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暗号資産法/レベル II · 税金：最初の落とし穴/2.3 記録と申告/レッスン 2

短期の利益と長期の利益

米国の税法では、1日が1年を超えることで、暗号資産の利益の税率が、通常の所得税率から、より低い長期の税率に変わり得ます。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 少なくとも1年と1日待ってください。Publication 544は、取得の翌日から数え、1222条は、1年超保有した財産の利益を長期としています。
  2. 2026年は、長期の利益は、課税所得が単身で49,450ドル、共同で98,900ドルまでは0%で課税されます。標準控除額の16,100ドルまたは32,200ドルを加えれば、合計所得が65,550ドルまたは131,100ドルまでは、その区分にとどまります。
  3. 所得の低い年には、長期のコインを0%の区分の中で売却して買い戻すことで、取得価額を引き上げられます。ウォッシュセール規則は利益には及びませんが、買い戻したコインは、新しい保有期間が始まります。
  4. 売却は、物価調整されない3.8%の純投資所得税の基準額（単身200,000ドル、共同250,000ドル）を下回るよう、複数の年に分けてください。コレクティブルとして扱われるNFTは、最高28%の税率に直面し得ます。
  5. ドイツの居住者：1年超保有した後の私的な暗号資産の売却は、§23 EStGにより非課税で、年間の私的売却の利益が1,000ユーロ未満であれば免除されます。米国市民は、どこに住んでいても、米国で課税され続けます。

用意するものIRS Publication 544、保有期間に関する節（取得した日の翌日から数え始めます）Rev. Proc. 2025-32の4.03節。0%、15%、20%の長期の税率の2026年の基準額レッスン2.3.1のご自身のロットの一覧と、各ロットの取得日

問い

  1. 利益が長期として扱われるには、コインを何年間保有しなければならないのでしょうか。
  2. 暗号資産の長期の利益は、必ず15%で課税されるのでしょうか。
  3. あるコインを別のコインと交換すると、時計は最初からやり直しになるのでしょうか。

探究

  1. 米国の連邦税は、キャピタル・ゲインを保有期間で分けます。26 U.S.C. §1222の下では、キャピタル・アセットを1年以内にわたって保有した場合の利益は短期であり、1年超保有した場合の利益は長期です。IRSは、キャピタル・アセットとして保有するデジタル資産にも、同じ区分を適用しています（仮想通貨FAQ 6）。ここでのキャピタル・アセットとは、事業の棚卸資産ではなく、投資または個人的な使用のために保有する財産を指します。損失も同じように分けられ、Schedule Dでは2つの種類が互いに相殺されるため、すべてのロットの日付が重要です（レッスン2.3.1）。
  2. 数え方は厳密です。IRS Publication 544は、財産を取得した日の翌日から数え始め、処分した日は数に含めるとしています。その例では、2024年6月17日に購入し、2025年6月17日に売却した資産は、1年を超えて保有したことにならず、2025年6月19日に売却した場合は、超えたことになります。各ロットには、それぞれの時計があるため、保有分の一部を売却すると、両方の種類の利益が生じ得ます。あるコインを別のコインに交換することは処分であるため（レッスン2.1.3）、受け取ったコインは、新しい取得価額とともに、新しい保有期間が始まります。
  3. 純短期の利益は、通常の所得税率、すなわち賃金と同じ税率区分で課税されます。一般にOne Big Beautiful Bill Actと呼ばれる2025年の法律（Pub. L. 119-21）が、2018年の税率区分を恒久化した後、その税率は、10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%です。ほとんどの資産の純長期の利益は、課税所得の合計に応じて、0%、15%、20%で課税されます。2026年について、Rev. Proc. 2025-32は、0%の区分の上限を、単身の申告者で49,450ドル、共同申告の夫婦で98,900ドルと定め、15%の区分の上限を、545,500ドルと613,700ドルと定めています。これらの数字は、毎年、物価調整されます。
  4. 2つの上乗せによって、税率が上がり得ます。26 U.S.C. §1411の純投資所得税は、修正調整総所得が200,000ドル（共同申告者は250,000ドル）を超える個人に、キャピタル・ゲインを含む投資所得に3.8%を加えます。これらの基準額は法律に書かれており、物価調整されません。これとは別に、長期保有したコレクティブルの利益には、最高28%の税率がかかり得ます。Notice 2023-27で、IRSは、一部のNFTをコレクティブルとして扱う意向であり、NFTが表す資産または権利への、ルックスルーのテストを使うと述べ、意見を求めました（レッスン1.2.6）。
  5. 一部の取得には、特別な保有期間があります。贈与者の取得価額を引き継ぐ贈与の場合、あなたの保有期間には贈与者の保有期間が含まれ、相続した財産には、独自の規則があります（レッスン2.1.5）。所得となる出来事は、さらに異なります。ステーキング報酬やマイニングの所得は、受け取った時に通常の所得として課税され（レッスン2.2.1と2.2.2）、その後の価格の変動だけが、受領の翌日に始まる保有期間とともに、キャピタル・ゲインまたはキャピタル・ロスになります。州の所得税には、独自の規則があり、他の国々は、線の引き方が異なるか、線がありません。したがって、1年の規則は、米国の連邦の規則にすぎません。
  6. 実践的な確認方法として、ご自身のロットの一覧を取り、各ロットが1年と1日を超える日に印を付けてください。そして、今年の実現した利益を見て、そのうち、1年以内の保有のロットからのものがいくつあったかを確認してください。このレッスンは、税率がどう決まるかを説明するものであり、スケジュールに従って保有または売却することを勧めるものではありません。待っている間の価格のリスクが、税率の差を上回ることがあり、適切な比較は、ご自身の税率区分、州税、その他の利益や損失（レッスン2.3.3）によるため、資格のある税務の専門家が確認できます。

重要な事実

  • 26 U.S.C. §1222の下では、キャピタル・ゲインが長期となるのは、資産を1年超保有した場合に限られます。
  • IRS Publication 544は、保有期間は取得の翌日から始まり、処分の日を含むと述べています。
  • 2026年について、Rev. Proc. 2025-32は、0%の長期キャピタル・ゲインの区分の上限を、単身の申告者で49,450ドル、共同申告者で98,900ドルと定めています。
  • 2026年について、15%の長期の区分は、単身の申告者で545,500ドル、共同申告者で613,700ドルで終わり、それを超えると20%の税率が適用されます。
  • 26 U.S.C. §1411の3.8%の純投資所得税は、修正調整総所得が、単身の申告者で200,000ドル、共同申告者で250,000ドルを超える部分に適用されます。
  • Notice 2023-27で、IRSは、特定のNFTを、ルックスルーの分析を使ってコレクティブルとして扱う意向であると述べており、それは、長期の税率が最高28%になることを意味し得ます。

演習 九・六・三・一

9集めるある1年間にご自身が行った、または調べたことのある暗号資産の処分を9つまで挙げ、それぞれについて、取得日、処分日、損益を書き添えてください。
6まとめるそれらを「短期の利益」「短期の損失」「長期の利益」「長期の損失」「別のコインへの交換だった処分」「取得日を確認できない処分」の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループにまとめてください。通常の税率で課税されるもの、長期の税率で課税されるもの、税率が分かる前に記録が必要なものの3つです。
1結晶化するあるコインから別のコインへの交換が、保有期間をリセットするのはなぜか、自分の言葉で1文で説明してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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