信託法/レベル I · 信託の概念/1.2 起源/レッスン 7
ハーグ信託条約（1985年）
信託法のない国々が、他国で設立された信託を承認することに合意する方法
これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。
最小コストの道
法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。
- 条約締結国においては、信託行為において適用法を明示的に指定する（第6条）こと。これは1つの条文のコストで承認の確保が可能となるが、相続・婚姻・破産に関する現地のルールは依然として適用される（第15条）。
- 本条約は税制を変更しない（第19条）ため、最も軽量な構造は通常、居住国において管轄および管理される信託であり、外国信託の報告義務や競合する課税権限を回避できる。
- 米国居住者にとって、信託が国内信託とみなされるのは、米国の裁判所が監督でき、かつ実質的なすべての決定を米国人が管理する場合に限られる（Treas. Reg. §301.7701-7）。いずれかの要件を満たさない場合は外国信託となり、より重い報告義務が生じる。
- 米国からの移転者および外国信託の所有者は、Form 3520およびForm 3520-Aを提出しなければならない。未提出の場合、$10,000または総報告対象額の35%のいずれか高い額、あるいは所有者の年次申告義務違反の場合は5%の制裁金が科される（IRC §6677）。
- 英国居住者の明示的信託は、課税対象でなくても、設立から90日以内にHMRCのTrust Registration Serviceに登録しなければならない。ただし、2017年マネーロンダリング規則Schedule 3Aに基づく除外規定に該当する場合を除く。英国不動産を取得した非英国信託も登録が義務付けられる。
用意するものハーグ信託条約第2条および第3条の印刷版（HCCHウェブサイトで無料配布）条約の締約国を掲載したHCCHステータス表（無料でオンライン閲覧可能）書面による信託文書（遺言または契約書）の本文
問い
- イギリスで信託を設立してもフランスに住んでいたらどうなりますか？
- なぜ私の国は、すでに存在している信託を「承認」する必要があるのでしょうか？
- この条約は、税金や債権者から私を守ってくれますか？
探究
- 信託とは、設定者が財産を受託者に委ね、受託者が受益者のためにその財産を管理する制度です。この考え方はイギリス法において発展しましたが、フランスやイタリアなどの大半の大陸法系国家では信託制度を取り入れずに財産法を構築してきました。イギリス法に基づいて設立された信託がそのような国で財産を所有している場合や、受益者がそこに住んでいる場合、現地の裁判所はそれを自国の所有権の分類に当てはめるのに苦労することがありました。ハーグ信託条約は、このような国境を越えた事案に対して各国に共通の規則を与えるために作られました。
- ハーグ国際私法会議が作成したこの条約は、1985年7月1日に締結され、1992年1月1日に発効しました。この条約は、どの国にも自国の法律に基づく信託制度を設けることを義務付けていません。代わりに二つのことを定めています。一つは、信託にどの国の法律が適用されるかの規則を定めること、もう一つは、各締約国に対し、その法律に基づいて設立された信託を承認するよう求めることです。したがって、条約の加盟国であるイタリアは、自国法に信託制度がないにもかかわらず、イギリス法によって規律される信託を承認します。
- 第2条では、信託とは「委託者が、受益者の利益のためまたは特定の目的のために資産を受託者の管理下に置くことにより、生前または死後に生じる法的関係」と定義されている。さらに、その重要な特徴として、当該資産は受託者自身の財産ではなく別個の基金を形成し、受託者は信託の規定に従ってそれらを管理しなければならないとされている。第3条では、この条約の適用範囲を自発的に設立され書面で証明された信託に限定しており、法律によって課せられる信託はその対象外となるが、各国は裁判所によって宣言される信託にもこの条約の適用を拡大することを選択できる。
- HCCHの加盟国一覧には14カ国が記載されている。大陸法系の国々にはイタリア、オランダ、スイス、ルクセンブルク、リヒテンシュタイン、モナコ、サンマリノ、パナマが含まれ、コモンロー系および混合法系の国々にはイギリス、オーストラリア、カナダ、マルタ、キプロスが含まれる。署名後に批准した国もあれば、最初に署名せずに加入した国もある。単なる署名だけでは国を拘束する力はない。フランスは1991年に署名したが、まだ批准していない。この混合形態が重要なのは、この条約が信託制度を創設した国々と、そうした制度を持たなかった国々を結びつけているからである。
- アメリカ合衆国は1988年6月13日にこの条約に署名したが批准していないため、締約国ではなく、アメリカの裁判所もこれに拘束されることはない。信託にどの法律が適用されるか、また外国の信託が承認されるかどうかについては、アメリカ国内では各州の独自の法律、すなわち準拠法規則を含むものによって決定される。したがって、アメリカと締約国の両方に財産や家族を持つ人は、2つの異なる規則体系に直面する可能性がある。
- この条約の法律選択規則は単純である。信託は、委託者が信託文書において明示的に、または明らかな暗黙の意味によって選んだ法律に従う（第6条）。法律が選択されていない場合は、最も密接な関係がある法律に従う（第7条）。承認には限界があり、裁判所は相続、婚姻、未成年者の保護、破産時の債権者保護に関する自己の規則を適用することができ（第15条）、公序良俗に明らかに反する結果を拒否することもできる（第18条）。この条約は税制には影響を与えない（第19条）。
重要な事実
- ハーグ信託条約は1985年7月1日に締結され、1992年1月1日に発効しました。
- HCCHの加盟国一覧には、イギリス、イタリア、オランダ、スイス、オーストラリア、カナダを含む14か国が記載されている。
- 第2条では、信託とは、委託者が受益者のためまたは特定の目的のために財産を受託者の管理下に置くことによって生じる法的関係であると定義している。
- 第3条によれば、この条約は自発的に設立され書面で証明された信託にのみ適用される。また、ある国は裁判所によって宣言された信託にもこれを適用することができる（第20条）。
- 締約国は、条約で定められた法律に基づいて設立される信託を認めるが、相続、結婚、破産に関する地域の規則は依然として適用されうる（第15条）。また、税務上の権限も変わらない（第19条）。
- アメリカ合衆国は1988年6月13日に条約に署名したが、批准していない。
演習 九・六・三・一
9集める自分や知人が直面しうる、国境を越えた資産に関する状況の例を9つ挙げてください。例えば、ある国に住みながら別の国で銀行口座を持っている場合や、海外の親族に財産を残す場合などです。
6まとめる9つの状況を6つのカテゴリーに分類してください：問題が生じる国が当事国であり、信託が任意かつ書面によって行われている場合；同じく当事国だが信託が書面化されていない場合；同じく当事国だが地方法に基づく相続・婚姻・債権者に関する規則が適用される可能性がある場合；当事国ではないが独自の信託法を有している場合；当事国ではなく信託法も存在しない場合；まだ判断できない場合。
3絞り込む6つのカテゴリーを、条約が明確に適用される場合、適用されない場合、そして結果が地域の規則やさらなる検討に依存する場合という3つの核心的なシナリオにまとめる。
1結晶化する条約に基づく承認は、問題が生じた国に依存し、単に信託が設定された国だけに依存するわけではないことを説明する一文を書いてください。
事実確認
日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。