Fideicomisos de apoyo: salud, educación, manutención

Curiosidad

1. ¿Tiene que mi fiduciario gastar cada dólar en mí, o puede ahorrarlo para más adelante?
2. ¿Tiene que el fiduciario revisar mis otros ingresos antes de pagar?
3. ¿Qué sucede si el nivel de vida cambia con el tiempo?

Explorar

1. Un fideicomiso de apoyo permite o exige que el fiduciario pague por la salud, educación, manutención y sustento del beneficiario; este concepto se abrevia a menudo como HEMS. A diferencia de un fideicomiso que otorga al fiduciario discreción ilimitada, este tipo de fideicomiso vincula los pagos a un estándar medible. El estándar puede ser obligatorio, como “deberá pagar lo necesario para el sustento”, o discrecional, como “puede pagar”; las palabras exactas son importantes. La redacción basada en HEMS es común en los fideicomisos de EE. UU., incluidos aquellos destinados a niños, cónyuges sobrevivientes y miembros de la familia que actúan como sus propios fiduciarios.
2. En la legislación fiscal federal de los EE. UU., el HEMS se denomina “criterio determinable”. Según el Código de Ingresos Internos §2041, el derecho a utilizar los bienes del fideicomiso en beneficio propio, siempre que esté limitado por un criterio determinable relacionado con la salud, la educación, el apoyo o el mantenimiento, no constituye un derecho general de nombramiento. Por lo tanto, un beneficiario que también es administrador del fideicomiso y solo puede pagar por sus propias necesidades, generalmente no tiene los bienes del fideicomiso incluidos en su patrimonio sujeto a impuestos según dicha disposición. La Regulación del Tesoro §20.2041-1(c)(2) establece que el derecho destinado al “confort, bienestar o felicidad” no está limitado por dicho criterio.
3. La ley de fideicomisos apunta en la misma dirección. Según el artículo 814 del Código Uniforme de Fideicomisos, en los estados que lo han adoptado, una persona distinta del fideicomitente que sea al mismo tiempo fiduciario y beneficiario solo puede realizar distribuciones discrecionales para sí misma bajo un criterio determinable. Ese mismo artículo establece que un fiduciario no puede utilizar su poder discrecional para cumplir con una obligación legal de manutención que le corresponda personalmente hacia otra persona, como su propio hijo. Las normas varían según los estados, y algunos fideicomisos designan a un cofiduciario independiente para realizar otros tipos de distribuciones.
4. “Apoyo” y “manutención” se entienden en un sentido más amplio que las meras necesidades básicas para sobrevivir. La normativa fiscal federal considera que estas dos palabras significan lo mismo, afirma que no se limitan a las necesidades esenciales de la vida, y enumera como criterios determinables “el apoyo para que el beneficiario mantenga su estilo de vida habitual” y “la educación, incluida la universitaria y la profesional”. Muchos documentos de fideicomiso hacen referencia al nivel de vida habitual del beneficiario. En casos complejos, son las palabras exactas del documento y las decisiones judiciales del estado las que determinan qué está cubierto por dicho criterio.
5. Una pregunta clave es si el fiduciario debe tener en cuenta los otros ingresos y activos del beneficiario antes de realizar el pago. Algunos documentos lo indican directamente; otros le dicen al fiduciario que los ignore o deje esa decisión en sus manos. Cuando el documento no dice nada al respecto, la respuesta depende de las leyes estatales y de las decisiones judiciales, las cuales varían. Un beneficiario con un buen salario puede recibir menos según una redacción que según otra. Anotar qué se tuvo en cuenta para cada solicitud ayuda al fiduciario a demostrar que se siguió el estándar establecido.
6. La redacción relativa al apoyo puede ser importante para las prestaciones sujetas a evaluación de ingresos. En el caso del Supplemental Security Income (SSI) de los Estados Unidos, la Administración del Seguro Social considera el capital del fideicomiso como recurso del beneficiario si este puede revocar el fideicomiso o dirigir su uso para su propio sustento y manutención. Otros términos del fideicomiso también pueden afectar las prestaciones, y las normas de Medicaid varían según el estado. Los fideicomisos diseñados para familiares que reciben o podrían necesitar dichas prestaciones, como los fideicomisos para personas con necesidades especiales, se tratan en el Nivel IV.

Datos clave

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

• 26 U.S.C. §2041 (powers of appointment)
• 26 CFR §20.2041-1 (ascertainable standard, (c)(2))
• 26 CFR §25.2514-1 (gift tax counterpart, (c)(2))
• Maine Uniform Trust Code §814 (discretionary powers; a state enactment)
• SSA POMS SI 01120.200 (trusts as resources for SSI)