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Droit crypto/Niveau II · La fiscalité : le premier piège/2.3 Justificatifs et déclarations/Leçon 2

Plus-values à court terme et à long terme

En droit fiscal américain, un jour de plus qu'un an peut faire passer le taux d'une plus-value sur cryptos des taux ordinaires du revenu aux taux plus bas du long terme.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Attendez au moins un an et un jour : la Publication 544 compte à partir du lendemain de l'acquisition, et la section 1222 rend à long terme la plus-value sur un bien détenu plus d'un an.
  2. En 2026, les plus-values à long terme sont imposées à 0 % jusqu'à 49 450 $ de revenu imposable pour un célibataire ou 98 900 $ en déclaration conjointe ; avec la déduction forfaitaire (standard deduction) de 16 100 $ ou 32 200 $, un revenu total allant jusqu'à 65 550 $ ou 131 100 $ reste dans cette tranche.
  3. Une année de faible revenu, vendez des pièces à long terme dans la tranche à 0 % et rachetez-les pour relever le prix d'acquisition ; la règle de wash sale ne touche pas les gains, mais les pièces rachetées font démarrer une nouvelle durée de détention.
  4. Répartissez les ventes sur plusieurs années pour rester sous les seuils non indexés de l'impôt de 3,8 % sur le revenu net d'investissement (200 000 $ pour un célibataire, 250 000 $ en déclaration conjointe) ; les NFT traités comme des objets de collection peuvent subir un taux maximal de 28 %.
  5. Résidents allemands : les ventes privées de cryptos après plus d'un an ne sont pas imposées selon le §23 EStG, et les plus-values annuelles de cessions privées inférieures à 1 000 € sont exonérées ; les citoyens américains restent imposables par les États-Unis où qu'ils vivent.

MatérielL'IRS Publication 544, la section sur les durées de détention (le décompte commence le lendemain de l'acquisition)La Rev. Proc. 2025-32, section 4.03, avec les seuils de 2026 pour les taux de 0 %, 15 % et 20 % du long termeVotre propre liste de lots de la leçon 2.3.1, avec la date d'acquisition de chaque lot

Curiosité

  1. Combien de temps dois-je détenir une pièce pour que la plus-value compte comme étant à long terme ?
  2. Une plus-value à long terme sur des cryptos est-elle toujours imposée à 15 % ?
  3. Échanger une pièce contre une autre fait-il repartir le décompte ?

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  1. L'impôt fédéral américain répartit les plus-values en capital selon la durée de détention. En vertu de 26 U.S.C. §1222, une plus-value sur un actif en capital détenu pendant au plus un an est à court terme, et une plus-value sur un actif détenu plus d'un an est à long terme. L'IRS applique la même distinction aux actifs numériques détenus comme actifs en capital (Virtual Currency FAQ 6). Un actif en capital désigne ici simplement un bien détenu à titre d'investissement ou d'usage personnel plutôt que comme stock d'une entreprise. Les pertes sont réparties de la même façon, et les deux catégories se compensent l'une l'autre sur l'annexe D, ce qui explique pourquoi la date de chaque lot compte (leçon 2.3.1).
  2. Le décompte est précis. L'IRS Publication 544 indique de commencer à compter le lendemain du jour où vous avez acquis le bien, et le jour de la cession compte. Son exemple : un actif acheté le 17 juin 2024 et vendu le 17 juin 2025 n'a pas été détenu plus d'un an ; vendu le 19 juin 2025, il l'a été. Chaque lot a sa propre horloge ; vendre une partie d'un avoir peut donc produire les deux types de plus-values. Un échange d'une pièce contre une autre est une cession (leçon 2.1.3) ; la pièce que vous recevez fait donc démarrer une nouvelle durée de détention avec un nouveau prix d'acquisition.
  3. Les plus-values nettes à court terme sont imposées aux taux ordinaires du revenu, les mêmes tranches que les salaires. Depuis que la loi de 2025, communément appelée One Big Beautiful Bill Act (Pub. L. 119-21), a rendu permanentes les tranches de 2018, ces taux sont de 10 %, 12 %, 22 %, 24 %, 32 %, 35 % et 37 %. Les plus-values nettes à long terme sur la plupart des actifs sont imposées à 0 %, 15 % ou 20 %, selon le revenu imposable total. Pour 2026, la Rev. Proc. 2025-32 fixe le haut de la tranche à 0 % à 49 450 $ pour les célibataires et à 98 900 $ pour les couples mariés déclarant conjointement, et le haut de la tranche à 15 % à 545 500 $ et 613 700 $. Ces chiffres sont ajustés chaque année en fonction de l'inflation.
  4. Deux ajouts peuvent relever le taux. L'impôt sur le revenu net d'investissement de 26 U.S.C. §1411 ajoute 3,8 % sur les revenus d'investissement, y compris les plus-values en capital, pour les particuliers dont le revenu brut ajusté modifié dépasse 200 000 $, ou 250 000 $ pour les déclarants conjoints ; ces seuils sont inscrits dans la loi et ne sont pas indexés. Par ailleurs, la plus-value sur des objets de collection (collectibles) détenus à long terme peut être imposée jusqu'à 28 %. Dans la Notice 2023-27, l'IRS a indiqué avoir l'intention de traiter certains NFT comme des objets de collection, au moyen d'un critère de transparence (look-through) portant sur l'actif ou le droit que représente le NFT, et a demandé des commentaires (leçon 1.2.6).
  5. Certaines acquisitions comportent des durées de détention particulières. Pour un don où vous reprenez le prix d'acquisition du donateur, votre durée de détention inclut celle du donateur ; les biens hérités ont leurs propres règles (leçon 2.1.5). Les événements de revenu sont encore différents : les récompenses de staking ou le revenu de minage sont imposés comme revenu ordinaire à la réception (leçons 2.2.1 et 2.2.2), et seules les variations de prix ultérieures deviennent une plus-value ou une moins-value en capital, avec une durée de détention commençant le lendemain de la réception. Les impôts des États sur le revenu suivent leurs propres règles, et d'autres pays tracent la ligne différemment ou pas du tout ; la règle d'un an n'est donc qu'une règle fédérale américaine.
  6. Une vérification pratique : prenez votre liste de lots et marquez la date à laquelle chaque lot franchit un an et un jour. Regardez ensuite vos plus-values réalisées de l'année en cours et voyez combien proviennent de lots détenus un an ou moins. Cette leçon explique comment le taux est déterminé ; elle ne suggère pas de détenir ou de vendre selon un calendrier. Le risque de prix pendant l'attente peut l'emporter sur une différence de taux, et la bonne comparaison dépend de votre tranche, de l'impôt de votre État et de vos autres gains ou pertes (leçon 2.3.3), qu'un conseiller fiscal qualifié peut examiner.

Faits clés

  • En vertu de 26 U.S.C. §1222, une plus-value en capital n'est à long terme que si l'actif a été détenu plus d'un an.
  • L'IRS Publication 544 indique que la durée de détention commence le lendemain de l'acquisition et inclut le jour de la cession.
  • Pour 2026, la Rev. Proc. 2025-32 fixe le haut de la tranche à 0 % des plus-values en capital à long terme à 49 450 $ pour les célibataires et à 98 900 $ pour les déclarants conjoints.
  • Pour 2026, la tranche à 15 % du long terme s'arrête à 545 500 $ pour les célibataires et 613 700 $ pour les déclarants conjoints, au-delà desquels le taux de 20 % s'applique.
  • L'impôt de 3,8 % sur le revenu net d'investissement de 26 U.S.C. §1411 s'applique au-delà d'un revenu brut ajusté modifié de 200 000 $ pour les célibataires et de 250 000 $ pour les déclarants conjoints.
  • Dans la Notice 2023-27, l'IRS a indiqué avoir l'intention de traiter certains NFT comme des objets de collection au moyen d'une analyse de transparence (look-through), ce qui peut signifier un taux maximal de 28 % à long terme.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerDressez la liste d'au plus 9 cessions de cryptos que vous avez effectuées ou étudiées au cours d'une année, avec la date d'acquisition, la date de cession et le gain ou la perte pour chacune.
6RegrouperClassez-les en 6 catégories : plus-values à court terme, moins-values à court terme, plus-values à long terme, moins-values à long terme, cessions qui étaient des échanges contre une autre pièce, et cessions dont vous ne pouvez pas confirmer la date d'acquisition.
3DistillerRamenez les 6 catégories à 3 groupes : imposées aux taux ordinaires, imposées aux taux du long terme, et exigeant des relevés avant que le taux puisse être connu.
1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant, avec vos propres mots, pourquoi un échange d'une pièce contre une autre remet à zéro la durée de détention.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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