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Trustrecht/Niveau I · Die Idee des Trusts/1.2 Wurzeln/Lektion 6

Zivilrecht: die Fiducie und die Treuhand

Wie Frankreich und Deutschland dieselben Probleme lösen, ohne das Eigentum aufzuteilen.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. In Frankreich ersetzt die Lebensversicherung (assurance-vie) häufig den Trust: Für Prämien, die vor dem 70. Lebensjahr gezahlt wurden, erhält jeder Begünstigte bis zu €152.500 frei von der 20%-Abgabe; Prämien, die nach dem 70. Lebensjahr über €30.500 hinaus gezahlt werden, unterliegen der Erbschaftsteuer.
  2. Französische Eltern können jedem Kind durch eine gewöhnliche Schenkung €100.000 schenken, die alle 15 Jahre erneuert wird und frei von der Schenkungssteuer ist; eine fiducie eignet sich hierfür nicht, da eine mit Schenkungsabsicht errichtete fiducie nichtig ist (Code civil Art. 2013).
  3. In Deutschland kann jeder Elternteil jedem Kind €400.000 und einem Ehepartner €500.000 frei von Erbschaft- und Schenkungsteuer übertragen (ErbStG §16), wobei die Freibeträge nach zehn Jahren erneuert werden (§14); gestaffelte Schenkungen erfordern daher häufig keine Treuhand.
  4. Wird eine fiducie verwendet, muss der Vertrag innerhalb eines Monats bei den Steuerbehörden angemeldet werden, andernfalls ist er nichtig; für eine deutsche Treuhand genügt ein Vertrag, doch dem Treugeber stehen in erster Linie vertragliche Forderungen gegen den Verwalter zu.

MaterialienEine allgemeinverständliche Zusammenfassung eines französischen HandelsvertragsDer Text der Artikel 2011 bis 2030 des französischen Code civil, des Titels über die Fiducie (abrufbar auf Légifrance)Ein einfaches Diagramm, das einen Eigentümer gegenüber zwei Eigentümern zeigt

Neugier

  1. Warum lehnen zivilrechtliche Länder die Vorstellung ab, dass eine Person das rechtliche Eigentum und eine andere die wirtschaftliche Berechtigung hält?
  2. Wie kann ein Unternehmen Vermögenswerte an einen Manager übergeben und sie dennoch vor den Gläubigern des Managers schützen?
  3. Was passiert, wenn der Manager in diesen Systemen stirbt oder bankrott geht?

Erkunden

  1. Zivilrechtliche Systeme wie die Frankreichs und Deutschlands behandeln Eigentum in der Regel als ein einheitliches Recht eines einzigen Eigentümers. Sie teilen es nicht, wie das englische Trustrecht, in ein rechtliches Eigentum beim Trustee und eine davon getrennte, nach Equity durchsetzbare wirtschaftliche Berechtigung auf. Das Zivilrecht erlaubt zwar, bestimmte Rechte an Vermögen aufzuteilen, etwa den Nießbrauch, also das Recht, eine Sache zu nutzen und ihre Erträge zu ziehen. Die Aufspaltung des Common Law zwischen einem rechtlichen und einem nach Equity berechtigten Eigentümer hat jedoch keine direkte Entsprechung; deshalb haben diese Länder eigene Instrumente geschaffen.
  2. Frankreich führte die Fiducie 2007 ein und nahm sie in den Code civil auf (Artikel 2011 ff.). Bei einer Fiducie übertragen ein oder mehrere Constituants Vermögenswerte, Rechte oder Sicherheiten auf einen Fiduciaire, der sie getrennt von seinem eigenen Vermögen hält und zu einem bestimmten Zweck zugunsten benannter Begünstigter handelt. Sie entsteht durch Gesetz oder Vertrag und kann nicht für eine Schenkung genutzt werden: Eine in Schenkungsabsicht errichtete Fiducie ist nichtig. Anfangs konnten nur körperschaftsteuerpflichtige Unternehmen eine Fiducie errichten, und nur Banken, Versicherer und Wertpapierfirmen konnten als Fiduciaire tätig werden.
  3. Die Fiducie funktioniert, indem sie in den Händen des Fiduciaire ein Sondervermögen (patrimoine) schafft, eine eigene Masse von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten. Die im Rahmen der Fiducie übertragenen Vermögenswerte werden vom eigenen Vermögen des Fiduciaire getrennt gehalten, sodass dessen persönliche Gläubiger bei seiner Insolvenz nicht darauf zugreifen können. 2008 wurde das Gesetz erweitert: Auch natürliche Personen konnten Constituants sein, und Rechtsanwälte (avocats) wurden in den Kreis zulässiger Fiduciaires aufgenommen. Das Instrument wird weiterhin vor allem im geschäftlichen Bereich eingesetzt, etwa um Vermögenswerte als Sicherheit für ein Darlehen zu halten.
  4. Deutschland nutzt die Treuhand. Kein einzelnes Gesetz definiert sie; sie beruht hauptsächlich auf Vertrag, der in der Regel als Auftrag oder Geschäftsbesorgungsvertrag nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch (BGB) eingeordnet wird. Der Treugeber überträgt einen Vermögenswert oder ein Recht auf den Treuhänder, der im Außenverhältnis dessen voller Eigentümer wird. Im Innenverhältnis ist der Treuhänder durch die Vereinbarung verpflichtet, den Vermögenswert für den Treugeber oder einen Dritten zu halten oder zu verwalten oder ihn als Sicherheit zu halten. Sie erfüllt eine ähnliche Aufgabe wie ein Trust, ohne englische Trust-Konzepte zu verwenden.
  5. Der entscheidende Unterschied zwischen diesen zivilrechtlichen Instrumenten und englischen Trusts besteht darin, dass sich das Eigentum nie aufspaltet. Der Fiduciaire oder Treuhänder hält das volle Eigentum, und die Pflicht, für einen anderen zu handeln, ergibt sich aus Gesetz und Vertrag, nicht aus einer nach Equity geschützten Berechtigung des Begünstigten. Ein Begünstigter eines englischen Trusts hat ein dingliches Recht am Trustvermögen; eine Partei einer Treuhand hat vor allem vertragliche Ansprüche gegen den Verwalter, wobei das deutsche Insolvenzrecht dem Treugeber einen gewissen Schutz gewährt, wenn der Verwalter scheitert.
  6. Diese Instrumente zeigen, dass sich die Probleme, die Trusts lösen, nämlich die Trennung von Verwaltung und Nutzen und der Schutz des Vermögens vor den Gläubigern eines Verwalters, auch ohne aufgespaltenes Eigentum bewältigen lassen. Sie sind jedoch keine genauen Entsprechungen eines Trusts. Jedes funktioniert nur innerhalb seines eigenen nationalen Rechts, und die französische Fiducie unterliegt strengen Formvorschriften: Der Vertrag muss binnen eines Monats bei der Steuerverwaltung registriert werden, sonst ist er nichtig. Wie Common-Law-Trusts in anderen Ländern anerkannt werden, behandelt Lektion 1.2.7 zum Haager Trust-Übereinkommen.

Kernfakten

  • Frankreich führte die Fiducie im Jahr 2007 ein.
  • Nach dem französischen Code civil (Art. 2011) hält der Fiduciaire die übertragenen Vermögenswerte getrennt von seinem eigenen Vermögen und handelt zu einem bestimmten Zweck für die Begünstigten.
  • Die deutsche Treuhand beruht hauptsächlich auf Vertrag: Der Treuhänder wird voller Eigentümer, ist aber verpflichtet, den Vermögenswert für einen anderen zu halten oder zu verwalten.
  • Zivilrechtssysteme vermeiden im Allgemeinen die Trennung des rechtlichen und des wirtschaftlichen Eigentums in zwei getrennte Funktionen.
  • Ursprünglich konnten nur Unternehmen, die der französischen Körperschaftsteuer unterlagen, eine Fiducie gründen; ein Gesetz aus dem Jahr 2008 eröffnete dies auch Privatpersonen.
  • Eine französische Fiducie, die in Schenkungsabsicht errichtet wird, ist nichtig (Code civil, Art. 2013).

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnSammeln Sie 9 Situationen, in denen jemand Vermögenswerte einer anderen Person übergibt, damit diese sie zu einem bestimmten Zweck verwaltet oder hält, etwa Aktien, die für einen Anleger gehalten werden, Vermögen, das als Sicherheit für ein Darlehen gehalten wird, oder ein Familienunternehmen, das von einem Geschäftsführer geleitet wird.
6GruppierenOrdnen Sie die 9 Situationen nach dem Zweck der Übergabe in 6 Kategorien ein, etwa Vermögensverwaltung, Sicherheit für eine Schuld, Versorgung einer Familie, gemeinnützige Verwendung, Unternehmensnachfolge und Verwahrung.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 auf die 3 grundlegenden Bedürfnisse, die sowohl Trusts als auch zivilrechtliche Instrumente wie die Fiducie und die Treuhand erfüllen sollen.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der erklärt, wie sich die französische Fiducie hinsichtlich der Frage, wer das rechtliche Eigentum hält, von einem englischen Trust unterscheidet.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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