MSTR Cat

Право доверительного управления/Уровень II · Нужно ли оно вам?/2.2 Стоимость/Урок 4

Текущие расходы: налоговые декларации, учёт, администрирование

Регулярные расходы на ведение траста и кто их оплачивает

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Пока вы живы, содержание отзывного траста обходится почти бесплатно: большинство таких трастов могут использовать Факультативный метод 1 (инструкции к Форме 1041), указывая доход в вашей собственной декларации. Нюанс: после смерти учредителя трасту потребуется собственный бесплатный EIN от IRS и подача Формы 1041, если валовой доход достигнет $600.
  2. После смерти распределяйте активы незамедлительно: каждый год, в течение которого траст остаётся открытым, добавляет обязанность по подаче Формы 1041, ежегодный отчёт текущим бенефициарам (UTC §813) и расходы на услуги. Нюанс: сначала оплатите долги, издержки и налоги, иначе доверительный собственник может понести личную ответственность.
  3. Вычитайте те расходы, которые существуют исключительно в связи с тем, что имущество находится в трасте: IRC §67(e) признаёт их допустимыми при расчёте скорректированного валового дохода. Нюанс: обычные издержки, которые физическое лицо понесло бы в любом случае, не подпадают под это правило.
  4. Представляйте банкам сертификат о трасте (UTC §1013), вместо того чтобы платить юристу за подготовку и разъяснение всего документа; это также сохраняет конфиденциальность долей бенефициаров. Нюанс: в сертификате должны быть точно указаны существование траста, личность доверительного собственника и его полномочия.
  5. Выбирайте безотзывный траст только тогда, когда цель — например, защита средств для получения пособий или налоговые преимущества — перевешивает необходимость в отдельных декларациях и отчётности каждый год. Нюанс: некоторые безотзывные трасты остаются трастами учредителя (grantor trusts) для целей налогообложения доходов, поэтому обязанности по подаче деклараций зависят от условий договора.

МатериалыКопия вашей последней налоговой декларации (форма 1040)Имя и контактные данные вашего бухгалтераСписок всех активов в трасте, включая банковские выписки

Любопытство

  1. Кто на самом деле каждый год платит бухгалтерам?
  2. Почему отзывный траст при жизни учредителя обычно не подаёт собственную налоговую декларацию?
  3. Что будет, если корпоративный доверительный собственник мне не по карману?

Исследование

  1. В США отзывный прижизненный траст для целей подоходного налога рассматривается как траст учредителя (grantor trust): согласно инструкциям IRS к форме 1041, большинство таких трастов могут использовать необязательный метод, при котором доход отражается под собственным налоговым номером учредителя в его собственной декларации, без отдельной формы 1041. Когда траст становится отдельным налогоплательщиком, как это обычно происходит с отзывным трастом после смерти учредителя, доверительный собственник должен подавать форму 1041 за любой год, в котором был налогооблагаемый доход, валовой доход $600 или более либо бенефициар — иностранец-нерезидент.
  2. Доверительные собственники также отчитываются перед бенефициарами. В штатах, следующих Uniform Trust Code (раздел 813), текущие бенефициары, как правило, имеют право не реже раза в год получать отчёт об имуществе траста, поступлениях, выплатах и вознаграждении доверительного собственника, если условия траста или закон штата не меняют этого. Пока учредитель отзывного траста жив, эти обязанности существуют главным образом перед ним. Профессиональный доверительный собственник включает эту работу в своё вознаграждение; доверительный собственник из числа родственников выполняет её сам или платит бухгалтеру.
  3. Активами траста нужно управлять. Кто-то должен решать, как инвестировать деньги, и содержать имущество траста. Плата за управление инвестициями покрывает профессиональные консультации по акциям, облигациям или недвижимости. Расходы на имущество включают страхование, содержание и налоги на здания или землю, принадлежащие трасту. Это постоянные операционные расходы, которые со временем уменьшают общую стоимость траста.
  4. Юридические консультации — ещё одна регулярная статья расходов. Возникают вопросы о том, как толковать траст, когда производить выплаты или как урегулировать спор между бенефициарами. В безотзывном трасте учредитель, как правило, не может единолично изменить условия, поэтому доверительный собственник должен действовать в их рамках, а неясные формулировки могут потребовать заключения юриста или даже решения суда. Согласно Uniform Trust Code, доверительному собственнику могут возмещаться из траста надлежащим образом понесённые расходы, поэтому эти затраты обычно оплачиваются из траста.
  5. Расходы сильно зависят от места и сложности. Корпоративные доверительные собственники обычно берут ежегодный процент от активов траста, часто с минимальной платой; подготовка налоговых деклараций, учёт и управление инвестициями могут входить в эту плату или оплачиваться отдельно. Каждая плата из траста уменьшает то, что останется бенефициарам, поэтому соотношение расходов и активов важнее всего для небольших трастов. Попросите любого специалиста предоставить письменные тарифы и обратите внимание на минимальные платы и сборы за дополнительные задачи.
  6. Безотзывные трасты, как правило, обходятся дороже отзывных, поскольку им чаще нужны собственные налоговые декларации, отчёты для бенефициаров и доверительный собственник, не являющийся учредителем. Некоторые безотзывные трасты для целей подоходного налога всё равно остаются трастами учредителя, поэтому правила подачи деклараций зависят от траста. Отзывный траст проще, пока учредитель жив, но обычно становится безотзывным с его смертью, и тогда эти расходы начинаются и оплачиваются из траста. При планировании их нужно учитывать.

Ключевые факты

  • В США форма 1041 подаётся за траст, являющийся отдельным налогоплательщиком, если у него есть любой налогооблагаемый доход, валовой доход $600 или более либо бенефициар — иностранец-нерезидент.
  • Отзывный прижизненный траст в США является трастом учредителя (grantor trust); большинство таких трастов могут отражать доход под налоговым номером учредителя в его декларации вместо подачи формы 1041.
  • Корпоративные доверительные собственники в США обычно берут ежегодный процент от активов траста, часто с минимальной платой; ставки сильно различаются в зависимости от учреждения и места.
  • Согласно Uniform Trust Code §813, текущие бенефициары, как правило, имеют право получать отчёт не реже раза в год, если условия траста или закон штата не предусматривают иное.
  • Текущие административные расходы безотзывных трастов выше, чем у отзывных.
  • Согласно Uniform Trust Code, доверительному собственнику возмещаются из имущества траста надлежащим образом понесённые расходы, поэтому расходы на ведение траста уменьшают то, что получат бенефициары.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 регулярных расходов, с которыми траст может столкнуться за десять лет, например плата за подготовку налоговой декларации, вознаграждение доверительного собственника, плата за управление инвестициями, страхование имущества, ремонт, налог на недвижимость, юридическая консультация, отчёт бухгалтера и банковская комиссия.
6СгруппироватьРаспределите 9 примеров по 6 категориям: подача налоговых деклараций, вознаграждения специалистов, содержание имущества, управление инвестициями, юридические консультации и административная отчётность.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 основным источникам затрат: фиксированные годовые платы; платы в процентах от активов; расходы, связанные с отдельными событиями.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее, какой из этих трёх источников затрат наиболее предсказуем для обычного семейного траста.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS