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Trustrecht/Niveau II · Brauchen Sie einen?/2.2 Was es kostet/Lektion 4

Laufende Kosten: Steuererklärungen, Buchhaltung, Verwaltung

Die wiederkehrenden Kosten für die Führung eines Trusts und wer sie trägt

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Während Sie leben, verursacht ein widerruflicher Trust (Revocable Trust) nahezu keine laufenden Kosten: Die meisten können die Optionale Methode 1 (Anleitung zu Form 1041) nutzen und ihre Einkünfte auf der eigenen Steuererklärung angeben. Einschränkung: Im Todesfall benötigt er eine eigene, kostenlose IRS-EIN-Nummer sowie Form 1041, sofern das Bruttoeinkommen 600 US-Dollar erreicht.
  2. Verteilen Sie nach dem Tod zügig: Jedes Jahr, in dem der Trust offen bleibt, erfordert eine Form 1041, einen jährlichen Bericht an die aktuellen Begünstigten (UTC §813) sowie Gebühren. Einschränkung: Bedienen Sie zunächst Schulden, Ausgaben und Steuern, da sich andernfalls persönliche Haftungsrisiken für den Trustee ergeben können.
  3. Machen Sie jene Kosten als Abzugsposten geltend, die ausschließlich deshalb entstehen, weil Vermögen in einem Trust gehalten wird: Der IRC §67(e) behandelt sie als abzugsfähig bei der Ermittlung des adjustierten Bruttoeinkommens (adjusted gross income). Einschränkung: Regelmäßige Kosten, die eine natürliche Person ohnehin hätte tragen müssen, sind nicht anrechenbar.
  4. Legen Sie Banken eine Trust-Zertifizierung (Certification of Trust) gemäß UTC §1013 vor, anstatt einen Anwalt zu beauftragen, das gesamte Dokument auszuarbeiten und zu erläutern; dies wahrt zugleich die Vertraulichkeit der Anteile der Begünstigten. Einschränkung: Die Zertifizierung muss die Existenz des Trusts sowie den Trustee und dessen Befugnisse zutreffend wiedergeben.
  5. Wählen Sie einen unwiderruflichen Trust (Irrevocable Trust) nur dann, wenn ein Zweck – wie der Schutz von Sozialleistungen oder Steuervorteile – die jährlichen separaten Steuererklärungen und Meldepflichten überwiegt. Einschränkung: Einige unwiderrufliche Trusts gelten für Zwecke der Einkommensteuer weiterhin als Grantor-Trusts (Treugeber-Trusts), sodass sich die Erklärungspflichten nach den jeweiligen Bestimmungen richten.

MaterialienEine Kopie Ihrer aktuellen Steuererklärung (Form 1040)Name und Kontaktdaten Ihres Steuerberaters oder BuchhaltersEine Liste aller im Trust gehaltenen Vermögenswerte, einschließlich Kontoauszügen

Neugier

  1. Wer bezahlt eigentlich jedes Jahr die Steuerberater?
  2. Warum gibt ein widerruflicher Trust in der Regel keine eigene Steuererklärung ab, solange der Treugeber lebt?
  3. Was passiert, wenn ich mir keinen institutionellen Trustee leisten kann?

Erkunden

  1. In den USA wird ein widerruflicher Living Trust für die Einkommensteuer als Grantor Trust behandelt: Laut den Anleitungen zum IRS-Formular 1041 können die meisten solchen Trusts ein optionales Verfahren nutzen, bei dem die Einkünfte unter der eigenen Steuernummer des Grantors in dessen eigener Steuererklärung angegeben werden, ohne gesondertes Formular 1041. Wird ein Trust zu einem eigenständigen Steuerpflichtigen, wie es bei einem widerruflichen Trust in der Regel mit dem Tod des Treugebers geschieht, muss der Trustee das Formular 1041 für jedes Jahr einreichen, in dem steuerpflichtiges Einkommen, Bruttoeinkünfte von 600 Dollar oder mehr oder ein nicht ansässiger ausländischer Begünstigter vorliegen.
  2. Trustees berichten auch den Begünstigten. In Bundesstaaten, die dem Uniform Trust Code (Section 813) folgen, haben gegenwärtige Begünstigte in der Regel Anspruch auf einen mindestens jährlichen Bericht über das Trustvermögen, die Einnahmen, die Zahlungen und die Vergütung des Trustees, sofern die Bestimmungen des Trusts oder das Recht des Bundesstaates nichts anderes vorsehen. Solange der Treugeber eines widerruflichen Trusts lebt, bestehen diese Pflichten hauptsächlich ihm gegenüber. Ein Berufstrustee rechnet diese Arbeit in seine Gebühren ein; ein Trustee aus der Familie erledigt sie selbst oder bezahlt einen Steuerberater.
  3. Das Trustvermögen muss verwaltet werden. Jemand muss entscheiden, wie das Geld angelegt wird, und Immobilien im Trust instand halten. Gebühren für die Vermögensverwaltung decken fachliche Beratung zu Aktien, Anleihen oder Immobilien ab. Zu den Immobilienkosten gehören Versicherung, Instandhaltung und Steuern für Gebäude oder Grundstücke im Eigentum des Trusts. Dies sind laufende Betriebskosten, die den Gesamtwert des Trusts im Laufe der Zeit verringern.
  4. Rechtsberatung ist ein weiterer wiederkehrender Kostenpunkt. Es stellen sich Fragen dazu, wie der Trust auszulegen ist, wann Ausschüttungen vorzunehmen sind oder wie mit einem Streit zwischen Begünstigten umzugehen ist. Bei einem unwiderruflichen Trust kann der Treugeber die Bestimmungen in der Regel nicht allein ändern, sodass der Trustee innerhalb dieser Bestimmungen handeln muss, und unklare Formulierungen können ein Anwaltsgutachten oder sogar eine gerichtliche Entscheidung erfordern. Nach dem Uniform Trust Code kann ein Trustee ordnungsgemäß angefallene Auslagen aus dem Trust erstattet bekommen, sodass diese Kosten in der Regel aus dem Trust bezahlt werden.
  5. Die Kosten unterscheiden sich stark je nach Ort und Komplexität. Institutionelle Trustees berechnen üblicherweise jährlich einen Prozentsatz des Trustvermögens, oft mit einer Mindestgebühr; Steuererklärung, Buchführung und Vermögensverwaltung können enthalten sein oder gesondert berechnet werden. Jede aus dem Trust bezahlte Gebühr verringert, was für die Begünstigten übrig bleibt; das Verhältnis von Kosten zu Vermögen ist daher bei kleineren Trusts am wichtigsten. Verlangen Sie von jedem Fachmann ein schriftliches Gebührenverzeichnis und achten Sie auf Mindestgebühren und Gebühren für Zusatzaufgaben.
  6. Unwiderrufliche Trusts sind in der Führung in der Regel teurer als widerrufliche, weil sie häufiger eigene Steuererklärungen, Berichte an die Begünstigten und einen Trustee benötigen, der nicht der Treugeber ist. Manche unwiderruflichen Trusts sind für die Einkommensteuer weiterhin Grantor Trusts, sodass die Erklärungspflichten vom jeweiligen Trust abhängen. Ein widerruflicher Trust ist zu Lebzeiten des Treugebers einfacher, wird aber in der Regel mit dessen Tod unwiderruflich; dann beginnen diese Kosten und werden aus dem Trust bezahlt. Die Planung sollte sie berücksichtigen.

Kernfakten

  • Das US-Formular 1041 wird für einen Trust eingereicht, der eigenständig steuerpflichtig ist, wenn er steuerpflichtiges Einkommen, Bruttoeinkünfte von 600 Dollar oder mehr oder einen nicht ansässigen ausländischen Begünstigten hat.
  • Ein widerruflicher Living Trust in den USA ist ein Grantor Trust; die meisten können Einkünfte unter der eigenen Steuernummer des Grantors in dessen Steuererklärung angeben, statt das Formular 1041 einzureichen.
  • Institutionelle Trustees in den USA berechnen üblicherweise jährlich einen Prozentsatz des Trustvermögens, oft mit einer Mindestgebühr; die Sätze unterscheiden sich stark je nach Institut und Ort.
  • Nach Uniform Trust Code §813 haben gegenwärtige Begünstigte in der Regel Anspruch auf einen mindestens jährlichen Bericht, sofern die Bestimmungen des Trusts oder das Recht des Bundesstaates nichts anderes vorsehen.
  • Unwiderrufliche Trusts verursachen höhere laufende Verwaltungskosten als widerrufliche Trusts.
  • Nach dem Uniform Trust Code erhält ein Trustee ordnungsgemäß angefallene Auslagen aus dem Trustvermögen erstattet, sodass laufende Kosten verringern, was die Begünstigten erhalten.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnListen Sie bis zu 9 wiederkehrende Kosten auf, die bei einem Trust über zehn Jahre anfallen könnten, etwa eine Gebühr für die Steuererklärung, eine Trustee-Vergütung, eine Anlagegebühr, Gebäudeversicherung, Reparaturen, Grundsteuer, eine Rechtsberatung, einen Bericht eines Steuerberaters und Bankgebühren.
6GruppierenOrdnen Sie die 9 Beispiele in 6 Kategorien ein: Steuererklärungen, Honorare für Fachleute, Instandhaltung von Immobilien, Vermögensverwaltung, Rechtsberatung und Verwaltungsberichte.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Hauptkostentreiber: feste Jahresgebühren, vermögensabhängige Prozentgebühren und anlassbezogene Kosten.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der erklärt, welcher dieser drei Kostentreiber bei einem gewöhnlichen Familien-Trust am besten vorhersehbar ist.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

In der interaktiven Akademie öffnen →

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