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Derecho cripto/Nivel II · Impuestos: la primera trampa/2.3 Registros y declaraciones/Lección 2

Ganancias a corto y largo plazo

En el impuesto de EE. UU., un día más allá de un año puede cambiar la tasa de una ganancia en criptomonedas, de las tasas del ingreso ordinario a las tasas más bajas de largo plazo.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Espera al menos un año y un día: la Publicación 544 cuenta desde el día siguiente a la adquisición, y la sección 1222 hace de largo plazo la ganancia sobre propiedad mantenida más de un año.
  2. En 2026 las ganancias de largo plazo tributan al 0 % hasta 49.450 dólares de ingreso gravable para solteros o 98.900 para declaración conjunta; con la deducción estándar de 16.100 o 32.200 dólares, un ingreso total de hasta 65.550 o 131.100 dólares permanece en ese tramo.
  3. En un año de ingresos bajos, vende monedas de largo plazo dentro del tramo del 0 % y recompra para elevar la base; la regla de wash sale no afecta a las ganancias, pero las monedas recompradas empiezan un nuevo período de tenencia.
  4. Reparte las ventas entre varios años para mantenerte por debajo de los umbrales no indexados del impuesto del 3,8 % sobre la renta neta de inversiones (200.000 dólares solteros, 250.000 conjunta); los NFT tratados como coleccionables pueden enfrentar una tasa máxima del 28 %.
  5. Residentes en Alemania: las ventas privadas de criptoactivos tras más de un año no tributan según el §23 EStG, y las ganancias anuales por ventas privadas de menos de 1.000 € están exentas; los ciudadanos de EE. UU. siguen sujetos al impuesto de EE. UU. dondequiera que vivan.

MaterialesPublicación 544 del IRS, la sección sobre períodos de tenencia (el conteo comienza el día siguiente a la adquisición)Rev. Proc. 2025-32, sección 4.03, con los umbrales de 2026 para las tasas de largo plazo del 0 %, 15 % y 20 %Tu propia lista de lotes de la lección 2.3.1, con la fecha de adquisición de cada lote

Curiosidad

  1. ¿Cuánto tiempo tengo que mantener una moneda para que la ganancia se considere a largo plazo?
  2. ¿Se grava siempre al 15 % una ganancia de largo plazo en criptomonedas?
  3. ¿Intercambiar una moneda por otra reinicia el reloj?

Explorar

  1. El impuesto federal de los EE. UU. divide las ganancias de capital según el período de tenencia. Según 26 U.S.C. §1222, una ganancia obtenida con un activo de capital mantenido por no más de un año se considera a corto plazo, mientras que una ganancia con un activo mantenido por más de un año se considera a largo plazo. El IRS aplica la misma división a los activos digitales considerados como activos de capital (FAQ 6 del IRS sobre moneda virtual). Un activo de capital aquí simplemente significa propiedad mantenida para inversión o uso personal, y no como acciones en una empresa. Las pérdidas también se dividen de la misma manera, y las dos categorías se compensan entre sí en el Schedule D; por eso es importante la fecha de cada transacción (lección 2.3.1).
  2. El cómputo es preciso. La Publicación 544 del IRS indica que se debe comenzar a contar desde el día siguiente a la adquisición de la propiedad, y el día en que se dispone de ella también cuenta. Por ejemplo: un activo comprado el 17 de junio de 2024 y vendido el 17 de junio de 2025 no se ha mantenido más de un año; si se vende el 19 de junio de 2025, sí se ha mantenido más de un año. Cada lote tiene su propio reloj, por lo que vender parte de una tenencia puede generar ambos tipos de ganancias. Intercambiar una moneda por otra constituye una disposición (lección 2.1.3); por lo tanto, la moneda que se recibe da inicio a un nuevo período de tenencia con una nueva base.
  3. Las ganancias netas a corto plazo tributan a las tasas del ingreso ordinario, los mismos tramos que los salarios. Tras la ley de 2025 conocida comúnmente como One Big Beautiful Bill Act (Pub. L. 119-21), que hizo permanentes los tramos de 2018, esas tasas son 10 %, 12 %, 22 %, 24 %, 32 %, 35 % y 37 %. Las ganancias netas a largo plazo sobre la mayoría de los activos tributan al 0 %, 15 % o 20 %, según el ingreso gravable total. Para 2026, la Rev. Proc. 2025-32 fija el tope del tramo del 0 % en 49.450 dólares para declarantes solteros y 98.900 dólares para matrimonios que presentan declaración conjunta, y el tope del tramo del 15 % en 545.500 y 613.700 dólares. Estas cifras se ajustan por inflación cada año.
  4. Dos recargos pueden elevar la tasa. El impuesto sobre la renta neta de inversiones (net investment income tax) de 26 U.S.C. §1411 añade un 3,8 % sobre el ingreso de inversiones, incluidas las ganancias de capital, para personas cuyo ingreso bruto ajustado modificado supere 200.000 dólares, o 250.000 dólares para declarantes conjuntos; esos umbrales están escritos en la ley y no se indexan. Por separado, la ganancia sobre coleccionables mantenidos a largo plazo puede gravarse hasta al 28 %. En la Notice 2023-27 el IRS dijo que tiene la intención de tratar algunos NFT como coleccionables, mediante una prueba de transparencia (look-through) hacia el activo o derecho que el NFT representa, y pidió comentarios (lección 1.2.6).
  5. Algunas adquisiciones tienen períodos de tenencia especiales. En el caso de un regalo en el que tomas la base del donante, tu período de tenencia incluye el del donante; la propiedad heredada tiene sus propias reglas (lección 2.1.5). Los hechos de ingreso son distintos: las recompensas de staking o los ingresos de minería se gravan como ingresos ordinarios en el momento en que se reciben (lecciones 2.2.1 y 2.2.2); solo los cambios de precio posteriores se consideran ganancias o pérdidas de capital, con un período de tenencia que empieza el día siguiente a la recepción. Los impuestos estatales sobre la renta siguen sus propias reglas, y otros países establecen criterios diferentes o no la trazan en absoluto; por lo tanto, la regla de un año es solo una regla federal de EE. UU..
  6. Una comprobación práctica: toma tu lista de lotes y marca la fecha en que cada lote cumple un año y un día. Luego mira tus ganancias realizadas del año en curso y ve cuántas vinieron de lotes mantenidos un año o menos. Esta lección explica cómo se decide la tasa; no sugiere mantener ni vender según un calendario. El riesgo de precio durante la espera puede pesar más que una diferencia de tasa, y la comparación adecuada depende de tu tramo, del impuesto estatal y de otras ganancias o pérdidas (lección 2.3.3), cosa que un asesor fiscal calificado puede revisar.

Datos clave

  • Según 26 U.S.C. §1222, una ganancia de capital se considera a largo plazo solo si el activo se mantuvo durante más de un año.
  • La Publicación 544 del IRS indica que el período de tenencia comienza al día siguiente de la adquisición e incluye el día de la disposición.
  • Para 2026, la Rev. Proc. 2025-32 fija el tope del tramo del 0 % para ganancias de capital a largo plazo en 49.450 dólares para declarantes solteros y 98.900 dólares para declarantes conjuntos.
  • Para 2026, el tramo del 15 % a largo plazo termina en 545.500 dólares para declarantes solteros y 613.700 dólares para declarantes conjuntos; por encima se aplica la tasa del 20 %.
  • El impuesto del 3,8 % sobre la renta neta de inversiones conforme a 26 U.S.C. §1411 se aplica por encima de un ingreso bruto ajustado modificado de 200.000 dólares para declarantes solteros y 250.000 dólares para declarantes conjuntos.
  • En la Notice 2023-27 el IRS dijo que tiene la intención de tratar ciertos NFT como coleccionables mediante un análisis de transparencia (look-through), lo que puede significar una tasa máxima de largo plazo del 28 %.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumera hasta 9 disposiciones de criptomonedas que hiciste o estudiaste en un año, con la fecha de adquisición, la fecha de disposición y la ganancia o pérdida de cada una.
6AgruparClasifícalas en 6 categorías: ganancias a corto plazo, pérdidas a corto plazo, ganancias a largo plazo, pérdidas a largo plazo, disposiciones que fueron intercambios por otra moneda y disposiciones cuya fecha de adquisición no puedes confirmar.
3DestilarReduce las 6 categorías a 3 grupos: gravadas a tasas ordinarias, gravadas a tasas de largo plazo y las que necesitan registros antes de poder conocer la tasa.
1CristalizarEscribe 1 oración explicando, con tus propias palabras, por qué un intercambio de una moneda por otra reinicia el período de tenencia.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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