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Kryptorecht/Niveau II · Steuern: die erste Falle/2.3 Aufzeichnungen und Meldepflichten/Lektion 1

Anschaffungskosten und Lot-Auswahl

Was Sie bezahlt haben, bestimmt Ihren steuerpflichtigen Gewinn, und welche Einheiten als verkauft gelten, richtet sich nach Regeln, die sich für US-Inhaber am 1. Januar 2025 geändert haben.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Mit der ausdrücklichen Identifizierung können Sie die Lots mit den höchsten Kosten zuerst verkaufen und den Gewinn verkleinern (IRS FAQ 39); identifizieren Sie Einheiten spätestens beim Verkauf, nach Treas. Reg. §1.1012-1(j) Wallet für Wallet, mit Aufzeichnungen, die FAQ 40 genügen.
  2. Bei einem Broker kann eine Dauerauftragsanweisung wie „höchste Anschaffungskosten zuerst“ die Identifizierung übernehmen; Notice 2025-7 ließ Identifizierungen für 2025 in Ihren eigenen Büchern liegen, prüfen Sie daher, ob diese Erleichterung fortbesteht, bevor Sie sich darauf verlassen.
  3. Schließen Sie jede Anschaffungsgebühr und -provision in die Anschaffungskosten ein (IRS FAQ 8) und ziehen Sie Verkaufsgebühren nach Treas. Reg. §1.1001-7 ab; kostenlose CSV-Exporte der Kryptobörsen liefern meist beide Zahlen.
  4. Bevorzugen Sie Lots, die länger als ein Jahr gehalten wurden: Sie qualifizieren sich für das 0-%-Band für langfristige Gewinne 2026 bis zu 49.450 $ zu versteuerndem Einkommen bei Einzelveranlagung oder 98.900 $ bei gemeinsamer Veranlagung nach Rev. Proc. 2025-32.
  5. Rev. Proc. 2024-28 erlaubte eine unwiderrufliche Zuordnung ungenutzter Anschaffungskosten zu jeder Wallet zum 1. Januar 2025; die von Ihnen vorgenommene Zuordnung bindet spätere Verkäufe, bewahren Sie sie daher bei Ihren Aufzeichnungen auf.

MaterialienDie IRS Frequently Asked Questions on Virtual Currency Transactions (FAQs 8, 39-41) auf irs.govRev. Proc. 2024-28 und Notice 2025-7, die IRS-Übergangsleitlinien zu Anschaffungskosten und Lot-IdentifizierungEin vollständiger Export der Handelshistorie (CSV) von jedem Kryptobörsen-Konto und eine Block-Explorer-Ansicht jeder von Ihnen genutzten Wallet in Selbstverwahrung

Neugier

  1. Wenn ich denselben Coin zu fünf verschiedenen Preisen gekauft habe, welchen Kauf habe ich gerade verkauft?
  2. Kann ich das teuerste Lot wählen, um meinen Gewinn kleiner zu machen?
  3. Was änderte sich 2025, als der IRS auf die Abrechnung Wallet für Wallet umstellte?

Erkunden

  1. In der US-Bundessteuer ist der Gewinn oder Verlust aus Krypto der erhaltene Betrag minus Ihre Anschaffungskosten. Die Anschaffungskosten (basis, oft cost basis genannt) sind das, was Sie für den Erwerb des Vermögenswerts in US-Dollar gezahlt haben, einschließlich Gebühren, Provisionen und anderer Anschaffungsnebenkosten (IRS Virtual Currency FAQ 8). Haben Sie Krypto als Bezahlung oder Belohnung erhalten, sind Ihre Anschaffungskosten in der Regel der Marktwert, den Sie bei Erhalt als Einkommen gemeldet haben (Lektionen 2.2.1 bis 2.2.4). Weil Krypto für die US-Steuer Eigentum ist (Lektion 2.1.1), braucht jeder Verkauf, Tausch oder Kauf mit Krypto einen Wert für die Anschaffungskosten. Ohne ihn kann nichts in der Steuererklärung zeigen, dass nicht der gesamte erhaltene Betrag Gewinn war.
  2. Die meisten Inhaber kaufen denselben Coin mehrfach zu verschiedenen Preisen. Jeder Kauf ist ein eigenes Lot mit eigenen Anschaffungskosten und eigenem Erwerbsdatum. Wenn Sie nur einen Teil Ihrer Bestände verkaufen, braucht das Recht eine Regel, welche Lots abgingen. IRS FAQ 39 besagt, dass Sie wählen dürfen, welche Einheiten als verkauft gelten, wenn Sie sie ausdrücklich identifizieren und ihre Anschaffungskosten belegen können. FAQ 41 nennt die Voreinstellung: Wenn Sie Einheiten nicht identifizieren, gelten sie als nach dem Prinzip First in, first out (FIFO) verkauft, das heißt, die zuerst erworbenen Einheiten gehen zuerst. Ein Lot mit hohen Anschaffungskosten zu wählen kann einen Gewinn verkleinern; FIFO in einem steigenden Markt vergrößert ihn meist.
  3. Die ausdrückliche Identifizierung braucht Belege. Nach FAQ 40 können Sie Einheiten anhand einer eindeutigen Kennung oder anhand von Aufzeichnungen über die in einem einzigen Konto, einer Wallet oder Adresse gehaltenen Einheiten identifizieren, die zeigen, wann jede Einheit erworben wurde, ihre Anschaffungskosten und ihren Wert beim Erwerb, wann sie veräußert wurde und ihren Wert sowie den Erlös bei der Veräußerung. Eine nach Jahresende getroffene Wahl, wenn Sie bereits wissen, welche Antwort Steuern spart, ist keine ausdrückliche Identifizierung. Nach den ab 2025 geltenden Regeln muss die Identifizierung spätestens zu Datum und Uhrzeit des Verkaufs erfolgen, weshalb die Aufzeichnung (Lektion 2.3.7) das Rückgrat der Lot-Auswahl ist.
  4. Am 9. Juli 2024 veröffentlichte das Finanzministerium die endgültigen Broker-Vorschriften, T.D. 10000. Ein Teil davon, Treas. Reg. §1.1012-1(j), gilt für Erwerbe und Veräußerungen digitaler Vermögenswerte ab dem 1. Januar 2025. Er wendet die Regeln zur Identifizierung und zu FIFO auf Einheiten an, die innerhalb einer einzigen Wallet oder eines einzigen Kontos gehalten werden, nicht über alles, was eine Person besitzt. Die Anschaffungskosten eines von einem Kryptobörsen-Konto verkauften Coins müssen also aus Einheiten in diesem Konto stammen, und ein Verkauf aus einer Wallet in Selbstverwahrung nutzt Lots in dieser Wallet. Viele hatten zuvor einen universellen Ansatz verwendet und alle ihre Wallets zusammengefasst; dieser Ansatz funktioniert für Veräußerungen ab 2025 nicht mehr.
  5. Zur Erleichterung des Übergangs gab Rev. Proc. 2024-28 einen Safe Harbor, um ungenutzte Anschaffungskosten den Einheiten zuzuordnen, die zum 1. Januar 2025 tatsächlich in jeder Wallet oder jedem Konto lagen. Inhaber konnten eine ausdrückliche Zuordnung bestimmter Lots oder eine regelbasierte globale Zuordnung vornehmen, und jede Zuordnung ist unwiderruflich. Für von einem Broker gehaltene Einheiten erlaubt die Vorschrift, Lots durch Anweisung an den Broker zu identifizieren, einschließlich einer Dauerauftragsanweisung (standing order). Weil vielen Brokern die Systeme fehlten, erlaubte Notice 2025-7 Inhabern, ihre Identifizierung oder Dauerauftragsanweisung für Verkäufe während 2025 in ihren eigenen Büchern und Aufzeichnungen festzuhalten. Prüfen Sie, ob der IRS diese Erleichterung verlängert oder ersetzt hat, bevor Sie sich später darauf verlassen.
  6. Eine praktische Prüfung: Listen Sie für einen Coin jedes Lot auf, das Sie heute halten, nach Wallet oder Kryptobörsen-Konto, mit Datum, Menge und Dollarkosten einschließlich Gebühren. Vergleichen Sie diese Liste dann mit den Anschaffungskosten, die Ihre Kryptobörse zeigt. Lücken sind häufig, wenn Coins von einer anderen Wallet hereinkamen, weil die empfangende Plattform oft nicht weiß, was sie gekostet haben (Lektion 2.1.6). Diese Lektion erklärt die Regeln; sie empfiehlt weder eine Lot-Methode noch ein Geschäft. Welche Methode die Steuer senkt, hängt von Kursen, Haltedauern (Lektion 2.3.2) und Ihrem übrigen Einkommen ab, und ein qualifizierter Steuerberater kann die Tatsachen prüfen.

Kernfakten

  • IRS FAQ 8 definiert die Anschaffungskosten virtueller Währung als den für ihren Erwerb aufgewendeten Betrag, einschließlich Gebühren, Provisionen und anderer Anschaffungsnebenkosten in US-Dollar.
  • Werden Einheiten nicht ausdrücklich identifiziert, behandelt IRS FAQ 41 sie als nach dem Prinzip First in, first out (FIFO) veräußert.
  • Treas. Reg. §1.1012-1(j) aus T.D. 10000, veröffentlicht am 9. Juli 2024, gilt für Erwerbe und Veräußerungen digitaler Vermögenswerte ab dem 1. Januar 2025.
  • Ab 2025 gelten die Regeln zur Identifizierung und zu FIFO Wallet für Wallet oder Konto für Konto statt über alle Bestände einer Person hinweg.
  • Rev. Proc. 2024-28 erlaubt Steuerpflichtigen, eine unwiderrufliche angemessene Zuordnung ungenutzter Anschaffungskosten zu den Einheiten in jeder Wallet oder jedem Konto zum 1. Januar 2025 vorzunehmen.
  • Notice 2025-7 erlaubte Steuerpflichtigen, bei Brokern gehaltene Einheiten zu identifizieren oder eine Dauerauftragsanweisung in ihren eigenen Büchern und Aufzeichnungen festzuhalten, für Verkäufe vom 1. Januar bis 31. Dezember 2025.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Käufe oder Eingänge eines Kryptowerts, den Sie halten oder untersucht haben, und vermerken Sie jeweils Datum, Menge, Dollarkosten einschließlich Gebühren und die Wallet oder das Konto, in dem die Einheiten heute liegen.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien: Käufe bei Kryptobörsen mit vollständigen Aufzeichnungen, Lots in Selbstverwahrung mit vollständigen Aufzeichnungen, als Einkommen erhaltene Einheiten, zwischen Wallets verschobene Einheiten, Lots mit fehlenden Kosten und Lots, bei denen Sie unsicher sind.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: Lots, deren Anschaffungskosten Sie heute belegen können, Lots, die Sie aus Exporten oder Explorern rekonstruieren könnten, und Lots, die Sie nicht dokumentieren können.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum die Wahl, welche Einheiten Sie verkauft haben, bis zum Zeitpunkt des Verkaufs feststehen muss und nicht erst zur Steuererklärung.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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