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가상자산법/레벨 II · 세금: 첫 번째 함정/2.3 기록과 신고/수업 2

단기 및 장기 이익

미국 세법에서는 보유 기간이 1년을 하루라도 넘기면 암호화폐 매각 이익에 적용되는 세율이 일반 소득세율에서 더 낮은 장기 세율로 바뀔 수 있습니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 최소 1년 1일을 기다리세요: Publication 544는 취득일 다음 날부터 기간을 계산하며, section 1222에 따라 1년을 초과하여 보유된 재산의 차익은 장기 양도소득으로 분류됩니다.
  2. 2026년에 장기 양도소득세율은 과세 소득이 단독 신고 시 $49,450 이하, 공동 신고 시 $98,900 이하인 경우 0%입니다; $16,100 또는 $32,200의 표준 공제액을 적용하면 총 소득이 $65,550 또는 $131,100 이하일 때 해당 세율 구간을 유지합니다.
  3. 소득이 낮은 연도에 0% 세율 구간 내에서 장기 보유 코인을 매도한 후 재매수하여 취득가액(cost basis)을 높이는 전략을 사용할 수 있습니다; 워시 세일(wash-sale) 규칙은 양도 차익에는 적용되지 않지만, 재매수한 코인은 새로운 보유 기간이 시작됩니다.
  4. 비지정된 3.8% 순투자소득세(net investment income tax) 한계액(단독 신고 $200,000, 공동 신고 $250,000)을 초과하지 않도록 매도를 여러 해에 걸쳐 분산하세요; 수집품(collectibles)으로 분류되는 NFT는 최대 28%의 세율이 적용될 수 있습니다.
  5. 독일 거주자의 경우: 1년 이상 보유 후 개인이 가상자산을 매도하는 것은 §23 EStG에 따라 과세되지 않으며, 연간 개인 매도 차익이 €1,000 미만인 경우 면제됩니다; 미국 시민은 어디에 거주하든 미국 세법에 따라 과세 대상입니다.

준비물IRS 간행물 544, 보유 기간에 관한 섹션(취득 다음 날부터 계산 시작)Rev. Proc. 2025-32, 섹션 4.03, 0%, 15%, 20% 장기 세율에 대한 2026년 기준치 포함2.3.1 수업에서 작성한 자신의 로트 목록, 각 로트의 취득일 포함

호기심

  1. 수익이 장기 수익으로 간주되려면 코인을 얼마나 오래 보유해야 하나요?
  2. 암호화폐의 장기 수익은 항상 15% 세율이 부과되나요?
  3. 한 코인을 다른 코인으로 스왑하면 시계(보유 기간)가 다시 시작되나요?

탐구

  1. 미국 연방세법은 보유 기간에 따라 자본 이득을 구분합니다. 미국 법률 제26편 §1222에 따르면, 1년 이하로 보유된 자본 자산의 이익은 단기 이익으로 간주되며, 1년을 초과하여 보유된 자산의 이익은 장기 이익으로 간주됩니다. IRS도 자본 자산으로 분류되는 디지털 자산에 대해 동일한 기준을 적용합니다(가상 화폐 FAQ 6). 여기서 자본 자산이란 사업체의 재고품이 아닌 투자나 개인적 용도로 보유되는 재산을 의미합니다. 손실 역시 같은 방식으로 구분되며, 두 종류의 이익과 손실은 Schedule D에서 서로 상계됩니다. 이것이 바로 각 로트의 날짜가 중요한 이유입니다(레슨 2.3.1).
  2. 계산은 매우 정확해야 합니다. IRS 간행물 544에 따르면 자산을 취득한 다음 날부터 계산을 시작해야 하며, 매각하는 날도 포함됩니다. 예를 들어, 2024년 6월 17일에 구입하여 2025년 6월 17일에 매각된 자산의 경우 1년을 초과하여 보유하지 않은 것입니다. 반면 2025년 6월 19일에 매각된다면 1년을 초과하여 보유한 것으로 간주됩니다. 각 로트마다 별도의 시계가 있으므로, 보유 중인 자산의 일부를 매각하면 두 가지 유형의 이익이 발생할 수 있습니다. 한 코인을 다른 코인으로 스왑하는 것도 처분에 해당하므로(레슨 2.1.3), 받은 코인은 새로운 기준가를 바탕으로 새로운 보유 기간이 시작됩니다.
  3. 단기 이익의 순액은 급여와 동일한 일반 소득세율로 과세됩니다. 통상 ‘원 빅 뷰티풀 빌 액트’(Pub. L. 119-21)라고 불리는 2025년 법률이 2018년 세율 구간을 영구화한 이후, 해당 세율은 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, 37%입니다. 대부분의 자산의 장기 이익 순액은 총 과세소득에 따라 0%, 15%, 또는 20%의 세율로 과세됩니다. 2026년의 경우, Rev. Proc. 2025-32에 따라 단독 신고자의 경우 0% 세율 적용 구간의 상한선은 $49,450이며, 부부 공동 신고자의 경우는 $98,900입니다. 15% 세율 적용 구간의 상한선은 각각 $545,500과 $613,700입니다. 이 수치들은 매년 인플레이션을 고려하여 조정됩니다.
  4. 두 가지 추가 요인이 세율을 높일 수 있습니다. 미국 법률 제26편 §1411에 따른 순투자소득세는 수정된 총과세소득(MAGI)이 $200,000을 초과하는 개인(공동 신고자의 경우 $250,000)의 자본 이득을 포함한 투자 소득에 3.8%의 세금을 추가로 부과합니다. 이러한 기준치는 법률에 명시되어 있으며 인플레이션에 따라 조정되지 않습니다. 또한 장기 보유한 수집품의 이익에 대해서는 최대 28%의 세금이 부과될 수 있습니다. IRS는 Notice 2023-27을 통해 일부 NFT를 수집품으로 간주할 의도가 있다고 밝히며, 해당 NFT가 나타내는 자산이나 권리에 대한 룩스루(look-through) 테스트를 적용하겠다고 했으며, 의견 수렴을 요청했습니다(레슨 1.2.6).
  5. 일부 취득에는 특별한 보유 기간이 적용됩니다. 증여자의 기준가를 승계하는 증여의 경우, 보유 기간에 증여자의 보유 기간도 포함됩니다. 상속받은 재산에는 별도의 규칙이 있습니다(레슨 2.1.5). 소득 발생 상황은 다시 다릅니다: 스테이킹 보상이나 채굴 수익은 수령 시점에 일반 소득으로 과세되며(레슨 2.2.1 및 2.2.2), 이후 가격 변동분만 자본 이득 또는 손실이 됩니다. 이때 보유 기간은 수령 다음 날부터 시작됩니다. 주정부 소득세는 자체 규칙을 따르며, 다른 국가들은 이를 다르게 적용하거나 아예 적용하지 않으므로 1년이라는 규칙은 미국 연방법의 규정일 뿐입니다.
  6. 실제로 확인해 보세요: 자신의 주식 목록을 가져와 각 주식이 1년 1일이 되는 날짜를 표시해 두세요. 그런 다음 올해의 실현된 수익을 살펴보고, 1년 이하로 보유했던 주식들에서 얼마나 많은 수익이 발생했는지 확인해 보세요. 이 강의에서는 해당 비율이 어떻게 결정되는지 설명하지만, 특정 시점에 매수하거나 매도해야 한다고 제안하지는 않습니다. 기다리는 동안 발생하는 가격 위험이 비율 차이보다 더 클 수 있으며, 적절한 비교 방법은 자신의 소득 구간, 주 정부 세금 및 기타 수익이나 손실에 따라 달라집니다(강의 2.3.3). 이에 대해서는 자격을 갖춘 세무 고문과 상담하는 것이 좋습니다.

핵심 사실

  • 미국 법률 제26편 §1222에 따라, 자산을 1년을 초과하여 보유했을 때만 자본 이득이 장기 자본 이득으로 간주됩니다.
  • IRS 간행물 544에 따르면, 보유 기간은 취득한 다음 날부터 시작되며 매각하는 날도 포함됩니다.
  • 2026년을 위해 Rev. Proc. 2025-32에 따르면, 단독 신고자의 경우 0% 장기 자본이득 세율 적용 구간의 상한선은 $49,450이며, 공동 신고자의 경우는 $98,900입니다.
  • 2026년의 경우, 15% 세율이 적용되는 구간은 단독 신고자의 경우 545,500달러, 공동 신고자의 경우 613,700달러까지이며, 그 이상 금액에는 20% 세율이 적용됩니다.
  • 미국 법률 제26편 §1411에 따른 3.8%의 순투자소득세는 단독 신고자의 경우 수정된 총수입이 20만 달러를 초과할 때, 공동 신고자의 경우 25만 달러를 초과할 때 부과됩니다.
  • 2023-27호 공지에서 IRS는 룩스루 분석을 활용해 특정 NFT를 수집품으로 간주할 계획이라고 밝혔으며, 이에 따라 최대 28%의 장기 세율이 적용될 수 있습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기지난 1년 동안 자신이 매각했거나 조사해본 암호화폐 최대 9개를 나열하되, 각 건에 대한 취득일, 매각일 및 수익 또는 손실액을 함께 기재해 주세요.
6묶기단기 수익, 단기 손실, 장기 수익, 장기 손실, 다른 코인으로 스왑한 매각, 그리고 취득일자를 확인할 수 없는 매각으로 6개 카테고리로 분류합니다.
3추리기6개 범주를 일반 세율로 과세되는 경우, 장기 세율로 과세되는 경우, 그리고 세율을 파악하기 전에 기록이 필요한 경우의 3개 그룹으로 줄입니다.
1결정화한 코인에서 다른 코인으로 스왑하면 보유 기간이 재설정되는 이유를 자신의 말로 설명하는 문장 하나를 작성하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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