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가상자산법/레벨 II · 세금: 첫 번째 함정/2.3 기록과 신고/수업 1

원가 기준 및 물량 선택

지불한 금액이 과세 대상 이익을 결정하며, 어떤 단위들이 매각된 것으로 간주되는지는 2025년 1월 1일부로 미국 홀더들에게 적용되게 된 규칙에 따라 달라집니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 특정식(specific identification)을 활용하면 취득가액이 가장 높은 물량을 먼저 매도하여 양도소득을 줄일 수 있습니다(IRS FAQ 39). Treas. Reg. §1.1012-1(j)에 따라 지갑별로, 그리고 매도 시점까지 해당 단위를 식별해야 하며, 기록은 FAQ 40의 요건을 충족해야 합니다.
  2. 브로커를 이용할 경우 '최고 취득가액 우선(highest-basis-first)'과 같은 상시 주문을 통해 식별을 수행할 수 있습니다. Notice 2025-7에 따라 2025년 식별은 납세자 본인의 장부 기록으로 대체할 수 있었으므로, 해당 구제 조치가 계속 유지되는지 확인한 후 의존하시기 바랍니다.
  3. 모든 취득 수수료와 중개수수료를 취득가액(basis)에 포함시키고(IRS FAQ 8), Treas. Reg. §1.1001-7에 따라 매도 수수료를 차감해야 합니다. 무료 거래소 CSV 내보내기 파일에는 일반적으로 이 두 수치가 모두 제공됩니다.
  4. 1년 이상 보유된 물량을 우선 선택하세요: Rev. Proc. 2025-32에 따라 과세소득이 단독 신고 시 $49,450 이하 또는 공동 신고 시 $98,900 이하인 경우, 해당 물량은 2026년 장기 양도소득세율의 0% 구간에 적용됩니다.
  5. Rev. Proc. 2024-28에 따라 2025년 1월 1일 기준 각 지갑별로 미사용 취득가액(basis)을 철회할 수 없는 방식으로 배분할 수 있었습니다. 한 번 한 배분은 이후의 매도를 구속하므로, 해당 기록을 잘 보관하시기 바랍니다.

준비물irs.gov에 있는 가상 화폐 거래 관련 IRS 자주 묻는 질문(FAQ 8, 39-41)Rev. Proc. 2024-28 및 Notice 2025-7, 기준가치와 물량 식별에 관한 IRS 전환 가이드라인모든 거래소 계정의 전체 거래 내역 내보내기(CSV) 및 사용 중인 각 셀프 커스터디 지갑의 블록 탐색기 화면

호기심

  1. 만약 같은 코인을 다섯 가지 다른 가격에 구입했다면, 방금 제가 판 것은 어떤 구매건인가요?
  2. 이익을 줄이기 위해 가장 비싼 물량을 선택해도 될까요?
  3. IRS가 지갑별 회계 방식으로 전환하면서 2025년에는 무엇이 변했나요?

탐구

  1. 미국 연방세법에서 암호화폐의 이익 또는 손실은 수령한 금액에서 원가를 뺀 값입니다. 원가는 흔히 취득원가(cost basis)라고 불리며, 수수료, 커미션 및 기타 취득 비용을 포함하여 미국 달러로 자산을 취득하는 데 지불한 금액을 의미합니다(IRS 가상통화 FAQ 8). 암호화폐를 급여나 보상으로 받은 경우, 원가는 일반적으로 그것을 수령할 때 소득으로 신고한 공정 시장 가치입니다(2.2.1~2.2.4단원). 암호화폐는 미국 세법상 재산에 해당하므로(2.1.1단원), 암호화폐와 관련된 모든 매매나 교환, 구입에는 반드시 원가 수치가 필요합니다. 이 수치가 없으면 신고서상에서 수령한 금액 전체가 이익이 아니라는 것을 나타낼 수 없습니다.
  2. 대부분의 홀더들은 다른 가격에 같은 코인을 여러 번 구매합니다. 각 구매는 별도의 물량(lot)으로 처리되며, 고유한 원가와 취득일이 있습니다. 보유하고 있는 코인 중 일부만 판매할 경우, 어떤 물량이 매도되었는지 판단하기 위한 법적 규칙이 필요합니다. IRS FAQ 39에 따르면, 특정 단위들을 명확히 식별하고 그 원가를 입증할 수 있다면 어떤 단위들이 매도된 것으로 간주될지 선택할 수 있습니다. FAQ 41에서는 기본 원칙을 제시하는데, 특정 단위들을 식별하지 않으면 선입선출(FIFO) 방식에 따라 가장 먼저 취득한 단위부터 판매된 것으로 간주됩니다. 높은 원가를 가진 물량을 선택하면 이익이 줄어들 수 있으며, 상승하는 시장에서는 FIFO 방식이 일반적으로 이익을 증가시킵니다.
  3. 구체적인 식별에는 증빙이 필요합니다. FAQ 40에 따르면, 고유 식별자를 통해 또는 단일 계정, 지갑, 주소에 보관된 단위들의 기록을 통해 해당 단위들을 식별할 수 있습니다. 이 기록에는 각 단위가 언제 취득되었는지, 그 원가와 취득 당시의 가치는 얼마인지, 언제 처분되었는지, 그리고 처분 시의 가치와 수익금은 얼마인지가 명시되어 있어야 합니다. 연도가 끝난 후에 어떤 방법이 세금을 절약할 수 있는지 알게 되어 선택하는 것은 구체적인 식별에 해당하지 않습니다. 2025년부터 적용되는 규칙에 따르면, 식별은 반드시 매도일 및 시간까지 이루어져야 하므로, 기록 관리(레슨 2.3.7)가 물량 선택의 핵심이 됩니다.
  4. 2024년 7월 9일, 재무부는 최종적인 중개업자 규정인 T.D. 10000을 발표했습니다. 그중 재무부 규정 §1.1012-1(j)은 2025년 1월 1일 이후의 디지털 자산의 취득 및 처분에 적용됩니다. 이 규정은 개인이 소유한 모든 자산 전체가 아닌, 단일 지갑이나 계좌 내에 보유된 단위들에 대해 식별 및 FIFO 규칙을 적용합니다. 따라서 거래소 계좌에서 판매되는 코인의 원가는 해당 계좌 내의 단위들로부터 나와야 하며, 셀프 커스터디 지갑에서의 판매의 경우에는 그 지갑 내의 물량이 사용됩니다. 이전에는 많은 사람들이 모든 지갑을 통합하는 보편적인 방식을 사용했지만, 2025년부터는 이러한 방식은 더 이상 적용되지 않습니다.
  5. 이러한 변화를 용이하게 하기 위해 Rev. Proc. 2024-28은 2025년 1월 1일 기준으로 각 지갑이나 계좌에 실제로 보유된 단위들에 미사용 원가를 할당할 수 있는 안전 항만(safe harbor)을 마련했습니다. 홀더들은 특정 물량을 직접 할당하거나 규칙에 따른 전체적인 할당을 선택할 수 있으며, 일단 할당이 이루어지면 취소할 수 없습니다. 브로커가 단위를 보유하고 있는 경우, 해당 규정에 따라 상시 지시사항(standing order)을 포함한 지시를 통해 물량을 식별할 수 있습니다. 많은 브로커들이 이러한 시스템을 갖추고 있지 않았기 때문에, Notice 2025-7에 따라 홀더들은 2025년 동안의 매각 건에 대해 자신의 장부와 기록에 해당 식별 정보나 상시 지시사항을 직접 기재할 수 있습니다. 향후 이 규정을 활용하기 전에 IRS가 해당 혜택을 연장하거나 대체했는지 반드시 확인해야 합니다.
  6. 실제 확인 방법: 하나의 코인에 대해, 지갑이나 거래소 계정별로 오늘 보유하고 있는 모든 물량을 날짜, 수량, 수수료를 포함한 달러 비용과 함께 목록으로 작성하세요. 그런 다음 해당 목록을 거래소가 표시하는 원가와 비교해 보세요. 코인이 다른 지갑에서 이동된 경우에는 종종 차이가 생기는데, 받는 플랫폼은 그 코인의 취득 비용을 알지 못하기 때문입니다(2.1.6절). 이 강의에서는 규칙만 설명할 뿐, 어떤 물량 관리 방식이나 거래 방법을 추천하지는 않습니다. 세금을 줄일 수 있는 방법은 가격, 보유 기간(2.3.2절), 그리고 다른 소득에 따라 달라지며, 자격을 갖춘 세무 전문가가 구체적인 상황을 검토해 줄 수 있습니다.

핵심 사실

  • IRS FAQ 8은 가상화폐의 원가를 수수료, 커미션 및 기타 취득 비용을 포함한 미국 달러로 표시된 취득에 드는 금액으로 정의합니다.
  • 단위들이 구체적으로 식별되지 않은 경우, IRS FAQ 41에 따라 선입선출(FIFO) 방식으로 처분된 것으로 간주됩니다.
  • 2024년 7월 9일에 발표된 T.D. 10000의 Treas. Reg. §1.1012-1(j)는 2025년 1월 1일 이후에 이루어지는 디지털 자산의 취득 및 처분에 적용됩니다.
  • 2025년부터는 식별 및 FIFO 규칙이 개인의 모든 자산 전체가 아닌, 지갑별 또는 계정별로 적용됩니다.
  • Rev. Proc. 2024-28에 따라 납세자들은 2025년 1월 1일 기준으로 각 지갑이나 계좌에 있는 단위들에 미사용 원가를 철회할 수 없는 방식으로 합리적으로 배분할 수 있습니다.
  • Notice 2025-7에 따라, 납세자들은 2025년 1월 1일부터 12월 31일까지의 매각 건에 대해 브로커가 보유한 단위들을 식별하거나 상시 지시사항을 자신의 장부와 기록에 기재할 수 있습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기현재 보유하고 있거나 연구해본 한 가지 암호화폐 자산에 대해 최대 9건의 구매 내역 또는 영수증을 나열하되, 각 건마다 날짜, 수량, 수수료를 포함한 달러 기준 비용, 그리고 현재 해당 코인이 저장된 지갑이나 계정을 명시해야 합니다.
6묶기전체 기록이 있는 거래소 구매 건, 전체 기록이 있는 셀프 커스터디 물량, 수익으로 받은 단위, 지갑 간 이동된 단위, 원가가 누락된 물량, 확실하지 않은 물량의 6개 카테고리로 분류하세요.
3추리기6개의 카테고리를 3개 그룹으로 줄이세요: 오늘 당장 그 근거를 증명할 수 있는 물량, 내보내기 데이터나 탐색기를 통해 재구성할 수 있는 물량, 그리고 증빙할 수 없는 물량입니다.
1결정화판매 시점에 어떤 단위들을 매도했는지를 확정해야 하며 세금 신고 시점에 정해서는 안 되는 이유를 나만의 언어로 한 문장으로 설명하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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