신탁법/레벨 I · 신탁의 개념/1.2 기원/수업 7
헤이그 신탁협약(1985년)
신탁법이 없는 국가들이 타국에서 설립된 신탁을 인정하는 데 합의하는 방법
교육 목적이며 법률 자문이 아닙니다. 신탁법은 국가와 주(州)마다 다르며, 적합한 구조는 개인의 상황에 따라 달라집니다. 서명하는 모든 문서는 거주지 자격을 갖춘 변호사가 작성하거나 검토해야 합니다.
가장 가벼운 길
법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.
- 계약 체결국에서 신탁 문서(신탁 약정서)에 적용 법률을 명시적으로 기재하십시오(제6조). 이는 단 하나의 조항으로 인식 가능성을 확보할 수 있으나, 상속·혼인·파산과 관련된 현지 규칙은 여전히 적용됩니다(제15조).
- 본 협약은 어떤 세금도 변경하지 않으므로(제19조), 가장 단순한 구조는 일반적으로 본인의 거주국에서 관리되고 운영되는 신탁이며, 이는 외국 신탁 보고 의무와 상충하는 과세 주장을 피할 수 있습니다.
- 미국인의 경우, 미국 법원이 감독할 수 있고 모든 실질적 의사결정을 미국인이 통제할 때만(IRS 국세법 시행규칙 §301.7701-7) 신탁이 국내 신탁으로 간주됩니다. 이 두 가지 요건 중 하나라도 충족하지 못하면 외국 신탁으로 분류되어 더 엄격한 보고 의무가 부과됩니다.
- 미국 국적자의 외국 신탁에 대한 이전 및 소유자는 양식(Form) 3520과 3520-A를 제출해야 합니다. 미제출 시 과세 대상 총액의 $10,000 또는 35% 중 큰 금액이 부과되며, 소유자의 연간 신고 누락의 경우 5%가 부과됩니다(미국 내국세법 §6677).
- 영국 거주자의 명시적 신탁은 과세가 발생하지 않더라도 설립 후 90일 이내에 HMRC의 신탁 등록 서비스(Trust Registration Service)에 등록해야 하며, 2017년 자금세탁규칙(Money Laundering Regulations 2017) 부속서 3A에 따른 예외가 없는 한 그러합니다. 영국 부동산을 취득한 비영국 신탁도 반드시 등록해야 합니다.
준비물헤이그 신탁협약 제2조 및 제3조의 인쇄본(HCCH 웹사이트에서 무료로 다운로드 가능)협약의 체약국들을 나열한 HCCH 상태표(무료 온라인 제공)서면 신탁 문서(유언 또는 서증)의 내용
호기심
- 영국에서 신탁을 설립하고 프랑스에 거주하면 어떻게 되나요?
- 왜 우리나라는 이미 존재하는 신탁을 ‘인정’해야 하는가?
- 이 조약이 세금이나 채권자로부터 저를 보호해 줍니까?
탐구
- 신탁이란 위탁자가 재산을 수탁자에게 맡기고, 그 수탁자가 수익자를 위해 이를 보유하는 제도입니다. 이 개념은 영국 법에서 성장했지만, 프랑스나 이탈리아와 같은 대부분의 대륙법 국가들은 신탁 없이 자신들의 재산법을 구축했습니다. 영국 법에 따라 설립된 신탁이 그러한 국가의 재산을 소유하거나, 수익자가 그곳에 거주할 경우, 현지 법원은 이를 자신들의 소유권 범주에 맞추는 데 어려움을 겪을 수 있습니다. 헤이그 신탁협약은 이러한 국경 간 사안에 대해 각국이 공통적인 규칙을 적용하도록 작성되었습니다.
- 헤이그 국제사법회의는 이 협약을 준비했으며, 이 협약은 1985년 7월 1일에 체결되어 1992년 1월 1일에 발효되었습니다. 이 협약은 어떤 국가도 자국 법률상 신탁제도를 도입하도록 요구하지 않습니다. 대신 두 가지 조치를 취합니다. 하나는 신탁에 어느 국가의 법이 적용되는지에 관한 규칙을 정하는 것이고, 다른 하나는 각 체약국이 그 법에 따라 설립된 신탁을 인정하도록 요구하는 것입니다. 따라서 협약 당사국인 이탈리아는 자국법상 신탁제도가 없음에도 불구하고 영국 법에 의해 관리되는 신탁을 인정합니다.
- 제2조에서는 신탁을 ‘위탁자가 수익자의 이익이나 특정 목적을 위해 재산을 수탁자의 통제하에 두면서, 생전 또는 사망 시에 만들어내는 법적 관계’로 정의합니다. 또한 자산은 수탁자 자신의 재산의 일부가 아닌 별도의 기금을 형성하며, 수탁자는 반드시 신탁의 조건에 따라 이를 관리해야 한다는 주요 특징들이 명시되어 있습니다. 제3조에서는 이 협약이 자발적으로 이루어지고 서면으로 증명된 신탁에만 적용된다고 규정하므로, 법에 의해 부과되는 신탁은 그 범위에 포함되지 않습니다. 다만 각국은 법원에 의해 선언된 신탁에도 이 협약을 적용하도록 선택할 수 있습니다.
- HCCH 현황표에는 14개의 체약국이 명시되어 있습니다. 대륙법 체계의 당사국에는 이탈리아, 네덜란드, 스위스, 룩셈부르크, 리히텐슈타인, 모나코, 산마리노, 파나마가 있고; 영미법 및 혼합 법체계의 당사국에는 영국, 호주, 캐나다, 몰타, 키프로스가 있습니다. 일부 국가는 서명 후 비준했으며, 다른 국가들은 먼저 서명하지 않고 가입했습니다. 단순히 서명만으로는 해당 국가에 구속력이 생기지 않습니다: 프랑스는 1991년에 서명했지만 아직 비준하지 않았습니다. 이 구성이 중요한 이유는, 이 협약이 신탁을 발명한 체계와 그러한 제도가 전혀 없었던 체계를 연결하기 때문입니다.
- 미국은 1988년 6월 13일에 해당 협약에 서명했지만 비준하지는 않았으므로 체약국이 아니며, 미국 법원도 이 협약의 구속을 받지 않습니다. 신탁을 규율하는 법률이 무엇인지, 혹은 외국 신탁이 인정되는지에 관한 문제들은 미국 내 각 주의 자체 법률, 즉 준거법 규칙을 포함하여 결정됩니다. 따라서 미국과 체약국 양쪽에 재산이나 가족이 있는 사람은 서로 다른 두 세트의 규칙에 직면할 수 있습니다.
- 이 협약의 법률 선택 규칙은 간단합니다. 신탁은 위탁자가 신탁 문서에서 명시적으로 또는 명백한 암시를 통해 선택한 법률에 따라 규율됩니다(제6조). 법률이 선택되지 않은 경우에는 그 신탁과 가장 밀접한 관련이 있는 법률에 따라 규율됩니다(제7조). 인정에는 한계가 있습니다. 법원은 상속, 혼인, 미성년자 보호, 파산 시 채권자 보호와 관련된 자체 규칙을 적용할 수 있으며(제15조), 공공질서에 명백히 반하는 결과는 거부할 수 있습니다(제18조). 이 협약은 세금에는 영향을 미치지 않습니다(제19조).
핵심 사실
- 헤이그 신탁협약은 1985년 7월 1일에 체결되어 1992년 1월 1일에 발효되었습니다.
- HCCH 지위 표에는 영국, 이탈리아, 네덜란드, 스위스, 호주, 캐나다를 포함한 14개 체약국이 명시되어 있습니다.
- 제2조는 신탁을, 위탁자가 수익자나 특정 목적을 위해 재산을 수탁자의 통제하에 두면서 생겨나는 법적 관계로 정의합니다.
- 제3조에 따라 이 협약은 자발적으로 설립되어 서면으로 증명된 신탁에만 적용됩니다. 단, 각국은 법원에 의해 선포된 신탁에도 이 협약을 적용할 수 있습니다(제20조).
- 체약국들은 협약이 가리키는 법률에 따라 설립된 신탁을 인정하지만, 상속, 혼인 및 파산에 관한 지역 규정은 여전히 적용될 수 있으며(제15조), 세무 권한에는 영향을 미치지 않습니다(제19조).
- 미국은 1988년 6월 13일에 해당 협약에 서명했지만 비준하지는 않았습니다.
연습 아홉, 여섯, 셋, 하나
9모으기다른 나라에 거주하면서 한 국가에 은행 계좌를 보유하는 경우나 해외에 있는 친척들에게 재산을 물려주는 경우와 같이, 자신이나 아는 사람이 직면할 수 있는 국경 간 자산 관련 상황 9가지를 모아보세요.
6묶기9가지 상황을 6개의 범주로 분류하세요: 문제가 발생하는 국가가 당사자이며 신탁이 자발적으로 서면으로 이루어진 경우; 해당 국가가 당사자이지만 신탁이 서면으로 작성되지 않은 경우; 해당 국가가 당사자이지만 그 지역의 상속, 혼인 또는 채권자 관련 규정이 적용될 수 있는 경우; 해당 국가가 당사자가 아니지만 자체적인 신탁법을 가진 경우; 해당 국가가 당사자가 아니며 신탁법이 없는 경우; 아직 확실하지 않은 경우.
3추리기6가지 범주를 3가지 핵심 시나리오로 줄이세요: 협약이 명확히 적용되는 경우, 적용되지 않는 경우, 그리고 결과가 지역 규칙이나 추가적인 검토에 따라 결정되는 경우.
1결정화협약에 따른 인정이 신탁이 설정된 국가뿐만 아니라 문제가 발생한 국가에도 달려 있는 이유를 한 문장으로 설명하세요.
팩트 체크
날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.