquer renda tributável, renda bruta de US$ 600 ou mais, ou um beneficiário estrangeiro não residente.
  • Um trust em vida (living trust) revogável nos EUA é um grantor trust; a maioria pode declarar sua renda usando o número de contribuinte do próprio instituidor na declaração dele, em vez de preencher o Formulário 1041.
  • Os trustees corporativos dos EUA costumam cobrar uma porcentagem anual sobre os ativos do trust, muitas vezes com uma taxa mínima; as taxas variam muito de acordo com a instituição e o local.
  • De acordo com o §813 do Uniform Trust Code, os beneficiários atuais têm direito, em geral, a um relatório pelo menos uma vez por ano, a menos que os termos do trust ou a legislação estadual estabeleçam o contrário.
  • Trusts irrevogáveis acarretam custos administrativos contínuos mais elevados do que os trusts revogáveis.
  • Sob o Uniform Trust Code, um trustee é reembolsado com recursos do patrimônio do trust pelas despesas devidamente incorridas, de modo que os custos operacionais reduzem o que os beneficiários recebem.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 custos recorrentes que um trust pode enfrentar ao longo de dez anos, como taxa de preparação de impostos, taxa do trustee, taxa de investimento, seguro imobiliário, reparos, imposto sobre propriedades, consulta jurídica, relatório do contador e cobrança bancária.
6AgruparClassifique os 9 exemplos em 6 categorias: Declaração de Impostos, Honorários Profissionais, Manutenção de Imóveis, Gestão de Investimentos, Assessoria Jurídica e Relatórios Administrativos.
3DestilarReduza as 6 categorias para 3 principais fatores de custo: Taxas Anuais Fixas, Taxas por Percentual do Ativo e Custos Baseados em Eventos.
1CristalizarEscreva uma frase explicando qual desses três fatores de custo é o mais previsível para um trust familiar padrão.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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