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Droit des trusts/Niveau II · En avez-vous besoin ?/2.2 Les coûts/Leçon 3

Rémunération du trustee : familial, professionnel et institutionnel

Qui peut être rémunéré pour gérer un trust, et comment cette rémunération est fixée

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Coût nul : le constituant agit en tant que trustee d'un trust révocable, puis un successeur familial renonce à toute rémunération ; aux termes de l'UTC §708, le document peut prévoir ou exclure la compensation. À noter : un trustee non rémunéré est tenu des mêmes obligations fiduciaires et expose à la même responsabilité qu'un trustee rémunéré.
  2. Un fiduciaire familial qui est aussi bénéficiaire peut préférer renoncer à sa rémunération : les honoraires versés à un représentant personnel constituent un revenu brut imposable (IRS Publication 559). À noter : toute renonce doit être consignée par écrit et décidée avant d'avoir perçu la moindre rémunération.
  3. Rémunérer par tâche plutôt que par actif : un trustee familial peut embaucher un comptable ou un conseiller en investissement et se faire rembourser les dépenses légitimes sur le trust. À noter : le trustee demeure responsable de choisir et de superviser ces intervenants avec la prudence requise.
  4. Recourir à un trustee corporatif uniquement lorsque l'envergure, la durée ou les conflits familiaux justifient des honoraires annuels calculés en pourcentage assortis d'un minimum ; l'UTC §708 du Maine n'autorise un honoraire au pourcentage que s'il est raisonnable. À noter : exiger le barème tarifaire complet par écrit, car les montants minimaux pèsent lourdement sur les petits trusts.
  5. Fixer ou ajuster la rémunération du trustee sans recourir à un tribunal, au moyen d'un accord de règlement non judiciaire entre les personnes intéressées (UTC §111). En Angleterre et au pays de Galles, les trustees particuliers ne bénéficient d'aucun droit statutaire à rémunération (Trustee Act 2000 ss.28-29). À noter : un tel accord doit se conformer aux conditions qu'un tribunal serait susceptible d'approuver.

MatérielUn barème publié par une banque ou une société de trust, si vous en trouvez unL’Uniform Trust Code, sections 708 et 813 (gratuit sur le site de l’Uniform Law Commission), ou la version de votre ÉtatUn modèle de lettre de mission d’un fiduciaire professionnelTrustee Act 2000 (Angleterre et Pays de Galles), sections 28 et 29, sur legislation.gov.uk

Curiosité

  1. Un membre de ma famille a-t-il le droit de se rémunérer pour gérer le trust ?
  2. Que signifie concrètement « raisonnable » lorsqu’un tribunal fixe une rémunération ?
  3. Pourquoi les trustees institutionnels facturent-ils un pourcentage des actifs plutôt qu’un taux horaire ?

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  1. Aux États-Unis, l’Uniform Trust Code (UTC), approuvé en 2000 et adopté sous une forme ou une autre dans environ 36 États ainsi que le District de Columbia, pose une règle supplétive à la section 708. Si l’acte de trust ne dit rien de la rémunération, un trustee, y compris un membre de la famille, a droit à une rémunération raisonnable compte tenu des circonstances. Si l’acte fixe la rémunération, celle-ci s’applique, bien qu’un tribunal puisse l’augmenter ou la réduire si les fonctions ont sensiblement changé ou si le montant fixé est déraisonnablement bas ou élevé. Certains trustees familiaux choisissent de renoncer à toute rémunération. Vérifiez la loi de votre État.
  2. Les fiduciaires professionnels sont des personnes ou des sociétés rémunérées pour exercer la fonction de trustee. Leurs honoraires sont généralement fixés dans une lettre de mission ou un barème avant le début de leur mission, et doivent rester raisonnables. Selon la section 813 de l’UTC, un trustee doit informer à l’avance les bénéficiaires qualifiés de tout changement dans le mode de calcul ou le taux de sa rémunération, et ses rapports réguliers doivent indiquer l’origine et le montant de cette rémunération. Si un trustee facture trop, un bénéficiaire peut demander au tribunal de l’examiner. Comme tout trustee, un trustee rémunéré est tenu d’obligations de loyauté et de prudence.
  3. Les trustees institutionnels, comme les banques et les sociétés de trust, facturent généralement des honoraires annuels calculés en pourcentage des actifs gérés, et beaucoup fixent un minimum annuel. Le lien avec la taille des actifs fait varier les honoraires avec la valeur du trust, et un minimum peut peser lourd sur un petit trust. Certains facturent en supplément des tâches comme la gestion immobilière ou l’établissement des déclarations fiscales. Les taux réels varient fortement selon l’établissement, le lieu et la taille du trust ; demandez le barème complet par écrit.
  4. En Angleterre et au Pays de Galles, l’ancienne règle voulait que les trustees exercent gratuitement, sauf si le trust prévoyait une rémunération. Selon le Trustee Act 2000, la section 28 permet à un trustee professionnel d’être rémunéré en vertu d’une clause de rémunération (charging clause), même pour un travail qu’un trustee non professionnel pourrait accomplir. La section 29 vise les trusts muets sur la question : une trust corporation (sauf pour un trust caritatif) a droit à une rémunération raisonnable ; un trustee professionnel personne physique n’y a droit que si tous les autres trustees y consentent par écrit, et pas s’il est trustee unique. Les trustees non professionnels ne tirent de la loi aucun droit à rémunération.
  5. La « rémunération raisonnable » n’est pas un montant fixe. Aux États-Unis, le commentaire officiel de la section 708 de l’UTC énumère des facteurs comme les usages locaux, la compétence et l’expérience du trustee, le temps consacré, l’importance et la nature des biens du trust, la difficulté et le risque du travail, et la qualité de l’exécution par le trustee. Les trustees peuvent aussi être remboursés de leurs dépenses régulièrement engagées. Selon la section 813 de l’UTC, les bénéficiaires actuels ont généralement droit à des rapports au moins annuels, y compris sur la rémunération du trustee, sauf si les termes du trust ou la loi de l’État en disposent autrement.
  6. Les coûts varient fortement selon le lieu et la complexité ; examinez donc les conditions réelles plutôt que des moyennes. Vérifiez ce que l’acte de trust prévoit sur la rémunération, ce qu’y ajoute la loi de votre État, et si le barème d’un professionnel comporte des minimums ou des frais supplémentaires. En Angleterre et au Pays de Galles, les trustees de trusts caritatifs sont traités différemment par la loi de 2000. Une rémunération floue au départ est une source fréquente de litiges par la suite ; il est donc utile que le constituant, le trustee et les bénéficiaires comprennent tôt le dispositif.

Faits clés

  • Selon l’Uniform Trust Code §708, si les termes du trust ne fixent pas la rémunération du trustee, celui-ci a droit à une rémunération raisonnable compte tenu des circonstances.
  • En Angleterre et au Pays de Galles, la section 29 du Trustee Act 2000 donne droit à une trust corporation (sauf pour un trust caritatif) à une rémunération raisonnable, même si l’acte de trust est muet.
  • Aux États-Unis, les trustees institutionnels facturent généralement un pourcentage annuel des actifs du trust, souvent avec un minimum annuel ; les taux varient fortement selon l’établissement, le lieu et la taille.
  • Selon l’UTC §813, un trustee doit informer à l’avance les bénéficiaires qualifiés de tout changement dans le mode de calcul ou le taux de sa rémunération.
  • La section 29(3) du Trustee Act 2000 définit la rémunération raisonnable comme ce qui est raisonnable, compte tenu des circonstances, pour la fourniture de ces services à ce trust par ce trustee.
  • Selon la section 29(2) du Trustee Act 2000, un trustee professionnel personne physique n’est rémunéré sans clause de rémunération que si chacun des autres trustees y consent par écrit, et pas s’il est trustee unique.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerRassemblez jusqu’à 9 exemples de rémunération de trustees, tirés de barèmes publiés, d’actes de trust auxquels vous avez accès ou de guides de tribunaux et d’ordres des avocats, en notant le lieu et l’année de chacun.
6RegrouperClassez les exemples en 6 catégories : pourcentage des actifs, minimum annuel, taux horaire, forfait par tâche, frais supplémentaires pour des travaux précis, et non rémunéré ou rémunération abandonnée.
3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 principes fondamentaux qui expliquent pourquoi certains trusts coûtent plus cher que d’autres en termes de travail et de valeur des actifs.
1CristalliserRédigez 1 phrase résumant comment la « rémunération raisonnable » met en balance l’effort du trustee et l’intérêt du bénéficiaire.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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