信託法/レベル II · 必要ですか？/2.2 費用について/レッスン 4
継続的な費用：確定申告、会計処理、事務管理
信託の運営に伴う継続的な費用と、その負担者
これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。
最小コストの道
法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。
- 存命中、撤回可能信託の運営コストはほぼゼロです。大半は任意方式1（Form 1041説明書）を用い、収益を本人の申告に含めることができます。注意点：死亡時には総所得が600ドルに達する場合、独立した無料のIRS EINとForm 1041が必要です。
- 死亡後は速やかに分配してください。信託が存続する年間ごとにForm 1041、現受益者への年次報告（UTC §813）および手数料が発生します。注意点：まず債務・費用・税金を支払わなければ、受託者が個人的に責任を問われるリスクがあります。
- 財産が信託にあるからこそ発生するコストのみを控除してください。IRC §67(e)はこれを調整後総所得の算定上、控除可能とみなします。注意点：個人であれば本来負担していた通常の費用は対象外です。
- 弁護士に全書類の作成・説明を依頼する代わりに、銀行に信託認証書（UTC §1013）を提示してください。これにより受益者の持分も秘匿されます。注意点：信託の存在、受託者、権限を正確に記載する必要があります。
- 毎年発生する独立した申告・報告義務を上回る目的（給付保護や税務上の利点など）がある場合のみ、撤回不能信託を選択してください。注意点：一部の撤回不能信託は所得税上、委託者信託のままなので、申告義務は条項に依存します。
用意するもの現在の確定申告書（Form 1040）のコピー会計士または経理担当者の名前と連絡先情報銀行明細書を含む、信託において保有されているすべての資産の一覧
問い
- 実際に毎年会計士の費用を支払うのは誰なのでしょうか？
- なぜ撤回可能信託は、委託者が生存している間は通常、独自の税務申告を行わないのでしょうか？
- 企業の受託者を雇う余裕がなかったらどうなるのでしょうか？
探究
- 米国では、撤回可能な生前信託は所得税上、委託者信託（grantor trust）として扱われます。IRSのForm 1041の説明書によると、こうした信託の多くは、別途Form 1041を提出することなく、委託者自身の納税者番号を用いてその申告書に所得を記載するという任意の方法を利用できます。信託が別個の納税者となる場合（撤回可能信託は通常、委託者の死亡時にそうなります）、受託者は課税所得がある年度、総収入が600ドル以上の年度、または非居住外国人受益者がいる年度にはForm 1041を提出しなければなりません。
- 受託者は受益者にも報告を行う義務を負います。統一信託法（Uniform Trust Code）第813条に従う州では、信託の条件や州法で定めが変更されない限り、現存する受益者は少なくとも年に一度、信託の財産、収入、支出、および受託者の報酬を示す報告書を受け取る権利があります。撤回可能信託の場合、委託者が生存している間は、これらの義務は主に委託者に対して負われます。専門の受託者はこの業務を報酬に含めて行いますが、家族内の受託者は自ら行うか、会計士に依頼します。
- 信託資産には管理が必要です。誰かがその資金をどのように運用し、信託で保有する不動産をどう管理するかを決定しなければなりません。投資運用手数料には、株式や債券、不動産に関する専門的なアドバイスが含まれます。不動産にかかる費用には、信託が所有する建物や土地の保険料、維持管理費、税金などが含まれます。これらは継続的に発生する運営費用であり、時間が経つにつれて信託の総価値を低下させます。
- 法的助言もまた、継続的に発生する費用です。信託文書の解釈や分配の時期、受益者間の紛争の処理方法などについて疑問が生じます。撤回不能信託の場合、委託者は一般的に単独で条項を変更することはできず、したがって受託者はその範囲内で対応しなければならず、不明確な文言については弁護士の意見や裁判所の判決が必要になることもあります。統一信託法（Uniform Trust Code）によれば、受託者が適正に発生した費用については信託から償還を受けることができるため、これらの費用は通常信託から支払われます。
- 費用は地域や複雑さによって大きく異なります。企業型受託者は一般的に信託資産の年間割合で手数料を請求し、多くの場合最低料金が設定されています。税務申告、会計処理、投資運用は含まれることもあれば、別途料金がかかることもあります。信託から支払われるすべての手数料は受益者に残る額を減らすため、規模の小さい信託では費用と資産の比率が特に重要です。どの専門家にでも書面による料金表を請求し、最低料金や追加業務にかかる料金も確認しておきましょう。
- 撤回不能信託は、通常、撤回可能信託よりも運営コストが高くなります。これは、独自の税務申告書や受益者への報告、そして委託者ではない受託者が必要となることが多いからです。一部の撤回不能信託は所得税上では委託者信託（grantor trust）とみなされるため、申告規則は信託の種類によって異なります。撤回可能信託は、委託者が生存している間は単純ですが、通常、委託者の死亡時に撤回不能となり、その際からコストが発生し、信託から支払われます。計画を立てる際にはこれらの点を考慮する必要があります。
重要な事実
- 信託が別個の納税者として扱われる場合、課税所得がある場合、総収入が600ドル以上の場合、または非居住外国人受益者がいる場合に、US Form 1041を提出する必要があります。
- 米国の撤回可能な生前信託は委託者信託（grantor trust）であり、ほとんどの場合、Form 1041を提出する代わりに、委託者自身の納税者番号を使ってその確定申告書で収入を報告できます。
- 米国の企業型受託者は、通常、信託資産に対する年間割合で手数料を請求し、最低料金が設定されていることも多い。その料率は機関や地域によって大きく異なる。
- 統一信託法第813条によれば、信託の条件や州法で別途定めがない限り、現在の受益者は原則として少なくとも年に一度は報告を受ける権利がある。
- 取消不能信託は、取消可能信託よりも継続的な管理コストが高くなります。
- 統一信託法によれば、受託者は適正に発生した費用について信託財産から弁済を受けるため、運営コストが受益者の受取額を減少させる。
演習 九・六・三・一
9集める税務申告手数料、受託者報酬、投資運用費、不動産保険料、修繕費、固定資産税、法律相談料、会計士報告書作成料、銀行手数料など、10年間にわたり信託が負担する可能性のある9つまでの継続的な費用を挙げてください。
6まとめる9つの例を、税務申告、専門家報酬、不動産管理・維持、投資運用、法的助言、および行政報告の6つのカテゴリに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリを、固定年間手数料、資産比率に基づく手数料、イベント発生型コストという3つの主要なコスト要因に集約します。
1結晶化する標準的な家族信託において最も予測可能なコスト要因は、これら3つのうち運用コストである。
事実確認
日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。