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Derecho de fideicomisos/Nivel II · ¿Lo necesitas?/2.2 Cuánto cuesta/Lección 4

Costos continuos: declaraciones de impuestos, contabilidad, administración

Los costos recurrentes de administrar un fideicomiso y quién los paga

Esto es educación, no asesoramiento legal. El derecho de fideicomisos varía de país a país y de estado a estado, y la estructura adecuada depende de tu situación. Todo lo que firmes debe ser redactado o revisado por un abogado cualificado en el lugar donde resides.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Mientras usted viva, un fideicomiso revocable cuesta casi nada de mantener: la mayoría puede utilizar el Método Opcional 1 (instrucciones del Formulario 1041), declarando los ingresos en su propia declaración. Precaución: al fallecer, necesitará su propio EIN gratuito del IRS y presentar un Formulario 1041 si los ingresos brutos alcanzan los $600.
  2. Tras el fallecimiento, distribuya con prontitud: cada año que el fideicomiso permanezca abierto añade un Formulario 1041, un informe anual a los beneficiarios actuales (UTC §813) y honorarios. Precaución: pague primero las deudas, gastos e impuestos, o el fiduciario puede quedar expuesto personalmente.
  3. Deduzca los costos que existen únicamente porque los bienes están en fideicomiso: el IRC §67(e) los trata como deducibles al calcular el ingreso bruto ajustado. Precaución: los gastos ordinarios que un individuo habría incurrido de todos modos no califican.
  4. Muestre a los bancos una certificación de fideicomiso (UTC §1013) en lugar de pagarle a un abogado para que produzca y explique el documento completo; también mantiene privadas las participaciones de los beneficiarios. Precaución: debe declarar con exactitud la existencia del fideicomiso, el fiduciario y sus facultades.
  5. Elija un fideicomiso irrevocable solo cuando un propósito, como la protección de beneficios o fiscal, supere las declaraciones e informes independientes que exige cada año. Precaución: algunos fideicomisos irrevocables siguen siendo fideicomisos del constituyente a efectos fiscales sobre ingresos, por lo que los deberes de presentación dependen de sus términos.

MaterialesUna copia de su declaración de impuestos actual (Formulario 1040).El nombre y la información de contacto de su contador o tesoreroUna lista de todos los activos que se encuentran en el fideicomiso, incluidos los estados de cuenta bancarios.

Curiosidad

  1. ¿Quién paga realmente a los contadores cada año?
  2. ¿Por qué un fideicomiso revocable generalmente no presenta su propia declaración de impuestos mientras el fideicomitente está vivo?
  3. ¿Qué pasa si no puedo permitirme un fiduciario corporativo?

Explorar

  1. En los EE. UU., un fideicomiso en vida (living trust) revocable se trata como un fideicomiso del otorgante a efectos del impuesto sobre la renta: las instrucciones del Formulario 1041 del IRS indican que la mayoría de estos fideicomisos pueden utilizar un método opcional en el cual los ingresos se declaran bajo el propio número de contribuyente del otorgante en su propia declaración, sin necesidad de un Formulario 1041 separado. Cuando un fideicomiso se convierte en un contribuyente independiente, como suele ocurrir con un fideicomiso revocable tras la muerte del fideicomitente, el fiduciario debe presentar el Formulario 1041 para cualquier año en el que haya ingresos sujetos a impuestos, ingresos brutos de $600 o más, o un beneficiario extranjero no residente.
  2. Los fiduciarios también rinden cuentas a los beneficiarios. En los estados que siguen el Código Uniforme de Fideicomisos (sección 813), los beneficiarios actuales suelen tener derecho a un informe al menos una vez al año que muestre la propiedad del fideicomiso, las entradas, los pagos y la remuneración del fiduciario, a menos que las condiciones del fideicomiso o la ley estatal lo modifiquen. Mientras el fideicomitente de un fideicomiso revocable esté vivo, estas obligaciones se deben principalmente al fideicomitente. Un fiduciario profesional incluye este trabajo en sus honorarios; un fiduciario familiar lo realiza personalmente o paga a un contador.
  3. Los activos de un fideicomiso necesitan gestión. Alguien debe decidir cómo invertir el dinero y mantener los bienes que se encuentran en el fideicomiso. Las tarifas por gestión de inversiones cubren el asesoramiento profesional sobre acciones, bonos o bienes inmuebles. Los costos relacionados con los bienes incluyen seguros, mantenimiento e impuestos por cualquier edificio o terreno físico propiedad del fideicomiso. Se trata de gastos operativos continuos que reducen el valor total del fideicomiso con el paso del tiempo.
  4. El asesoramiento legal es otro costo recurrente. Surgen dudas sobre cómo interpretar el fideicomiso, cuándo realizar distribuciones o cómo manejar una disputa entre los beneficiarios. En un fideicomiso irrevocable, el fideicomitente generalmente no puede cambiar los términos por su cuenta, por lo que el fiduciario debe actuar dentro de ellos; además, si las disposiciones son poco claras, podría ser necesario contar con la opinión de un abogado o incluso una resolución judicial. Según el Código Uniforme de Fideicomisos, al fiduciario se le puede reembolsar desde el fideicomiso los gastos debidamente incurridos, por lo que estos costos suelen cubrirse con fondos del fideicomiso.
  5. Los costos varían ampliamente según el lugar y la complejidad. Los fiduciarios corporativos suelen cobrar un porcentaje anual sobre los activos del fideicomiso, a menudo con una tarifa mínima; la preparación de impuestos, la contabilidad y la gestión de inversiones pueden incluirse o facturarse por separado. Cada tarifa pagada desde el fideicomiso reduce lo que queda para los beneficiarios, por lo que la relación entre costos y activos es especialmente importante en los fideicomisos más pequeños. Pida a cualquier profesional un presupuesto escrito de las tarifas y busque las tarifas mínimas y los cargos por tareas adicionales.
  6. Los fideicomisos irrevocables suelen costar más en su administración que los revocables, ya que con mayor frecuencia necesitan sus propias declaraciones de impuestos, informes para los beneficiarios y un fiduciario que no sea el fideicomitente. Algunos fideicomisos irrevocables siguen siendo fideicomisos del otorgante a efectos del impuesto sobre la renta, por lo que las reglas de presentación dependen del tipo de fideicomiso. Un fideicomiso revocable es más sencillo mientras el fideicomitente está vivo, pero generalmente se vuelve irrevocable al fallecer, y entonces comienzan estos costos, los cuales se pagan con fondos del fideicomiso. La planificación debe tenerlos en cuenta.

Datos clave

  • El Formulario 1041 de los EE. UU. se presenta para un fideicomiso que es un contribuyente separado cuando tiene algún ingreso sujeto a impuestos, un ingreso bruto de 600 dólares o más, o un beneficiario extranjero no residente.
  • Un fideicomiso en vida (living trust) revocable en EE. UU. es un fideicomiso del otorgante; la mayoría puede declarar los ingresos con el número de contribuyente del propio otorgante en su declaración, en lugar de presentar el Formulario 1041.
  • Los fiduciarios corporativos estadounidenses suelen cobrar un porcentaje anual sobre los activos del fideicomiso, a menudo con una tarifa mínima; las tasas varían ampliamente según la institución y la ubicación.
  • Según el artículo 813 del Código Uniforme de Fideicomisos, los beneficiarios actuales tienen derecho, por lo general, a un informe al menos una vez al año, a menos que las condiciones del fideicomiso o la legislación estatal dispongan lo contrario.
  • Los fideicomisos irrevocables generan costos administrativos continuos más altos que los fideicomisos revocables.
  • Bajo el Código Uniforme de Fideicomisos, al fiduciario se le reembolsa con los bienes del fideicomiso los gastos que se hayan incurrido debidamente; por lo tanto, los costos operativos reducen la cantidad que reciben los beneficiarios.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 costos recurrentes que podría enfrentar un fideicomiso a lo largo de diez años, como una tarifa por preparación de impuestos, una tarifa del fiduciario, una tarifa de inversión, seguro de la propiedad, reparaciones, impuesto sobre la propiedad, una consulta legal, un informe del contador y un cargo bancario.
6AgruparClasifique los 9 ejemplos en 6 categorías: Declaración de impuestos, Honorarios profesionales, Mantenimiento de propiedades, Gestión de inversiones, Asesoría legal y Informes administrativos.
3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 principales factores de costo: tarifas anuales fijas, tarifas por porcentaje del activo y costos basados en eventos.
1CristalizarEscribe una oración que explique cuál de estos tres factores de costo es el más predecible para un fideicomiso familiar estándar.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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