Droit des trusts/Niveau III · Trusts familiaux/3.2 Les trusts institués par testament/Leçon 5
Les trusts de subsistance (support trusts) : santé, éducation, entretien
Comment un critère de santé, d’éducation, d’entretien et de subsistance encadre les distributions
Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.
La voie la plus légère
La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.
- La formulation HEMS permet à un membre de la famille d'agir en tant que trustee et de se verser des paiements pour ses besoins sans que le trust ne soit inclus dans son patrimoine imposable (IRC §2041 ; Treas. Reg. §20.2041-1(c)(2)). Piège : ajouter « confort, bien-être ou bonheur » fait perdre la norme déterminable.
- Précisez dans le document si le trustee doit tenir compte des autres revenus et actifs du bénéficiaire ; une seule phrase maintenant évite de coûteux litiges plus tard. Piège : si le document est silencieux, c'est le droit de l'État et les décisions judiciaires qui tranchent.
- Pour un proche percevant des prestations SSI, ne donnez pas au bénéficiaire le pouvoir de révoquer le trust ou d'affecter le capital à son propre entretien, car cela serait comptabilisé comme une ressource (SSA POMS SI 01120.200). Piège : d'autres clauses peuvent encore affecter les prestations, et les règles du Medicaid varient selon l'État.
- Un trustee ne peut pas exercer son pouvoir discrétionnaire pour satisfaire à une obligation de soutien qu'il doit personnellement, par exemple envers son propre enfant (UTC §814). Piège : désigner un co-trustee indépendant pour ces décisions est la solution légale habituelle.
MatérielUne copie d’un acte de trust contenant une formule « santé, éducation, entretien et subsistance » (health, education, maintenance, and support).L’article de la loi sur les trusts de votre État relatif aux pouvoirs discrétionnaires (par exemple, sa version de l’Uniform Trust Code §814)Une liste des dépenses mensuelles actuelles du bénéficiaire (logement, alimentation, charges courantes).
Curiosité
- Mon trustee doit-il dépenser chaque dollar pour moi, ou peut-il mettre de côté pour plus tard ?
- Le trustee doit-il tenir compte de mes autres revenus avant de payer ?
- Que se passe-t-il si le niveau de vie change avec le temps ?
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- Un trust de subsistance permet ou impose au trustee de payer la santé, l’éducation, l’entretien et la subsistance d’un bénéficiaire (health, education, maintenance and support), souvent abrégés en HEMS. Contrairement à un trust qui donne au trustee un pouvoir discrétionnaire sans limite précise, il lie les versements à un critère mesurable. Le critère peut être impératif, par exemple « versera ce qui est nécessaire à la subsistance », ou discrétionnaire, par exemple « peut verser », et les termes exacts comptent. La formule HEMS est courante dans les trusts américains, y compris les trusts pour des enfants, pour un conjoint survivant et pour des membres de la famille qui sont leur propre trustee.
- En droit fiscal fédéral américain, le HEMS est qualifié de « critère déterminable » (ascertainable standard). Selon l’Internal Revenue Code §2041, le pouvoir d’utiliser des biens d’un trust à son propre profit, limité par un critère déterminable relatif à la santé, à l’éducation, à la subsistance ou à l’entretien, n’est pas un pouvoir général de désignation (general power of appointment). Ainsi, un bénéficiaire qui est aussi trustee et ne peut se verser des fonds que pour ces besoins n’a généralement pas les biens du trust inclus dans sa propre succession imposable au titre de cet article. Le Treasury Regulation §20.2041-1(c)(2) précise qu’un pouvoir exercé pour le « confort, le bien-être ou le bonheur » n’est pas limité par un tel critère.
- Le droit des trusts va dans le même sens. Selon l’Uniform Trust Code §814, dans les États qui l’ont adopté, une personne autre que le constituant qui est à la fois trustee et bénéficiaire ne peut effectuer de distributions discrétionnaires à son propre profit qu’en application d’un critère déterminable. Le même article précise qu’un trustee ne peut pas utiliser un pouvoir discrétionnaire pour s’acquitter d’une obligation légale d’entretien qu’il a personnellement envers quelqu’un d’autre, comme son propre enfant. Les règles varient selon les États, et certains trusts désignent un co-trustee indépendant pour effectuer d’autres types de distributions.
- Les termes « subsistance » et « entretien » s’entendent plus largement que la simple survie. Le règlement fiscal fédéral considère que les deux mots ont le même sens, précise qu’ils ne se limitent pas au strict nécessaire et cite comme critères déterminables « la subsistance selon son train de vie habituel » et « l’éducation, y compris les études supérieures et la formation professionnelle ». De nombreux actes de trust font référence au train de vie habituel du bénéficiaire. Dans les cas limites, ce sont les termes exacts de l’acte et la jurisprudence de l’État qui déterminent ce que couvre un critère.
- Une question clé est de savoir si le trustee doit tenir compte des autres revenus et biens du bénéficiaire avant de verser quoi que ce soit. Certains actes le prévoient expressément ; d’autres demandent au trustee de ne pas en tenir compte, ou laissent la question à son appréciation. Lorsque l’acte est muet, la réponse dépend du droit de l’État et de la jurisprudence, qui diffèrent. Un bénéficiaire ayant un bon salaire peut recevoir moins avec une formulation qu’avec une autre. Consigner ce qui a été pris en compte pour chaque demande aide le trustee à montrer que le critère a été respecté.
- La formulation relative à la subsistance peut compter pour les prestations sous condition de ressources. Pour le Supplemental Security Income (SSI) américain, la Social Security Administration compte le capital du trust parmi les ressources du bénéficiaire si celui-ci peut révoquer le trust ou décider de l’emploi du capital pour sa propre subsistance et son entretien. D’autres clauses du trust peuvent aussi influer sur les prestations, et les règles de Medicaid diffèrent selon les États. Les trusts conçus pour des proches qui perçoivent ou pourraient avoir besoin de telles prestations, comme les special needs trusts, sont traités au niveau IV.
Faits clés
- Un trust de subsistance permet ou impose au trustee de payer la santé, l’éducation, l’entretien et la subsistance (HEMS).
- Selon l’IRC §2041, un pouvoir limité par un critère déterminable relatif à la santé, à l’éducation, à la subsistance ou à l’entretien n’est pas un pouvoir général de désignation (general power of appointment).
- Le Treasury Regulation §20.2041-1(c)(2) précise que « subsistance » et « entretien » ne se limitent pas au strict nécessaire, et qu’un pouvoir exercé pour le « confort, le bien-être ou le bonheur » n’est pas un critère déterminable.
- Selon l’Uniform Trust Code §814, un trustee-bénéficiaire autre que le constituant ne peut effectuer de distributions discrétionnaires à son propre profit qu’en application d’un critère déterminable.
- La question de savoir si le trustee doit tenir compte des autres ressources d’un bénéficiaire dépend de la formulation du trust et du droit de l’État.
- Pour le SSI, le capital du trust compte comme une ressource si le bénéficiaire peut révoquer le trust ou décider de son emploi pour sa propre subsistance et son entretien.
Exercice neuf, six, trois, un
9RassemblerDressez une liste de 9 dépenses au maximum qu’un bénéficiaire pourrait demander à un trust de payer au cours des cinq prochaines années (beaucoup en ont moins), comme des frais de scolarité, un loyer, une thérapie, une voiture ou des vacances.
6RegrouperClassez les dépenses en 6 catégories : santé, éducation, logement, vie courante, transport, et dépenses susceptibles de sortir du cadre d’un critère HEMS.
3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 groupes : clairement dans le cadre HEMS, incertain, et probablement hors du cadre HEMS.
1CristalliserÉcrivez 1 phrase définissant ce que signifie « entretien » pour le mode de vie propre à votre famille.
Vérification des faits
Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.