MSTR Cat

Trustrecht/Niveau III · Familientrusts/3.2 Testamentarische Trusts/Lektion 5

Support Trusts: Gesundheit, Ausbildung, Lebensunterhalt

Wie ein Maßstab für Gesundheit, Ausbildung, Lebensunterhalt und Versorgung die Ausschüttungen prägt

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Die Formulierung nach HEMS erlaubt es einem Familienmitglied, als Trustee zu fungieren und sich selbst für seine Bedürfnisse zu bezahlen, ohne dass der Trust in sein steuerpflichtiges Nachlassvermögen einbezogen wird (IRC §2041; Treas. Reg. §20.2041-1(c)(2)). Haken: Die Hinzufügung von 'Komfort, Wohlergehen oder Glück' zerstört den feststellbaren Standard.
  2. Legen Sie im Dokument fest, ob der Trustee die anderen Einkünfte und Vermögenswerte des Begünstigten berücksichtigen muss; ein einziger Satz jetzt vermeidet kostspielige Streitigkeiten später. Haken: Wenn das Dokument schweigt, entscheiden Landesrecht und Gerichtsentscheidungen.
  3. Für einen Angehörigen auf SSI-Bezug dürfen Sie dem Begünstigten weder die Befugnis geben, den Trust zu widerrufen, noch Anweisungen erteilen, das Stammkapital für seinen eigenen Unterhalt zu verwenden, da es andernfalls als sein Vermögen (Resource) zählt (SSA POMS SI 01120.200). Haken: Andere Bestimmungen können die Leistungen dennoch beeinflussen, und die Medicaid-Regeln variieren je nach Bundesstaat.
  4. Ein Trustee darf seine Ermessensbefugnis nicht nutzen, um eine Unterhaltspflicht zu erfüllen, die er persönlich schuldet, beispielsweise gegenüber seinem eigenen Kind (UTC §814). Haken: Die Benennung eines unabhängigen Mitrustees für diese Entscheidungen ist der übliche rechtmäßige Weg zur Lösung.

MaterialienEine Kopie einer Trustvereinbarung mit der Formulierung „Gesundheit, Ausbildung, Lebensunterhalt und Versorgung“ (health, education, maintenance, and support).Die Vorschrift des Trustgesetzes Ihres Bundesstaates zu Ermessensbefugnissen (zum Beispiel dessen Fassung von Uniform Trust Code §814)Eine Liste der aktuellen monatlichen Ausgaben des Begünstigten (Wohnen, Lebensmittel, Nebenkosten).

Neugier

  1. Muss mein Trustee jeden Dollar für mich ausgeben, oder kann er für später sparen?
  2. Muss der Trustee mein sonstiges Einkommen prüfen, bevor er zahlt?
  3. Was passiert, wenn sich der Lebensstandard im Laufe der Zeit ändert?

Erkunden

  1. Ein Support Trust erlaubt oder verpflichtet den Trustee, für Gesundheit, Ausbildung, Lebensunterhalt und Versorgung (health, education, maintenance and support) eines Begünstigten zu zahlen, oft als HEMS abgekürzt. Anders als ein Trust, der dem Trustee ein offenes Ermessen einräumt, bindet er Zahlungen an einen messbaren Maßstab. Der Maßstab kann verpflichtend sein, etwa „zahlt, was für die Versorgung nötig ist“, oder im Ermessen stehen, etwa „darf zahlen“, und es kommt auf den genauen Wortlaut an. HEMS-Formulierungen sind in US-Trusts verbreitet, auch in Trusts für Kinder, für einen überlebenden Ehepartner und für Familienmitglieder, die ihr eigener Trustee sind.
  2. Im US-Bundessteuerrecht heißt HEMS ein „bestimmbarer Maßstab“ (ascertainable standard). Nach Internal Revenue Code §2041 ist eine Befugnis, Trustvermögen für sich selbst zu verwenden, die durch einen bestimmbaren Maßstab in Bezug auf Gesundheit, Ausbildung, Versorgung oder Lebensunterhalt begrenzt ist, keine allgemeine Verfügungsbefugnis (general power of appointment). Ein Begünstigter, der zugleich Trustee ist und sich nur für diese Bedürfnisse selbst Zahlungen leisten darf, muss sich das Trustvermögen nach dieser Vorschrift daher in der Regel nicht seinem eigenen steuerpflichtigen Nachlass zurechnen lassen. Treasury Regulation §20.2041-1(c)(2) bestimmt, dass eine Befugnis für „Komfort, Wohlergehen oder Glück“ (comfort, welfare, or happiness) nicht durch einen solchen Maßstab begrenzt ist.
  3. Das Trustrecht weist in dieselbe Richtung. Nach Uniform Trust Code §814 darf in den Bundesstaaten, die ihn übernommen haben, eine Person, die nicht der Treugeber ist und zugleich Trustee und Begünstigter ist, Ermessensausschüttungen an sich selbst nur nach einem bestimmbaren Maßstab vornehmen. Dieselbe Vorschrift bestimmt, dass ein Trustee eine Ermessensbefugnis nicht nutzen darf, um eine gesetzliche Unterhaltspflicht zu erfüllen, die er persönlich gegenüber einer anderen Person hat, etwa seinem eigenen Kind. Die Bundesstaaten unterscheiden sich, und manche Trusts benennen einen unabhängigen Mit-Trustee für andere Arten von Ausschüttungen.
  4. „Versorgung“ (support) und „Lebensunterhalt“ (maintenance) werden weiter verstanden als das bloße Überleben. Die bundesrechtliche Steuerverordnung behandelt beide Begriffe als gleichbedeutend, sagt, dass sie nicht auf das zum Leben unbedingt Notwendige beschränkt sind, und nennt „Versorgung in der gewohnten Lebensweise“ sowie „Ausbildung, einschließlich Hochschul- und Berufsausbildung“ als bestimmbare Maßstäbe. Viele Trusturkunden verweisen auf den gewohnten Lebensstandard des Begünstigten. In Grenzfällen entscheiden der genaue Wortlaut der Urkunde und die Rechtsprechung des Bundesstaates, was ein Maßstab umfasst.
  5. Eine zentrale Frage ist, ob der Trustee vor einer Zahlung das sonstige Einkommen und Vermögen des Begünstigten berücksichtigen muss. Manche Urkunden sagen das ausdrücklich; andere weisen den Trustee an, es außer Acht zu lassen, oder überlassen die Frage dem Trustee. Schweigt die Urkunde, hängt die Antwort vom Recht und der Rechtsprechung des Bundesstaates ab, die sich unterscheiden. Ein Begünstigter mit gutem Gehalt kann bei einer Formulierung weniger erhalten als bei einer anderen. Wenn der Trustee festhält, was er bei jeder Anfrage berücksichtigt hat, kann er nachweisen, dass er den Maßstab eingehalten hat.
  6. Versorgungsformulierungen können für bedarfsabhängige Leistungen wichtig sein. Beim US-amerikanischen Supplemental Security Income (SSI) rechnet die Social Security Administration das Trustkapital dem Begünstigten als Vermögen zu, wenn er den Trust widerrufen oder die Verwendung des Kapitals für seine eigene Versorgung und seinen Lebensunterhalt bestimmen kann. Auch andere Trustbestimmungen können Leistungen beeinflussen, und die Medicaid-Regeln unterscheiden sich je nach Bundesstaat. Trusts für Angehörige, die solche Leistungen erhalten oder brauchen könnten, etwa Special Needs Trusts, werden in Level IV behandelt.

Kernfakten

  • Ein Support Trust erlaubt oder verpflichtet den Trustee, für Gesundheit, Ausbildung, Lebensunterhalt und Versorgung (HEMS) zu zahlen.
  • Nach IRC §2041 ist eine Befugnis, die durch einen bestimmbaren Maßstab in Bezug auf Gesundheit, Ausbildung, Versorgung oder Lebensunterhalt begrenzt ist, keine allgemeine Verfügungsbefugnis (general power of appointment).
  • Treasury Regulation §20.2041-1(c)(2) bestimmt, dass „Versorgung“ und „Lebensunterhalt“ nicht auf das unbedingt Notwendige beschränkt sind und eine Befugnis für „Komfort, Wohlergehen oder Glück“ kein bestimmbarer Maßstab ist.
  • Nach Uniform Trust Code §814 darf ein Trustee, der zugleich Begünstigter und nicht der Treugeber ist, Ermessensausschüttungen an sich selbst nur nach einem bestimmbaren Maßstab vornehmen.
  • Ob der Trustee die sonstigen Mittel eines Begünstigten berücksichtigen muss, hängt vom Wortlaut des Trusts und vom Recht des Bundesstaates ab.
  • Beim SSI zählt das Trustkapital als Vermögen des Begünstigten, wenn er den Trust widerrufen oder dessen Verwendung für seine eigene Versorgung und seinen Lebensunterhalt bestimmen kann.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Ausgaben, deren Bezahlung ein Begünstigter in den nächsten fünf Jahren vom Trust verlangen könnte (viele haben weniger), etwa Studiengebühren, Miete, Therapie, ein Auto oder einen Urlaub.
6GruppierenOrdnen Sie die Ausgaben in 6 Kategorien ein: Gesundheit, Ausbildung, Wohnen, Alltagsleben, Mobilität und Posten, die womöglich außerhalb eines HEMS-Maßstabs liegen.
3VerdichtenVerdichten Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen: eindeutig innerhalb von HEMS, unklar und wahrscheinlich außerhalb von HEMS.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der definiert, was „Lebensunterhalt“ (maintenance) für den Lebensstil Ihrer Familie bedeutet.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

In der interaktiven Akademie öffnen →

EN PT ES ZH JA KO RU FR MS