MSTR Cat

Undang-undang Kripto/Tahap II · Cukai: perangkap pertama/2.3 Rekod dan pelaporan/Pelajaran 1

Asas kos dan pemilihan lot

Amaun yang anda bayar menentukan keuntungan yang dikenakan cukai, dan unit mana yang dianggap telah dijual bergantung pada peraturan yang berubah untuk pemegang di AS pada 1 Januari 2025.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau pelaburan. Undang-undang kripto berbeza antara negara dan negeri, dan kerap berubah. Semak peraturan semasa di tempat anda tinggal dengan peguam atau penasihat cukai yang berkelayakan sebelum anda bertindak.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Pengenalan khusus (specific identification) membolehkan anda menjual lot dengan kos tertinggi terlebih dahulu untuk mengecilkan keuntungan (IRS FAQ 39); kenal pasti unit tidak lewat daripada tarikh jualan, dompet demi dompet di bawah Treas. Reg. §1.1012-1(j), dengan rekod yang memenuhi syarat FAQ 40.
  2. Di sebuah broker, pesanan berterusan (standing order) seperti 'kos asas tertinggi dahulu' boleh melakukan pengenalan tersebut; Notice 2025-7 membenarkan pengenalan bagi tahun 2025 direkodkan dalam buku akaun anda sendiri, jadi semak sama-sama kelegaan itu masih berkuat kuasa sebelum anda bergantung kepadanya.
  3. Sertakan setiap yuran perolehan dan komisen dalam kos asas (IRS FAQ 8) dan tolak yuran jualan di bawah Treas. Reg. §1.1001-7; eksport CSV percuma daripada platform pertukaran biasanya membekalkan kedua-dua angka tersebut.
  4. Utamakan lot yang dipegang lebih daripada setahun: ia layak untuk jalur jangka panjang 0% bagi tahun 2026 sehingga pendapatan kena cukai $49,450 (individu) atau $98,900 (bersama) di bawah Rev. Proc. 2025-32.
  5. Rev. Proc. 2024-28 membenarkan peruntukan kos asas yang tidak digunakan secara tidak boleh ditarik balik ke setiap dompet setakat 1 Januari 2025; apa jua peruntukan yang anda buat akan mengikat jualan pada masa hadapan, jadi simpannya bersama rekod anda.

BahanSoalan Lazim IRS mengenai Transaksi Mata Wang Maya (FAQs 8, 39-41) di irs.govRev. Proc. 2024-28 dan Notice 2025-7, panduan peralihan IRS mengenai asas dan pengenalpastian lotEksport sejarah perdagangan penuh (CSV) daripada setiap akaun pertukaran, serta paparan blok explorer untuk setiap dompet kendiri yang anda gunakan.

Ingin tahu

  1. Jika saya membeli syiling yang sama pada lima harga yang berbeza, pembelian manakah yang baru saja saya jual?
  2. Bolehkah saya pilih lot yang paling mahal untuk mengurangkan keuntungan saya?
  3. Apa yang berubah pada tahun 2025 apabila IRS beralih kepada sistem perakaunan mengikut dompet masing-masing?

Teroka

  1. Dalam cukai persekutuan AS, keuntungan atau kerugian daripada kripto ialah jumlah yang diterima ditolak dengan asas pembelian. Asas pembelian, yang sering disebut sebagai kos asal, ialah jumlah yang dibayar untuk memperoleh aset tersebut dalam dolar AS, termasuk yuran, komisen dan kos pemilikan lain (IRS Virtual Currency FAQ 8). Jika anda menerima kripto sebagai gaji atau ganjaran, asas pembeliannya biasanya ialah nilai pasaran yang dilaporkan sebagai pendapatan ketika ia diterima (pelajaran 2.2.1 hingga 2.2.4). Memandangkan kripto dianggap sebagai harta dari segi cukai AS (pelajaran 2.1.1), setiap jualan, pertukaran atau pembelian kripto memerlukan angka asas pembelian. Tanpa angka tersebut, tiada apa-apa dalam borang cukai yang dapat menunjukkan bahawa jumlah keseluruhan yang diterima bukanlah keuntungan.
  2. Kebanyakan pemegang membeli syiling yang sama berkali-kali pada harga yang berbeza. Setiap pembelian merupakan satu lot yang berasingan, dengan asas harga dan tarikh pembelian masing-masing. Apabila anda menjual hanya sebahagian daripada pegangan anda, undang-undang memerlukan peraturan untuk menentukan lot mana yang masih tinggal. IRS FAQ 39 menyatakan bahawa anda boleh memilih unit mana yang akan dianggap telah dijual sekiranya anda dapat mengenal pastinya dengan jelas dan membuktikan asas harganya. FAQ 41 memberikan garis panduan lalai: jika anda tidak mengenal pasti unit-unit tersebut, ia akan dianggap dijual mengikut prinsip first in, first out (FIFO), bermakna unit yang dibeli paling awal akan dijual terlebih dahulu. Memilih lot dengan asas harga yang tinggi boleh mengurangkan keuntungan; manakala prinsip FIFO dalam pasaran yang meningkat biasanya akan meningkatkan keuntungan.
  3. Pengenalpastian yang spesifik memerlukan bukti. Menurut FAQ 40, anda boleh mengenal pasti unit tersebut melalui pengenal pasti unik atau melalui rekod unit yang disimpan dalam satu akaun, dompet atau alamat, yang menunjukkan bila setiap unit diperoleh, asas dan nilai pada masa pemerolehan, bila ia dijual, serta nilainya dan hasil jualan. Pemilihan yang dibuat selepas tahun berakhir, apabila anda sudah tahu jawapan mana yang dapat menjimatkan cukai, bukanlah pengenalpastian yang spesifik. Mengikut peraturan yang berkuat kuasa mulai 2025, pengenalpastian mesti dilakukan tidak lewat daripada tarikh dan masa jualan; itulah sebabnya penyimpanan rekod (pelajaran 2.3.7) merupakan asas utama dalam pemilihan unit.
  4. Pada 9 Julai 2024, Kementerian Kewangan telah menerbitkan peraturan broker yang terakhir, T.D. 10000. Sebahagian daripadanya, Treas. Reg. §1.1012-1(j), digunakan untuk urusan pembelian dan penjualan aset digital mulai 1 Januari 2025. Peraturan ini melibatkan penggunaan kaedah pengenalpastian dan peraturan FIFO ke atas unit-unit yang berada dalam satu dompet atau akaun sahaja, bukan kesemua aset yang dimiliki seseorang. Oleh itu, asas bagi syiling yang dijual daripada akaun pertukaran mestilah berasal daripada unit-unit dalam akaun tersebut, manakala penjualan daripada dompet kendiri pula menggunakan unit-unit yang ada dalam dompet tersebut. Ramai orang sebelum ini menggunakan pendekatan universal dengan menggabungkan semua dompet mereka; pendekatan itu tidak lagi berkesan untuk urusan penjualan mulai tahun 2025.
  5. Untuk memudahkan perubahan ini, Rev. Proc. 2024-28 menyediakan cara yang selamat untuk mengagihkan asas yang tidak digunakan kepada unit-unit yang sebenarnya berada dalam setiap dompet atau akaun setakat 1 Januari 2025. Pemegang boleh membuat pengagihan khusus untuk lot tertentu atau pengagihan secara umum berdasarkan peraturan, dan setiap pengagihan tersebut adalah tidak boleh dibatalkan. Bagi unit yang dipegang oleh broker, peraturan ini membenarkan pemegang mengenal pasti lot-lot tersebut dengan memberi arahan kepada broker, termasuk melalui arahan tetap. Memandangkan banyak broker tidak mempunyai sistem yang diperlukan, Notice 2025-7 membenarkan pemegang merekodkan pengenalan atau arahan tetap mereka dalam buku dan rekod mereka sendiri untuk tujuan jualan pada tahun 2025. Semak terlebih dahulu sama ada IRS telah melanjutkan atau menggantikan pengecualian tersebut sebelum menggunakannya nanti.
  6. Pemeriksaan praktikal: Untuk satu syiling, senaraikan setiap jumlah yang anda miliki hari ini mengikut dompet atau akaun pertukaran, termasuk tarikh, kuantiti dan kos dalam dolar termasuk yuran. Kemudian bandingkan senarai tersebut dengan angka yang ditunjukkan oleh platform pertukaran anda. Jurang sering berlaku apabila syiling dipindahkan dari dompet lain, kerana platform penerima biasanya tidak mengetahui kosnya (pelajaran 2.1.6). Pelajaran ini menjelaskan peraturan-peraturannya; ia tidak mengesyorkan kaedah tertentu atau transaksi tertentu. Kaedah mana yang dapat mengurangkan cukai bergantung pada harga, tempoh pemilikan (pelajaran 2.3.2) dan pendapatan lain anda, dan penasihat cukai yang berkelayakan boleh meneliti fakta-fakta tersebut.

Fakta utama

  • IRS FAQ 8 mendefinisikan asas mata wang maya sebagai jumlah yang dibelanjakan untuk memperolehnya, termasuk yuran, komisen dan kos pemerolehan lain dalam dolar AS.
  • Jika unit-unit tersebut tidak dikenal pasti secara khusus, FAQ IRS 41 menganggapnya sebagai barang yang dijual mengikut prinsip first in, first out (FIFO).
  • Peraturan Perbendaharaan §1.1012-1(j), daripada T.D. 10000 yang diterbitkan pada 9 Julai 2024, terpakai kepada pengambilalihan dan penjualan aset digital pada atau selepas 1 Januari 2025.
  • Mulai tahun 2025, peraturan pengenalpastian dan FIFO akan dikenakan pada setiap dompet atau akaun secara berasingan, bukannya untuk kesemua aset seseorang itu.
  • Rev. Proc. 2024-28 membenarkan pembayar cukai membuat pengagihan yang tidak boleh dibatalkan secara munasabah bagi asas yang belum digunakan kepada unit-unit dalam setiap dompet atau akaun mulai 1 Januari 2025.
  • Notis 2025-7 membenarkan pembayar cukai mengenal pasti unit yang dipegang oleh broker, atau merekodkan arahan tetap dalam buku dan rekod mereka sendiri bagi jualan dari 1 Januari hingga 31 Disember 2025.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 pembelian atau resit untuk satu aset kripto yang anda miliki atau telah kaji, dengan mencatatkan tarikh, kuantiti, kos dalam dolar termasuk yuran, serta dompet atau akaun di mana unit tersebut berada pada masa kini.
6KelompokkanSusunnya ke dalam 6 kategori: pembelian pertukaran dengan rekod lengkap, lot di bawah jagaan sendiri dengan rekod lengkap, unit yang diterima sebagai pendapatan, unit yang dipindahkan antara dompet, lot dengan kos yang hilang, dan lot yang tidak pasti.
3SaringKurangkan 6 kategori tersebut kepada 3 kumpulan: lot yang asasnya boleh dibuktikan hari ini, lot yang boleh dibina semula daripada eksport atau penjelajah, dan lot yang tidak dapat didokumentasikan.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menjelaskan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa pemilihan unit yang dijual mesti ditetapkan pada masa jualan dan bukannya pada masa pembayaran cukai.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR