MSTR Cat

Криптоправо/Уровень II · Налоги: первая ловушка/2.3 Учёт и отчётность/Урок 2

Краткосрочная и долгосрочная прибыль

В налоговом праве США один день сверх года может изменить ставку на криптоприбыль с ставок обычного дохода на более низкие долгосрочные ставки.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Подождите не менее года и одного дня: Publication 544 ведёт отсчёт со следующего дня после приобретения, а раздел 1222 делает прибыль по имуществу, удерживаемому более одного года, долгосрочной.
  2. В 2026 году долгосрочная прибыль облагается по ставке 0 % до 49 450 долларов США налогооблагаемого дохода для одиноких лиц или 98 900 долларов США для совместной декларации; при стандартном вычете 16 100 или 32 200 долларов США общий доход до 65 550 или 131 100 долларов США остаётся в этом диапазоне.
  3. В год с низким доходом продавайте долгосрочные монеты в пределах диапазона 0 % и выкупайте их, чтобы повысить стоимость приобретения; правило о фиктивных продажах (wash-sale) не затрагивает прибыль, но выкупленные монеты начинают новый срок владения.
  4. Распределяйте продажи по годам, чтобы оставаться ниже неиндексируемых порогов налога на чистый инвестиционный доход 3,8 % (200 000 долларов США для одиноких лиц, 250 000 долларов США для совместной декларации); NFT, рассматриваемые как предметы коллекционирования, могут облагаться по максимальной ставке 28 %.
  5. Резиденты Германии: частные продажи криптовалюты после более чем одного года не облагаются налогом по §23 EStG, а ежегодная прибыль от частных продаж менее 1 000 евро освобождена; граждане США остаются налогоплательщиками США, где бы они ни жили.

МатериалыIRS Publication 544, раздел о сроках владения (отсчёт начинается на следующий день после приобретения)Rev. Proc. 2025-32, раздел 4.03, с порогами 2026 года для долгосрочных ставок 0 %, 15 % и 20 %Ваш собственный список лотов из урока 2.3.1 с датой приобретения каждого лота

Любопытство

  1. Как долго я должен держать монету, чтобы прибыль считалась долгосрочной?
  2. Всегда ли долгосрочная прибыль от криптовалюты облагается по ставке 15 %?
  3. Начинает ли обмен одной монеты на другую отсчёт срока заново?

Исследование

  1. Федеральный налог США делит прирост капитала по сроку владения. По 26 U.S.C. §1222 прибыль по капитальному активу, удерживаемому не более одного года, является краткосрочной, а прибыль по активу, удерживаемому более одного года, — долгосрочной. IRS применяет то же деление к цифровым активам, удерживаемым как капитальные активы (Virtual Currency FAQ 6). Капитальный актив здесь означает просто имущество, удерживаемое для инвестиций или личного пользования, а не как запасы бизнеса. Убытки делятся так же, и оба вида зачитываются друг против друга в Schedule D, поэтому дата по каждому лоту важна (урок 2.3.1).
  2. Отсчёт точен. IRS Publication 544 гласит, что отсчёт начинается на следующий день после приобретения имущества, а день выбытия учитывается. Её пример: актив, купленный 17 июня 2024 года и проданный 17 июня 2025 года, не удерживался дольше одного года; проданный 19 июня 2025 года — удерживался. У каждого лота свои часы, поэтому продажа части активов может дать оба вида прибыли. Обмен одной монеты на другую является выбытием (урок 2.1.3), поэтому полученная монета начинает новый срок владения с новой стоимостью приобретения.
  3. Чистая краткосрочная прибыль облагается по ставкам обычного дохода, в тех же бракетах, что и заработная плата. После того как закон 2025 года, обычно называемый One Big Beautiful Bill Act (Pub. L. 119-21), сделал бессрочными бракеты 2018 года, эти ставки составляют 10 %, 12 %, 22 %, 24 %, 32 %, 35 % и 37 %. Чистая долгосрочная прибыль по большинству активов облагается по ставке 0 %, 15 % или 20 % в зависимости от общего налогооблагаемого дохода. На 2026 год Rev. Proc. 2025-32 устанавливает верхнюю границу диапазона 0 % на уровне 49 450 долларов США для одиноких лиц и 98 900 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию, а верхнюю границу диапазона 15 % — 545 500 и 613 700 долларов США. Эти цифры индексируются на инфляцию каждый год.
  4. Две надбавки могут повысить ставку. Налог на чистый инвестиционный доход по 26 U.S.C. §1411 добавляет 3,8 % на инвестиционный доход, включая прирост капитала, для лиц, чей скорректированный валовой доход превышает 200 000 долларов США или 250 000 долларов США для подающих совместную декларацию; эти пороги записаны в статуте и не индексируются. Отдельно, долгосрочная прибыль по предметам коллекционирования может облагаться по ставке до 28 %. В Notice 2023-27 IRS заявила, что намерена рассматривать некоторые NFT как предметы коллекционирования, используя тест «просвечивания» до актива или права, которые представляет NFT, и запросила комментарии (урок 1.2.6).
  5. Некоторые приобретения несут особые сроки владения. Для подарка, по которому вы принимаете стоимость приобретения дарителя, ваш срок владения включает срок дарителя; унаследованное имущество имеет собственные правила (урок 2.1.5). Доходные события — это снова иное: награды за стейкинг или доход от майнинга облагаются как обычный доход при получении (уроки 2.2.1 и 2.2.2), и только последующие изменения цены становятся прибылью или убытком от капитала со сроком владения, начинающимся на следующий день после получения. Подоходные налоги штатов следуют собственным правилам, а другие страны проводят границу иначе или вообще не проводят, поэтому правило одного года — только федеральное правило США.
  6. Практическая проверка: возьмите свой список лотов и отметьте дату, в которую каждый лот пересекает один год и один день. Затем посмотрите на ваши реализованные прибыли за текущий год и посмотрите, сколько из них пришлось на лоты, удерживавшиеся год или менее. Этот урок объясняет, как определяется ставка; он не предлагает держать или продавать по графику. Ценовой риск во время ожидания может перевесить разницу в ставках, а правильное сравнение зависит от вашего бракета, налога штата и других прибылей или убытков (урок 2.3.3), которые может проанализировать квалифицированный налоговый консультант.

Ключевые факты

  • По 26 U.S.C. §1222 прирост капитала является долгосрочным только если актив удерживался более одного года.
  • IRS Publication 544 гласит, что срок владения начинается на следующий день после приобретения и включает день выбытия.
  • На 2026 год Rev. Proc. 2025-32 устанавливает верхнюю границу диапазона 0 % долгосрочного прироста капитала на уровне 49 450 долларов США для одиноких лиц и 98 900 долларов США для подающих совместную декларацию.
  • На 2026 год диапазон 15 % долгосрочных ставок заканчивается на 545 500 долларов США для одиноких лиц и 613 700 долларов США для подающих совместную декларацию, выше чего применяется ставка 20 %.
  • Налог на чистый инвестиционный доход 3,8 % по 26 U.S.C. §1411 применяется при скорректированном валовом доходе свыше 200 000 долларов США для одиноких лиц и 250 000 долларов США для подающих совместную декларацию.
  • В Notice 2023-27 IRS заявила, что намерена рассматривать некоторые NFT как предметы коллекционирования с помощью анализа «просвечивания», что может означать максимальную долгосрочную ставку 28 %.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 выбытий криптовалюты, которые вы совершили или изучали за один год, с датой приобретения, датой выбытия и прибылью или убытком по каждому.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: краткосрочная прибыль, краткосрочные убытки, долгосрочная прибыль, долгосрочные убытки, выбытия, являвшиеся обменом на другую монету, и выбытия, дату приобретения которых вы не можете подтвердить.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: облагаемые по обычным ставкам, облагаемые по долгосрочным ставкам и требующие записей, прежде чем станет известна ставка.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему обмен одной монеты на другую сбрасывает срок владения.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS