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Droit des trusts/Niveau II · En avez-vous besoin ?/2.2 Les coûts/Leçon 4

Coûts récurrents : déclarations fiscales, comptabilité, administration

Les coûts récurrents de gestion d’un trust, et qui les paie

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Pendant votre vie, un trust révocable coûte presque rien à faire fonctionner : la plupart peuvent utiliser la méthode optionnelle 1 (instructions du formulaire 1041) et déclarer les revenus sur leur propre déclaration. Attention : au décès, il lui faut son propre numéro d'identification employeur (EIN) gratuit de l'IRS et un formulaire 1041 si le revenu brut atteint 600 $.
  2. Après le décès, effectuez les distributions rapidement : chaque année que le trust reste ouvert ajoute un formulaire 1041, un rapport annuel aux bénéficiaires actuels (UTC §813) et des frais. Attention : payez d'abord les dettes, les dépenses et les impôts, sinon le trustee peut être exposé personnellement.
  3. Déduisez les coûts qui n'existent que parce que les biens sont dans un trust : l'IRC §67(e) les traite comme admissibles pour déterminer le revenu brut ajusté. Attention : les coûts ordinaires qu'un particulier aurait engagés de toute façon ne sont pas éligibles.
  4. Présentez aux banques une attestation de trust (UTC §1013) plutôt que de payer un avocat pour produire et expliquer l'intégralité du document ; cela permet également de garder confidentielles les parts des bénéficiaires. Attention : elle doit indiquer avec exactitude l'existence du trust, le trustee et ses pouvoirs.
  5. Choisissez un trust irrévocable uniquement si un objectif, tel que la protection des prestations ou la fiscalité, l'emporte sur ses déclarations et rapports distincts chaque année. Attention : certains trusts irrévocables restent des trusts du constituant (grantor trusts) pour l'impôt sur le revenu, de sorte que les obligations de déclaration dépendent des clauses.

MatérielUne copie de votre déclaration d’impôts la plus récente (formulaire 1040)Le nom et les coordonnées de votre comptable ou de votre teneur de livresUne liste de tous les actifs détenus dans le trust, y compris les relevés bancaires

Curiosité

  1. Qui paie réellement les comptables chaque année ?
  2. Pourquoi un trust révocable ne dépose-t-il généralement pas sa propre déclaration fiscale du vivant du constituant ?
  3. Que se passe-t-il si je n’ai pas les moyens de payer un trustee institutionnel ?

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  1. Aux États-Unis, un trust entre vifs révocable est traité comme un grantor trust pour l’impôt sur le revenu : selon les instructions du formulaire 1041 de l’IRS, la plupart de ces trusts peuvent utiliser une méthode optionnelle dans laquelle les revenus sont déclarés sous le numéro fiscal du constituant, sur sa propre déclaration, sans formulaire 1041 distinct. Lorsqu’un trust devient un contribuable distinct, comme c’est généralement le cas d’un trust révocable au décès du constituant, le trustee doit déposer le formulaire 1041 pour toute année comportant un revenu imposable, un revenu brut de 600 dollars ou plus, ou un bénéficiaire étranger non résident.
  2. Les trustees rendent aussi des comptes aux bénéficiaires. Dans les États qui suivent l’Uniform Trust Code (section 813), les bénéficiaires actuels ont généralement droit à un rapport au moins une fois par an indiquant les biens du trust, les recettes, les paiements et la rémunération du trustee, sauf si les termes du trust ou la loi de l’État en disposent autrement. Du vivant du constituant d’un trust révocable, ces obligations sont dues principalement au constituant. Un trustee professionnel inclut ce travail dans ses honoraires ; un trustee familial s’en charge lui-même ou paie un comptable.
  3. Les actifs d’un trust doivent être gérés. Quelqu’un doit décider comment placer l’argent et entretenir les biens détenus dans le trust. Les frais de gestion de placements rémunèrent des conseils professionnels sur les actions, les obligations ou l’immobilier. Les coûts liés aux biens comprennent l’assurance, l’entretien et les taxes sur les bâtiments ou terrains appartenant au trust. Ce sont des dépenses de fonctionnement continues qui réduisent la valeur totale du trust au fil du temps.
  4. Les conseils juridiques sont un autre coût récurrent. Des questions se posent sur l’interprétation du trust, le moment des distributions ou la manière de gérer un différend entre bénéficiaires. Dans un trust irrévocable, le constituant ne peut généralement pas modifier seul les termes ; le trustee doit donc agir dans leur cadre, et une rédaction floue peut nécessiter l’avis d’un avocat, voire une décision de justice. Selon l’Uniform Trust Code, un trustee peut se faire rembourser par le trust les dépenses régulièrement engagées ; ces coûts sont donc généralement prélevés sur le trust.
  5. Les coûts varient fortement selon le lieu et la complexité. Les trustees institutionnels facturent généralement un pourcentage annuel des actifs du trust, souvent avec un minimum ; l’établissement des déclarations fiscales, la comptabilité et la gestion des placements peuvent être inclus ou facturés à part. Chaque frais payé par le trust réduit ce qui reste pour les bénéficiaires ; le rapport entre coûts et actifs compte donc surtout pour les petits trusts. Demandez à tout professionnel un barème écrit et repérez les minimums et les frais pour tâches supplémentaires.
  6. Les trusts irrévocables coûtent généralement plus cher à gérer que les trusts révocables, car ils exigent plus souvent leurs propres déclarations fiscales, des rapports aux bénéficiaires et un trustee autre que le constituant. Certains trusts irrévocables restent des grantor trusts pour l’impôt sur le revenu ; les règles de déclaration dépendent donc du trust. Un trust révocable est plus simple du vivant du constituant, mais devient généralement irrévocable à son décès : ces coûts commencent alors et sont payés par le trust. La planification doit les prévoir.

Faits clés

  • Le formulaire américain 1041 est déposé pour un trust constituant un contribuable distinct lorsqu’il a un revenu imposable, un revenu brut de 600 dollars ou plus, ou un bénéficiaire étranger non résident.
  • Un trust entre vifs révocable américain est un grantor trust ; la plupart peuvent déclarer leurs revenus sous le numéro fiscal du constituant, sur sa propre déclaration, au lieu de déposer le formulaire 1041.
  • Aux États-Unis, les trustees institutionnels facturent généralement un pourcentage annuel des actifs du trust, souvent avec un minimum ; les taux varient fortement selon l’établissement et le lieu.
  • Selon l’Uniform Trust Code §813, les bénéficiaires actuels ont généralement droit à un rapport au moins une fois par an, sauf si les termes du trust ou la loi de l’État en disposent autrement.
  • Les trusts irrévocables entraînent des frais de gestion courants plus élevés que les trusts révocables.
  • Selon l’Uniform Trust Code, un trustee est remboursé sur les biens du trust des dépenses régulièrement engagées ; les frais de fonctionnement réduisent donc ce que reçoivent les bénéficiaires.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerÉnumérez jusqu’à 9 coûts récurrents auxquels un trust pourrait faire face sur dix ans, comme des frais d’établissement des déclarations fiscales, la rémunération du trustee, des frais de gestion de placements, l’assurance d’un bien, des réparations, la taxe foncière, une consultation juridique, un rapport de comptable et des frais bancaires.
6RegrouperClassez les 9 exemples en 6 catégories : Déclaration fiscale, Frais professionnels, Entretien des biens, Gestion d’investissements, Conseil juridique et Rapports administratifs.
3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 principaux facteurs de coût : frais annuels fixes, frais proportionnels aux actifs et coûts liés à des événements.
1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant lequel de ces trois facteurs de coût est le plus prévisible pour un trust familial standard.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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