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Trustrecht/Niveau I · Die Idee des Trusts/1.2 Wurzeln/Lektion 7

Das Haager Trust-Übereinkommen (1985)

Wie Länder ohne Trustrecht vereinbaren, anderswo errichtete Trusts anzuerkennen

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. In einem Vertragsstaat ist das anwendbare Recht im Trustvertrag ausdrücklich zu benennen (Artikel 6); dies erfordert lediglich eine Klausel und sichert die Anerkennung, wobei jedoch die lokalen Vorschriften zum Erbrecht, Eherecht und Insolvenzrecht weiterhin gelten (Artikel 15).
  2. Das Übereinkommen ändert nichts an der Besteuerung (Artikel 19), weshalb die schlankste Struktur in der Regel ein Trust ist, der nach dem Recht Ihres eigenen Wohnsitzlandes errichtet und dort verwaltet wird, um die Meldepflichten für ausländische Trusts und widersprüchliche Steueransprüche zu vermeiden.
  3. Für US-Personen gilt ein Trust nur dann als inländisch (domestic), wenn ein US-Gericht ihn beaufsichtigen kann und US-Personen alle wesentlichen Entscheidungen kontrollieren (Treas. Reg. §301.7701-7); scheitert er an einem dieser Kriterien, wird er als ausländischer Trust behandelt, was zu umfangreicheren Meldepflichten führt.
  4. US-Steuerschuldner, die Vermögenswerte in ausländische Trusts übertragen oder solche Trusts besitzen, müssen die Formulare 3520 und 3520-A einreichen; eine unterlassene Einreichung kostet den höheren Betrag aus 10.000 US-Dollar oder 35 % des Brutto-Meldewerts, bzw. 5 % bei einem jährlichen Meldeversäumnis eines Inhabers (IRC §6677).
  5. Im Vereinigten Königreich ansässige ausdrückliche Trusts (express trusts) müssen sich innerhalb von 90 Tagen nach ihrer Errichtung beim HMRC Trust Registration Service registrieren, selbst wenn keine Steuer geschuldet wird, es sei denn, sie fallen unter die Ausnahmen in Schedule 3A der Money Laundering Regulations 2017; auch nicht-UK-Trusts, die UK-Land erwerben, müssen sich registrieren.

MaterialienEin Ausdruck der Artikel 2 und 3 des Haager Trust-Übereinkommens (kostenlos auf der Website der HCCH)Die Statustabelle der HCCH mit den Vertragsstaaten des Übereinkommens (kostenlos online)Der Text einer schriftlichen Trusturkunde (Testament oder Urkunde)

Neugier

  1. Was passiert, wenn ich in England einen Trust errichte, aber in Frankreich lebe?
  2. Warum muss mein Land einen bereits bestehenden Trust „anerkennen“?
  3. Schützt dieses Abkommen mich vor Steuern oder Gläubigern?

Erkunden

  1. Ein Trust ist eine Gestaltung, bei der ein Treugeber (Settlor) Vermögen einem Trustee überträgt, der es für Begünstigte hält. Die Idee entstand im englischen Recht, doch die meisten zivilrechtlichen Länder wie Frankreich oder Italien haben ihr Sachenrecht ohne sie aufgebaut. Besaß ein nach englischem Recht errichteter Trust Vermögen in einem solchen Land oder lebte ein Begünstigter dort, konnten die örtlichen Gerichte Schwierigkeiten haben, ihn in ihre eigenen Eigentumskategorien einzuordnen. Das Haager Trust-Übereinkommen wurde geschaffen, um den Staaten gemeinsame Regeln für solche grenzüberschreitenden Fälle zu geben.
  2. Die Haager Konferenz für Internationales Privatrecht erarbeitete das Übereinkommen, das am 1. Juli 1985 geschlossen wurde und am 1. Januar 1992 in Kraft trat. Es verpflichtet keinen Staat, Trusts in seinem eigenen Recht zu schaffen. Stattdessen leistet es zwei Dinge: Es legt fest, welches Recht auf einen Trust anzuwenden ist, und es verpflichtet jeden Vertragsstaat, einen nach diesem Recht errichteten Trust anzuerkennen. So erkennt Italien als Vertragsstaat einen Trust an, der englischem Recht unterliegt, obwohl das italienische Recht keinen eigenen Trust kennt.
  3. Artikel 2 definiert einen Trust als „die von einer Person, dem Treugeber (Settlor), durch Rechtsgeschäft unter Lebenden oder für den Todesfall geschaffenen Rechtsbeziehungen, wenn Vermögen zugunsten eines Begünstigten oder für einen bestimmten Zweck der Aufsicht eines Trustees unterstellt worden ist“. Er nennt zudem wesentliche Merkmale: Das Vermögen bildet ein gesondertes Vermögen, das nicht Bestandteil des eigenen Vermögens des Trustees ist, und der Trustee muss es gemäß den Bestimmungen des Trusts verwalten. Artikel 3 beschränkt das Übereinkommen auf freiwillig errichtete und schriftlich nachgewiesene Trusts; von Gesetzes wegen entstehende Trusts fallen daher nicht darunter, wobei ein Staat es auf durch Gerichtsentscheidung begründete Trusts erstrecken kann.
  4. Die Statustabelle der HCCH führt 14 Vertragsstaaten auf. Zu den zivilrechtlichen Vertragsstaaten gehören Italien, die Niederlande, die Schweiz, Luxemburg, Liechtenstein, Monaco, San Marino und Panama; zu den Common-Law- und Mischsystemen gehören das Vereinigte Königreich, Australien, Kanada, Malta und Zypern. Einige haben nach der Unterzeichnung ratifiziert, andere sind ohne vorherige Unterzeichnung beigetreten. Die Unterzeichnung allein bindet einen Staat nicht: Frankreich hat 1991 unterzeichnet, aber nicht ratifiziert. Die Mischung ist wichtig, weil das Übereinkommen Systeme, die den Trust erfunden haben, mit Systemen verbindet, die nie einen hatten.
  5. Die Vereinigten Staaten haben das Übereinkommen am 13. Juni 1988 unterzeichnet, aber nicht ratifiziert; sie sind daher kein Vertragsstaat, und US-Gerichte sind nicht daran gebunden. Welches Recht auf einen Trust anzuwenden ist oder ob ein ausländischer Trust anerkannt wird, entscheidet in den USA das Recht des jeweiligen Bundesstaates einschließlich seines Kollisionsrechts. Wer Vermögen oder Familie sowohl in den USA als auch in einem Vertragsstaat hat, kann daher mit zwei unterschiedlichen Regelwerken konfrontiert sein.
  6. Die Kollisionsregeln des Übereinkommens sind einfach. Ein Trust unterliegt dem vom Treugeber gewählten Recht, das ausdrücklich bestimmt ist oder sich eindeutig aus der Trusturkunde ergibt (Artikel 6). Wurde kein Recht gewählt, unterliegt er dem Recht, mit dem er die engsten Verbindungen aufweist (Artikel 7). Die Anerkennung hat Grenzen. Ein Gericht kann weiterhin seine eigenen Regeln zu Erbrecht, Ehe, Schutz Minderjähriger und Gläubigern in der Insolvenz anwenden (Artikel 15) und ein Ergebnis ablehnen, das offensichtlich gegen die öffentliche Ordnung verstößt (Artikel 18). Das Übereinkommen berührt das Steuerrecht nicht (Artikel 19).

Kernfakten

  • Das Haager Trust-Übereinkommen wurde am 1. Juli 1985 geschlossen und trat am 1. Januar 1992 in Kraft.
  • Die Statusliste des HCCH listet 14 Vertragsstaaten auf, darunter das Vereinigte Königreich, Italien, die Niederlande, die Schweiz, Australien und Kanada.
  • Artikel 2 definiert einen Trust als die Rechtsbeziehungen, die entstehen, wenn ein Treugeber Vermögen für einen Begünstigten oder einen bestimmten Zweck der Aufsicht eines Trustees unterstellt.
  • Nach Artikel 3 gilt das Übereinkommen nur für freiwillig errichtete und schriftlich nachgewiesene Trusts; ein Staat kann es auf durch Gerichtsentscheidung begründete Trusts erstrecken (Artikel 20).
  • Die Vertragsstaaten erkennen Trusts an, die nach dem vom Übereinkommen bestimmten Recht errichtet wurden; örtliche Regeln zu Erbrecht, Ehe und Insolvenz können jedoch weiterhin gelten (Artikel 15), und die Steuerhoheit bleibt unberührt (Artikel 19).
  • Die Vereinigten Staaten haben das Übereinkommen am 13. Juni 1988 unterzeichnet, aber nicht ratifiziert.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnSammeln Sie 9 Beispiele für grenzüberschreitende Vermögenssituationen, mit denen Sie oder jemand, den Sie kennen, konfrontiert sein könnten – wie zum Beispiel das Führen eines Bankkontos in einem Land, während man in einem anderen lebt, oder das Vererben von Immobilien an Verwandte im Ausland.
6GruppierenOrdnen Sie die 9 Situationen in 6 Kategorien ein: Das Land, in dem sich die Frage stellt, ist Vertragsstaat, und der Trust ist freiwillig errichtet und schriftlich festgehalten; es ist Vertragsstaat, aber der Trust ist nicht schriftlich festgehalten; es ist Vertragsstaat, aber örtliche Erb-, Ehe- oder Gläubigerregeln könnten gelten; es ist kein Vertragsstaat, hat aber ein eigenes Trustrecht; es ist kein Vertragsstaat und hat kein Trustrecht; noch unklar.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Kernszenarien: wo das Übereinkommen eindeutig anwendbar ist, wo es nicht anwendbar ist und wo das Ergebnis von lokalen Vorschriften oder weiterer Überprüfung abhängt.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der erklärt, warum die Anerkennung nach dem Übereinkommen von dem Land abhängt, in dem sich die Frage stellt, und nicht nur von dem Land, in dem der Trust errichtet wurde.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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