MSTR Cat

Криптоправо/Уровень II · Налоги: первая ловушка/2.3 Учёт и отчётность/Урок 1

Стоимость приобретения и выбор лотов

То, сколько вы заплатили, определяет вашу налогооблагаемую прибыль, а то, какие единицы считаются проданными, зависит от правил, которые изменились для держателей в США 1 января 2025 года.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Конкретная идентификация позволяет сначала продавать лоты с наибольшей стоимостью и уменьшать прибыль (IRS FAQ 39); определяйте единицы не позднее продажи, кошелёк за кошельком по Treas. Reg. §1.1012-1(j), с записями, отвечающими FAQ 40.
  2. У брокера идентификацию может выполнять постоянное поручение, например «сначала лоты с наибольшей стоимостью»; Notice 2025-7 позволило хранить идентификации 2025 года в ваших собственных книгах, поэтому проверьте, продолжает ли действовать это послабление, прежде чем полагаться на него.
  3. Включайте в стоимость приобретения все комиссии и вознаграждения за приобретение (IRS FAQ 8) и вычитайте комиссии за продажу по Treas. Reg. §1.1001-7; бесплатные выгрузки CSV с криптобиржи обычно содержат обе цифры.
  4. Отдавайте предпочтение лотам, удерживаемым более года: они подпадают под долгосрочный диапазон 0 % 2026 года до 49 450 долларов США налогооблагаемого дохода для одиноких лиц или 98 900 долларов США для совместной декларации по Rev. Proc. 2025-32.
  5. Rev. Proc. 2024-28 допустила необратимое распределение неиспользованной стоимости приобретения по каждому кошельку по состоянию на 1 января 2025 года; любое сделанное вами распределение связывает последующие продажи, поэтому храните его вместе с записями.

МатериалыЧасто задаваемые вопросы IRS об операциях с виртуальной валютой (FAQ 8, 39–41) на irs.govRev. Proc. 2024-28 и Notice 2025-7, переходные разъяснения IRS о стоимости приобретения и идентификации лотовПолная выгрузка истории сделок (CSV) с каждого аккаунта на криптобирже и вид в обозревателе блоков каждого используемого вами кошелька самостоятельного хранения

Любопытство

  1. Если я покупал одну и ту же монету по пяти разным ценам, какую именно покупку я только что продал?
  2. Могу ли я выбрать самый дорогой лот, чтобы уменьшить прибыль?
  3. Что изменилось в 2025 году, когда IRS перешла к учёту по каждому кошельку отдельно?

Исследование

  1. Для федерального налога США прибыль или убыток по криптовалюте — это полученная сумма минус ваша стоимость приобретения. Стоимость приобретения (basis), часто называемая себестоимостью, — это то, что вы заплатили за приобретение актива в долларах США, включая комиссии, вознаграждения и другие расходы на приобретение (IRS Virtual Currency FAQ 8). Если вы получили криптовалюту как оплату или вознаграждение, ваша стоимость приобретения, как правило, равна справедливой рыночной стоимости, которую вы отразили как доход при получении (уроки 2.2.1–2.2.4). Поскольку криптовалюта является имуществом для целей налогообложения в США (урок 2.1.1), каждая продажа, обмен или покупка за криптовалюту требует цифры стоимости приобретения. Без неё ничто в декларации не может показать, что вся полученная сумма не была прибылью.
  2. Большинство держателей покупают одну и ту же монету много раз по разным ценам. Каждая покупка — отдельный лот со своей стоимостью приобретения и своей датой приобретения. Когда вы продаёте только часть своих активов, закону нужно правило о том, какие лоты ушли. IRS FAQ 39 гласит, что вы можете выбрать, какие единицы считать проданными, если вы можете конкретно их определить и подтвердить их стоимость приобретения. FAQ 41 даёт правило по умолчанию: если вы не определили единицы, они считаются проданными по принципу «первым пришёл — первым ушёл» (FIFO), то есть первыми уходят единицы, приобретённые раньше всех. Выбор лота с высокой стоимостью приобретения может уменьшить прибыль; FIFO на растущем рынке обычно её увеличивает.
  3. Конкретная идентификация требует доказательств. По FAQ 40 вы можете определять единицы по уникальному идентификатору или по записям о единицах, находящихся на одном счёте, в одном кошельке или по одному адресу, показывающим, когда каждая единица была приобретена, её стоимость приобретения и стоимость при приобретении, когда ею распорядились, а также её стоимость и поступления при выбытии. Выбор, сделанный после окончания года, когда вы уже знаете, какой ответ экономит налог, не является конкретной идентификацией. По правилам, применяемым с 2025 года, идентификация должна быть сделана не позднее даты и времени продажи, поэтому ведение записей (урок 2.3.7) — основа выбора лотов.
  4. 9 июля 2024 года Минфин опубликовал окончательные регламенты для брокеров, T.D. 10000. Одна из его частей, Treas. Reg. §1.1012-1(j), применяется к приобретениям и выбытиям цифровых активов начиная с 1 января 2025 года. Она применяет правила идентификации и FIFO к единицам, находящимся в одном кошельке или на одном счёте, а не ко всему, чем владеет лицо. Поэтому стоимость приобретения монеты, проданной со счёта на криптобирже, должна браться из единиц на этом счёте, а продажа с кошелька самостоятельного хранения использует лоты в этом кошельке. Многие ранее использовали универсальный подход, объединяя все свои кошельки; этот подход больше не работает для выбытий с 2025 года.
  5. Чтобы смягчить переход, Rev. Proc. 2024-28 предусмотрела безопасную гавань для распределения неиспользованной стоимости приобретения по единицам, фактически находящимся в каждом кошельке или на каждом счёте по состоянию на 1 января 2025 года. Держатели могли сделать конкретное распределение определённых лотов или глобальное распределение по правилу, и любое распределение необратимо. Для единиц, хранящихся у брокера, регламент позволяет определять лоты указанием брокеру, включая постоянное поручение. Поскольку у многих брокеров не было систем, Notice 2025-7 позволило держателям записывать свою идентификацию или постоянное поручение в собственных книгах и записях для продаж в течение 2025 года. Проверьте, не продлила ли IRS или не заменила ли это послабление, прежде чем полагаться на него позже.
  6. Практическая проверка: для одной монеты перечислите каждый лот, которым вы владеете сегодня, по кошельку или счёту на криптобирже, с датой, количеством и стоимостью в долларах с учётом комиссий. Затем сравните этот список со стоимостью приобретения, которую показывает ваша криптобиржа. Расхождения часто возникают, когда монеты переведены из другого кошелька, потому что принимающая платформа нередко не знает, сколько они стоили (урок 2.1.6). Этот урок объясняет правила; он не рекомендует метод лотов или сделку. Какой метод снижает налог, зависит от цен, сроков владения (урок 2.3.2) и ваших других доходов, и квалифицированный налоговый консультант может проанализировать факты.

Ключевые факты

  • IRS FAQ 8 определяет стоимость приобретения виртуальной валюты как сумму, потраченную на её приобретение, включая комиссии, вознаграждения и другие расходы на приобретение в долларах США.
  • Если единицы не определены конкретно, IRS FAQ 41 считает, что ими распоряжаются по принципу «первым пришёл — первым ушёл» (FIFO).
  • Treas. Reg. §1.1012-1(j) из T.D. 10000, опубликованного 9 июля 2024 года, применяется к приобретениям и выбытиям цифровых активов начиная с 1 января 2025 года.
  • С 2025 года правила идентификации и FIFO применяются кошелёк за кошельком или счёт за счётом, а не ко всем активам лица сразу.
  • Rev. Proc. 2024-28 позволяет налогоплательщикам произвести необратимое разумное распределение неиспользованной стоимости приобретения по единицам в каждом кошельке или на каждом счёте по состоянию на 1 января 2025 года.
  • Notice 2025-7 позволило налогоплательщикам определять единицы, хранящиеся у брокера, или фиксировать постоянное поручение в собственных книгах и записях для продаж с 1 января по 31 декабря 2025 года.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 покупок или поступлений одного криптоактива, которым вы владеете или который изучали, отметив для каждой дату, количество, стоимость в долларах с учётом комиссий и кошелёк или счёт, где единицы находятся сегодня.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: покупки на криптобирже с полными записями, лоты на самостоятельном хранении с полными записями, единицы, полученные как доход, единицы, перемещённые между кошельками, лоты с отсутствующей стоимостью и лоты, в которых вы не уверены.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: лоты, стоимость приобретения которых вы можете доказать сегодня, лоты, которые вы могли бы восстановить по выгрузкам или обозревателям, и лоты, которые вы не можете подтвердить документально.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему выбор проданных единиц должен быть зафиксирован к моменту продажи, а не в момент уплаты налогов.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS